курсовая. Содержание введение 3 1 Теоретический аспект исследования налоговых отношений 5 1 Понятие и сущность налогов 5 2 Классификация и функции налогов 9 2 Анализ налоговых
 Скачать 451.5 Kb.
|
|
2 Анализ поставка налоговых конечный отношений связаны в экономике процесс РФ 2.1 Основные широкого составляющие воздействуют налоговой экономическая системы широкого России Налоговую поставка систему этапом можно закупочной определить представляют как зависимости целостное воздействие единство производитель трёх торговых основных также ее установление элементов: конечному системы заключение налогов являясь и сборов, развивающейся системы степени нормативно–правовой этапом базы производитель сферы широкого налогообложения, установление системы обеспечивающие участников развивающейся налоговых также отношений конечный (плательщиков распределением налогов представлено и сборов элемент и систем распределением налогового факторов администрирования), относятся каждый заключение из этапом которых изыскание при спроса этом информационное находится зависимости друг элементов с другом воздействуют в тесной установление взаимосвязи заключение и взаимозависимости. Дадим воздействие характеристику закупочной основных элемент элементов места налоговой также системы коммерческая Российской конечному Федерации конечный на зависимости современном услуг этапе. Еще воздействуют до прибыли принятия коммерческая части воздействуют первой системе НК элементов в Российской спроса Федерации торговых в соответствии связаны с се более территориальным конечному устройством разделение сформировалась связаны трехуровневая продвижении система розничной налоговых факторов отчислений: – федеральные процесс налоги установление и сборы: – региональные только налоги широкого и сборы; – местные увязать налоги удобством и сборы. С 1 января заключение 2005 розничной г. система продвижении российских распределение налогов поставка и сборов информационное определяется товаров исключительно продвижении на воздействие основании конечный норм товаров НК удобством РФ. При воздействуют этом внутренней на мероприятий региональном производитель и местном конечному уровнях развивающейся в настоящее управление время элемент предусмотрена распределением уплата распределением только развивающейся налогов товаров и не установление установлено закупочной ни торгового одного представлено вида торгового сбора. Федеральные воздействуют налоги конечному и сборы управление – это прибыли налоги относятся и сборы, развивающейся устанавливаемые предприятия НК конечный РФ конечному и обязательные места к уплате уходящие на разделение всей воздействие территории распределение РФ. В настоящее конечный время факторов на воздействуют территории этом РФ прибыли действуют связаны следующие элементов виды распределение федеральных представлено налогов: – налог установление на конечный добавленную связанные стоимость воздействуют (НДС) торгового (гл. 21 только НК конечный РФ); – акцизы относятся (гл.22 НК только РФ); – налог более на экономическая доходы предоставление физических увязать лиц розничной (НДФЛ) уходящие (гл. 23 конечный НК этом РФ); – налог элементы на прибыли прибыль развивающейся организаций более (гл. 25 обеспечивающие НК уходящие РФ); – водный изыскание налог относятся (гл. 25.2 НК удобством РФ): – налог розничной на управление добычу элементы полезных связаны ископаемых воздействуют (НДПИ) экономическая (гл. 26 относятся НК развивающейся РФ). В состав разделение федеральных внешней сборов представляютвходят: – государственная поставка пошлина розничной (гл. 25.3 НК конечному РФ); – сбор торгового за конечному пользование целом объектами торговых животного только мира распределением (гл. 25.1 НК изыскание РФ); – сбор представляют за торгового пользование розничной объектами услуг водных экономическая биологических этом ресурсов внутренней (гл. 25.1 НК заключение РФ). Рассматриваемая разделении ранее элемент в составе прибыли федеральных конечный сборов элементы таможенная увязать пошлина также с 1 января сопровождаются 2005 распределением г. переведена торгового в категорию разделение неналоговых конечный платежей, распределением и действие мероприятий норм закупочной законодательства процесс о налогах воздействие и сборах широкого на активную порядок элементы ее продвижении исчисления внешней и уплаты воздействуют теперь более не спроса распространяется воздействуют Порядок коммерческая исчисления поставка и уплаты предоставление таможенной разделение пошлины связанные определяется разделении в соответствии этом с Законом отличительным РФ степени от прибыли 21.05.1993 №5003–1 закупочной «О этом таможенном этом тарифе» этапом и разд. III разделении TK конечный РФ. С 1 января конечному 2010 этом г. ЕСН внутренней заменен элементов страховыми поставка взносами информационное на связаны обязательное деятельности пенсионное торговых страхование, активную обязательное этапом медицинское деятельности страхование степени и обязательное развивающейся социальное уходящие страхование представляют на розничной случай целом временной связанные нетрудоспособности поставка и в связи отличительным с материнством. Указанные внутренней взносы изыскание не этом признаются мероприятий налогами места или розничной сборами, только и их относятся уплата воздействуют урегулирована экономическая Федеральным внешней законом продвижении от конечный 24.07.2009 № 212-ФЗ установление «О деятельности страховых этапом взносах товаров в Пенсионный торгового фонд более Российской торговых Федерации, обеспечивающие Фонд торговых социального связанные страхования распределением Российской целом Федерации, системе Федеральный конечному фонд связанные обязательного торгового медицинского представляют страхования зависимости и территориальные представляют фонды информационное обязательного элементов медицинского изыскание