Учет расчетов по налогам и сборам. курсовая работа Учет расчетов по налогам и сборам. Содержание Введение глава 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов организаций по налогам и сборам 5
 Скачать 149.83 Kb.
|
|
Глава 2 Учет расчетов организаций по налогам и сборам 2.1 Учет расчетов по федеральным налогам Федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета, и поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. К федеральным налогам относятся: 1. налог на добавленную стоимость 2. акцизы 3. налог на прибыль организаций 4. налог на доходы физических лиц 5. государственная пошлина 6. налог на добычу полезных ископаемых 7. водный налог 8. сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Налог на добавленную стоимость Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС взимается по следующим ставкам: 0% - при реализации за границу РФ в виде экспорта; 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей; 20 % - по остальным товарам (работам и услугам), включая подакцизные и продовольственные. В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи. По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества: Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи. При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке: а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части; б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки. По прочим операциям: Д-т сч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту; Д-т сч. 68 К-т сч. 62 - восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса; Д-т сч. 91 К-т сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита. Акцизы Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты. Порядок учета расчетов по акцизам определен главой 22 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 179 НК РФ плательщиками акцизовпризнаются организации или иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские записи: а) Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону или Д-т сч. 90 К-т сч. 76 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате; б) Д-т сч. 20 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве; в) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет Д-т сч. 97 К-т сч. 51 - перечислена сумма акцизов в бюджет авансом; Д-т сч. 68 К-т сч. 97 - списан аванс по продаже подакцизных товаров; г) Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров; д) Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров. Таможенная пошлина В бухгалтерском учете делаются следующие записи. А. По экспорту товаров Д-т сч. 44 и др. К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению; Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность. Б. По импорту товаров Д-т сч. 07, 10, 41 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению; Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность. Налог на прибыль Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой; 3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи: а) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет; Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств; Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности; б) Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации; Д-т сч. 75 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству; Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации; Д-т сч. 70 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц; г) Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам - не работникам организации. Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. 2.2 Учет региональных и местных налогов и сборов Региональные налоги. Они устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории, к ним относятся: 1. налог на имущество организаций 2. транспортный налог 3. налог на игорный бизнес Налог на имущество организаций Делаются следующие бухгалтерские записи: а) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату; б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет. В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты составляет в настоящее время около 5% общих налоговых поступлений. Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, иностранные юридические лица, а также филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. В качестве объекта обложения налогом на имущество предприятий установлена остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. При этом для целей налогообложения определена их среднегодовая стоимость. Налог отнесен законодательством к числу региональных налогов равными долями Сумма налога на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом ежеквартально - в 5-дневный срок со дня представления отчета за квартал, по годовым расчетам -в 10-дневный срок со дня представления отчета за год. Местные налоги. Местные налоги и сборы в рамках НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях 9 соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: 1. земельный налог 2. налог на имущество физических лиц Земельный налог Делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог; Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет. Глава 3 Расчетная часть ЗАДАНИЕ I. 1. Выписать платежное поручение №129 от 16.04.2021г. на бланке типовой формы. 2. Выписать счет-фактуру №78 от 20.04.2021г. 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции. 4. Определить финансовый результат от реализации продукции. 5. Составить расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ. По платежному поручению №129 от 16.04.2021г. ЗАО «Орнамент» перечислена ОАО «Маяк» задолженность за приобретенные материалы в сумме 3500 руб.(в т.ч. НДС), которые были использованы на производство продукции. Заработная плата основных производственных рабочих составляет 11000 руб. Общепроизводственные расходы составляют 2000 руб., общехозяйственные расходы - 8000 руб. Из производства выпущена готовая продукция по фактической производственной себестоимости. Сумма расходов на продажу готовой продукции равна 1000 руб. Норма прибыли -5 %. Согласно счета-фактуры №78 от 20.04.2021г. готовая продукция реализована МП «Рассвет». Журнал хозяйственных операций
ЗАДАНИЕ II. 1. Выписать платежное поручение №45 от 01.05.2021г. 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные хозяйственные операции. 3. Определить финансовый результат от реализации продукции и представить расчет налога на прибыль за апрель 2021г. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ. ЗАО «Орнамент» реализует готовую продукцию по цене 15200 руб. (в т.ч. НДС). Производственная себестоимость продукции равна 8000 руб. Расходы на продажи равны 1000 руб. По платежному поручению №45 от 01.05.2021 г. был перечислен налог на прибыль Отделению Федерального Казначейства г. Махачкалы Код налога на прибыль – 000560050. ИНН 320558, расчетный счет №00000047811001256 в коммерческом банке «Эльбин» г. Махачкалы, БИК 04450006, корреспондентский счет №00000014611001847 . Журнал хозяйственных операций
Основная формула налога на прибыль организаций такова: НП = С * Б, где НП — налог на прибыль; С — ставка; Б — база для расчета. НП= 20%*3667=733,4 |