Сибирский университет потребительской кооперации
 Скачать 186.31 Kb.
|
|
3.4 Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды При выплатах персоналу на ООО «ДИАД» предприятие уплачивать страховые взносы. Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать организации в государственные внебюджетные фонды. Задачей учета страховых взносов является установление гарантий по защите прав и интересов граждан, которые имеют право на страховые выплаты при выходе на пенсию, а также на другие виды страховых выплат, в случае: - болезни; - постоянной или временной потере трудоспособности; - безработицы по независящим от них обстоятельствам. К страховым взносам относится единый социальный взнос на общеобязательное социальное страхование (ЕСВ). Учет ЕСВ регулируется Постановлением «Об утверждении Временного порядка о сборе и учете единого взноса на общеобязательное социальное страхование на территории Донецкой Народной Республики». Плательщик единого взноса обязан: 1) стать на учет в органах доходов и сборов, как плательщик единого взноса; 2) своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос; 3) вести учет выплат (вознаграждения, дохода) застрахованного лица и начисления единого взноса по каждому календарному месяцу и календарному кварталу, хранить такие сведения в порядке, предусмотренном законодательством; 4) допускать должностных лиц органов доходов и сборов к проведению проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, предоставлять им предусмотренные законодательством документы и объяснения по вопросам, возникающим в процессе проверки; 5) допускать должностных лиц органов пенсионного фонда к проведению проверки относительно достоверности сведений, поданных в реестр застрахованных лиц или для назначения пенсий, предоставлять необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, которые возникают во время таких проверок; 6) подавать отчетность в органы доходов и сборов в сроки, в порядке и по форме, установленным Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики по согласованию с Пенсионным фондом Донецкой Народной Республики и соответствующими фондами общеобязательного государственного социального страхования; 7) предоставлять сведения, необходимые для формирования и ведения реестра страхователей и реестра застрахованных лиц; 8) выполнять другие требования, предусмотренные настоящим Порядком. Для юридических лиц (кроме бюджетных организаций) применяется ставка единого взноса в размере 31 процента от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии. Суммы единого взноса распределяются по видам общеобязательного государственного социального страхования пропорционально суммам единого взноса (в процентах): - на общеобязательное пенсионное страхование – 82,5 процента; - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы – 4,8 процента; - на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и в связи с материнством - 5,7 процента; - на общеобязательное государственное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 7 процентов. Уплата единого взноса осуществляется путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики для его зачисления. Единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком наличных/безналичных средств с его банковского счета. Плательщики, не имеющие банковского счета, уплачивают взнос путем наличных расчетов через отделения Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики. ООО «ДИАД» как плательщик единого взноса обязан уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц одновременно с выплатой дохода, но не позднее последнего календарного дня месяца, в котором был выплачен доход. Начисление заработной платы и ЕСВ сотруднику ООО «ДИАД» за февраль 2017 г. Загородный А.А., Экспедитор (Участок логистики склада г.Горловка). Оклад работника составляет 5000 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. По производственному календарю в феврале 2017 года: - 18 рабочих; - 6 выходных; - 4 праздничных. До аванса было 8 рабочих дней: 5000 /18 * 8 = 2222,22 рублей – сумма аванса. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц (аванс): 2222,22 *31% = 688,89 рублей. Основная часть зарплаты будет составлять: 5000 / 18 * (18-8) =2777,78 рублей. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц: 2777,78 *31% = 861,11 рублей. Начисление заработной платы и единого социального взноса оформляется проводками, указанными в табл. 3.7. Таблица 3.7 – Отражение операций по начислению заработной платы и ЕСВ
Периодом, за который плательщики единого взноса представляют отчетность в орган доходов и сборов (отчетным периодом), является календарный месяц, в течение 20 календарных дней месяца следующих за отчетным (Приложение). ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоговая система в республике создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Основная цель практики – углубление полученных знаний и приобретение практических навыков в области налогового учета – была достигнута. В ходе практики была изучена учётная политика предприятия, в том числе и для целей налогообложения, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Были приобретены навыки по определению видов и порядка налогообложения, формированию бухгалтерских проводок. Производственная практика проходила на ООО «ДИАД», которое ведет свою деятельность по следующим трем направлениям: - дистрибуция продуктов питания; - производство кондитерских изделий; - управление коммерческой деятельностью и оказание логистических услуг. ООО «ДИАД» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, Уставом и Учетной политикой Общества. Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на ООО «ДИАД» несет главный бухгалтер. Параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, а область пересечения называется аналитическим учетом. Предприятие самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения. В ходе практики было выявлено, что синтетический и аналитический учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете 64 «Расчеты по налогам и сборам», с выделением соответствующих субсчетов по каждому налогу. Так как организация находится на общем режиме налогообложения, то она начисляет налог с оборота, НДФЛ, налог на прибыль и т.д. – все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения. Так же на ООО «ДИАД» ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, который обеспечивает контроль за правильным начислением и своевременной уплатой налогов и сборов с целью избежания уплаты штрафов за несвоевременное и неполное осуществление надлежащих платежей. Система налогов и сборов в ДНР формируется республиканскими налогами, местными налогами и сборами. Так как ООО «ДИАД» находится на общем режиме налогообложения, то она начисляет и уплачивает в бюджет следующие налоги и сборы: Республиканские налоги: а) налог на прибыль; б) акцизный налог; в) экологический налог; г) налог с оборота; д) сбор на развитие виноградарства. 2) Местные налоги: а) подоходный налог; б) плата за землю; в) транспортный налог. Учет страховых взносов во внебюджетные фонды на ООО «ДИАД» ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию». К страховым взносам относится единый социальный взнос на общеобязательное социальное страхование, ставка которого в ООО «ДИАД» составляет 31%. К видам общеобязательного государственного социального страхования относятся: - общеобязательное пенсионное страхование; - общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы; - общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и в связи с материнством; - общеобязательное государственное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исследуя организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО «ДИАД» были проведены: - расчет сумм налогов и сборов, страховых взносов; - оформление бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм налогов и сборов и сумм страховых взносов во внебюджетные фонды; - организован аналитический учет по налогам и сборам; - заполнены налоговые декларации и платежные поручения по перечислению налогов и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды. По окончанию производственной практики было освоено ведение учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами, сопоставлена теоретическая информация с практикой и приобретены навыки самостоятельно решать поставленные задачи, а также представлена учетная документация. Практика – это хорошая подготовка для будущего осуществления профессиональной деятельности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ Нормативные документы: ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДНР № 14-IHC от 27.02.2015, действующая редакция по состоянию на 19.01.2016 ЗАКОН О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ДНР № 99-IНС от 25.12.2015, действующая редакция по состоянию на 19.01.2016 ЗАКОН ОБ ОСНОВАХ ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ № 37-IHC от 30.04.2015, действующая редакция по состоянию на 18.05.2015 Постановление №6-7 от 18.04.2015 «Об утверждении Временного порядка о сборе и учете единого взноса на общеобязательное социальное страхование на территории» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации /Приказ Министерства финансов Украины N 291 от 30.11.99. Учебные пособия: ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ: учеб. пособие. В 3-х ч. / Г.А. Мешенцева, З.А. Костина. – Волгоград: ИУНЛ ВолгГТУ, 2014 Бухгалтерский учет. Учебник для студентов вузов Автор: Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин Издательство: М "Финансы и статистика" Год: 2005 Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. — 352 с. — (Высшее образование: Магистратура). Кучеренко Т.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Конспект лекций, 2016 mail: kucherenkogmk@mail.ru |