страхования». [5] Региональные установление налоги воздействие – это товаров налоги деятельности субъектов системе РФ. Региональными целом признаются удобством налоги, степени которые деятельности установлены элементов НК степени и законами производитель субъектов сопровождаются РФ торговых о налогах продвижении и обязательны факторов к уплате закупочной на распределением территориях связаны соответствующих внешней субъектов относятся РФ. Принятие розничной федерального продвижении закона поставка о региональном сопровождаются налоге предоставление порождает изыскание право связанные субъекта степени РФ управление своим сопровождаются законом обеспечивающие установить особенности и ввести степени в действие особенности такой экономическая налог являясь независимо сопровождаются от представляют того, целом вводят развивающейся ли воздействуют его развивающейся на системе своей конечный территории изыскание другие распределением субъекты установление РФ. При относятся этом распределением законодатель этапом субъекта уходящие РФ связанные может экономическая осуществлять уходящие правовое места регулирование системы регионального предоставление налога производитель при места условии, только что конечному оно являясь не отличительным увеличивает отличительным налоговое представляют бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом. К региональным налогамв настоящее время относятся: – налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ); – транспортный налог (гл. 28 НК РФ); – налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ). Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов: – налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ – находится в стадии разработки; действует Закон о налогах на имущество физических лиц); – земельный налог (гл. 31 НК РФ). Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения). Специальным налоговым режимом (СНР)признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Установление и введение в действие СНР не идентичны установлению и введению в действие новых налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся: – система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ); – упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ); – система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ); – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). Налоговая система формируется и реформируется путем установления и введения новых налогов, их изменения и отмены. Установить налог или сбор - значит не только дать ему название, но и определить в НК РФ плательщиков, а также существенные элементы налоговых обязательств: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а в необходимых случаях и налоговые льготы. [10] Состав налогового законодательства включает: 1) федеральное налоговое законодательство; 2) региональное налоговое законодательство; 3) муниципальные налоговые акты. Федеральное налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов. Налоговый Кодекс РФ занимает особое место в системе налогового законодательства. В частности, только им могут устанавливаться виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц (п. 2 ст. 1 НК). Региональное налоговое законодательство состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. К таким региональным законам в первую очередь относятся законы субъектов РФ, вводящие на территории этих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы. Муниципальные налоговые акты. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. К таким местным актам относятся, например, акты представительных органов местного самоуправления (местных парламентов, законодательных собраний, советов депутатов и т.д.), вводящие на территории соответствующих муниципальных образований установленные федеральным законодательством о налогах и сборах местные налоги или сборы. На сегодняшний день в систему участников налоговых правоотношений входят: – налоговообязанные лица; – сборщики налогов и сборов; – органы налоговой администрации; – фискальные органы; – временные участники налоговых правоотношений. Налоговообязанными лицами признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговообязанными лицами в России являются налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. Сборщики налогов и сборов в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправленияи др. Права и обязанности сборщиков могут различаться. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в разделе II части первой Налогового кодекса РФ (гл.3). Органы налоговой администрации наделены контрольными и правоохранными полномочиями в налоговой сфере. В настоящее время основными элементами налоговой администрации РФ являются налоговые органы, таможенные органы, уполномоченные финансовые органы и специализированные подразделения органов внутренних дел. [5] Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и ее территориальными органами. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы и порядок заполнения налоговой отчетности. Органы внутренних дел по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в выездных налоговых проверках. [17] Фискальные органы – органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют уполномоченные финансовые органы, в том числе органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ). Временные участники налоговых правоотношений. В определенных случаях, предусмотренных законодательством, участники налоговых правоотношений обладают правом привлечь к участию в налоговых отношениях иные лица и организации, обладающие специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены. К числу временных участников налоговых правоотношений можно отнести, например, экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля. Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно–правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ. |