Сибирский университет потребительской кооперации
 Скачать 186.31 Kb.
|
|
В соответствии со ст. 108 Закона базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, указанного в ст. 107 Закона, а именно: выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде. Также ст. 108 Закона предусмотрено уменьшение базы налогообложения отчетного периода налогоплательщиком на: - сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств; - сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара, в обязательном порядке, подтверждается соответствующими документами. В ст. 109 Закона указана ставка налога с оборота, которую плательщик уплачивают в размере 1,5 процентов от объекта налогообложения. ООО «ДИАД» за февраль 2017 г. оказало услуги в сфере транспортной и складской логистике, дистрибуции продуктов питания на сумму 1 840 000 руб. Расчет и отражение в бухгалтерском учете начисления налога с оборота предоставлен в табл. 3.4. Таблица 3.4 – Бухгалтерские проводки по начислению налога с оборота за февраль 2017 г.
Согласно ст. 110.1 Закона отчетным периодом является календарный месяц. Плательщики налога подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным(Приложение). Уплата налога с оборота производится ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности (Платеж.). 3.2.4 Сбор за развитие виноградарства Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво (ст. 112 Закона). Согласно ст. 114 Закона базой налогообложения признается денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде. В ст. 115 Закона предоставлена ставка сбора, которая составляет 1 процент от объекта налогообложения, определенного ст.113 настоящего Закона, а именно от выручки – товарооборота, полученного на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива. Исчисление суммы сбора осуществляется в соответствии со ст. 118 Закона путем умножения базы налогообложения на ставку сбора. В ст. 117 Закона указан налоговый период для определения и исчисления сбора, которым является календарный месяц. За февраль 2017 г. ООО «ДИАД» получило 475 300 руб. выручки от реализации алкоголя и пива. Тогда сбор за развитие виноградарства = 475 300*1% = 4753 руб. Согласно ст. 118 Закона плательщики сбора подают отчет о сумме начисленного сбора ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного сбора в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности (Платеж.). Подача отчетности плательщиками сбора, производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным в орган доходов и сборов по месту регистрации (Приложение). 3.3 Местные налоги Местные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Законом, и обязательны к уплате на территории соответствующих территориальных общин. ООО «ДИАД» уплачивает такие местные налоги как: 1) подоходный налог; 2) плата за землю; 3) транспортный налог. 3.3.1 Подоходный налог Подоходный налог, уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, признанными в соответствии со ст. 15 Закона налоговыми агентами от суммы выплаченного дохода. Предприятие ООО «ДИАД» выступает в роли налогового агента и обязано за налогоплательщика исчислить налог, удержать и перечислить в бюджет. Согласно ст. 120 Закона объектом налогообложения подоходным налогом является: - для резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами); - для нерезидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных ст. 121 Закона. Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода. Ставка налога устанавливается в соответствии со ст. 122 Закона и составляет 13 процентов. Начисление заработной платы и удержание НДФЛ сотруднику ООО «ДИАД» за февраль 2017 г. Бобров А. Н., Кладовщик (Складское хозяйство склада г.Горловка). Оклад работника составляет 7500 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. По производственному календарю в феврале 2017 года: - 18 рабочих; - 6 выходных; - 4 праздничных. До аванса было 8 рабочих дней: 7500 /18 * 8 = 3333,33 рублей – сумма аванса. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц (аванс): 3333,33 *13% = 433,33 рублей. Основная часть зарплаты будет составлять: 7500 / 18 * (18-8) = 4166,67 рублей. Сумма удержанного налога с доходов физических лиц: 4166,67 *13% = 541,67 рублей. Начисление заработной платы и удержание налога с доходов физических лиц оформляется проводками, указанными в табл. 3.5. Таблица 3.5 – Отражение операций по начислению заработной платы и удержанию НДФЛ
Согласно ст. 125 Закона подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов (Платеж.). Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу (Приложение). 3.3.2 Плата за землю Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными настоящим Законом. Согласно ст. 127 Закона объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Плательщики земельного налога предоставлены в ст. 128 Закона и ими являются юридические лица и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, в том числе (арендаторы). В соответствии со ст. 129 Закона базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год. Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц. Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользование на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть меньшим 12 месяцев). Согласно ст. 130 Закона базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в соответствии со ст. 131 Закона в размере одного процента от их нормативной денежной оценки. ООО «ДИАД» использует земельный участок в пределах г. Горловка площадью 2450,6 м2, нормативная денежная оценка которых составляет 372,32 руб./ м2. Плата за землю в год = 2450,6*372,32 *1% = 9 124,07 руб. Согласно ст. 135 закона плательщики платы за землю самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам (Приложение). Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика земельного налога), вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае определения новой нормативной денежной оценки земли. Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Платеж. 3.3.3 Транспортный налог Согласно ст. 94 Закона объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. Налоговая база определяется ст. 95 Закона, а именно в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 95.1.2 пункта 95.1 настоящей статьи), – как мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах. Размер налоговой ставки указан в ст.97 Закона и устанавливаются на год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Ставки налога определяются с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Налоговым периодом является календарный квартал для субъектов хозяйствования и календарный год для физических лиц, не являющихся предпринимателями (ст. 96 Закона). На предприятии ООО «ДИАД» имеются следующие транспортные средства: - 12 грузовых автомобиля ГАЗ 3309 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ(2011-13 г); - 2 грузовых автомобиля ГАЗ 3302 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ(2012 г); - 2 грузовых автомобиля ЗИЛ 130 ФУРГОН ТЕРМИЧЕСКИЙ (1989 г); - 1 грузовой автомобиль КАМАЗ 5321 53212 (1996 г). Расчета транспортного налога на ООО «ДИАД» предоставлен в табл. 3.6. Таблица 3.6 – Расчет транспортного налога на 2017 год
Согласно ст.100 Закона плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам и уплачивают её в бюджет (Приложения). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||