|
|
Учет заемных средств организации. Содержание готово. Содержание введение Глава Теоретические основы учета заемных средств на предприятии
Глава 3 Совершенствование учета заемных средств в ООО «Бета»
3.1.Рекомендации по совершенствованию учета заемных средств на предприятии
Как видно из проведенной работы, учет заемных средств в ООО «Бета» поставлен на высокий уровень, но были выявлены и некоторые недостатки, зафиксированные в отчете аудитора (Таблица 3.1).
Таблица 3.1 – Отчет аудитора о проделанной работе в ООО «Бета»
Аудиторские процедуры
|
Результаты проверки
|
1
|
2
|
Изучение учетной политики, устава, учредительных документов
|
Изучены основные документы предприятия: учетная политика, устав, учредительный договор.
|
Наличие договоров с банком на открытие расчетного, ссудного счетов уведомление налоговой службы об его открытии
|
Имеется договор об открытии расчетного и ссудного счетов в ЗАО «РИАБАНК» г. Сочи и уведомление налоговой службы об его открытии
|
Наличие договоров на каждый кредит в отдельности и дополнительных соглашений к ним
|
Имеются договора по действующим в проверяемом периоде кредиты и дополнительные соглашения к ним:Кредитный договор №51-К от 07.07.2019г. на сумму 209 тыс. руб. на срок 12 мес.; Кредитный договор №79-Д от 13.08.2018г. на сумму 4100 тыс. руб. сроком на 24 мес.; Кредитный договор № 107-Д от 20.02.2017г. на сумму 6000 тыс. руб. на срок 24 мес.; Доп. соглашение к договору №107-Д от 20.02.2017г. о пролонгировании кредита на сумму 4025 тыс. руб. на срок 12 мес. (до 20.02.2020г.)
|
Продолжение Таблицы 3.1
Наличие на кредитных документах необходимых реквизитов
|
Проводилось изучение кредитных договоров на предмет наличия необходимых реквизитов. Нарушений не обнаружено.
|
Проверка данных регистров учета заемных средств и сверка их со счетами Главной книги и бухгалтерской отчетности
|
Изучены журналы ордера по счетам 66,67, 58 бухгалтерского учета, остатки по которым сверены с остатками Главной книги и данными бухгалтерской (финансовой) отчетности. Разногласий в регистрах не выявлено.
|
Подтверждение величины задолженностей по заемным средствам
|
Аудитором запрошены и получены справки по ссудным счетам из банка, предоставившего кредитные средства, по состоянию на 31.12.2019г., данные которых полностью совпадают с данными бухгалтерского учета ООО «Бета» за аналогичный период времени (2019г.)
|
Сверка дат перечисления последнего платежа по кредиту с датой окончания кредитного договора
|
Изучены платежные документы по кредитным договорам №№ 51-К, 79-Д, 107-Д (поручения, выписки банка) и сопоставлены даты последних платежей с датой окончания кредитного договора. Нарушений не выявлено.
|
Уточнение сроков и сумм возврата в соответствии с дополнительными соглашениями к кредитному договору
|
Изучено дополнительное соглашение к договору №107-Д от 20.02.2017г., из которого следует, что ЗАО «РИАБАНК» по заявлению ООО «Бета» был пролонгирован (продлен) кредит в сумме 4025 тыс. руб. на срок до 12 мес.
|
Продолжение Таблицы 3.1.
Установка ведения раздельного учета кредитов на текущую и инвестиционную деятельность
|
Изучен порядок бухгалтерского учета заемных средств. Установлено ведение раздельного учета заемных средств в зависимости от деятельности предприятия, на которую было предоставлено обязательство (текущая, инвестиционная), а также по договорам (в отдельности по каждому кредитному обязательству).
|
Точность формулировки целевого назначение кредита
|
Изучены кредитные договора, установлено целевое назначение каждого выданного кредита. Нарушений не выявлено.
|
Устанавливается величина процентной ставки по каждому кредиту
|
Изучены кредитные договора с целью установления процентной ставки за пользование заемными средствами. Так, за пользование заемными средствами: По договору №51-К установлено 16% годовых (с ежемесячными начислением и уплатой); По договору №79-Д установлено 14% годовых (с ежемесячными начислениями и уплатой); По договору №107-Д установлено 14% годовых (с ежемесячными начислением и уплатой).
|
Устанавливаются учетные ставки ЦБ РФ
|
Устанавливается ключевая ставка (ставка рефинансирования) ЦБ РФ: 14.09.2018г. – 12.09.2019г. – 8,25 (Указание Банка России от 13.09.2018г. №2873-у); 13.09.2019 – 02.03.2020г. – 5,5 (Информация Банка России от 13.09.2019г.)
|
Продолжение Таблицы 3.1
Устанавливается фактическое количество дней, на которые размещены денежные средства
|
Изучены кредитные договора и установлено фактическое количество дней, на которые размещены денежные средства: По договору №79-Д денежные средства предоставлены на 730 дн.; По доп. соглашению от 11.02.2019г. к договору №107-Д от 21.02.2017г. денежные средства предоставлены на 364дн.; Денежные средства по всем товарным кредитам предоставляются Автосалоном на 365 (366) дн.
|
Установление кредитной ставки по предоставленным товарным кредитам
|
Установлено, что по договорам товарных кредитов установлено 12% годовых (с ежемесячными начислениями и уплатой).
|
Установление налогооблагаемой базы по НДС в сумме, полученной в виде процента по товарному кредиту, в части, превышающей размер процента, определенного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ
|
Установлено, что в связи с уменьшением контрольной ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ с суммы процентов, получаемых за предоставление товаров в кредит, стали превышать суммы процентов, рассчитанных в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Разница была включена в налогооблагаемую базу (объем реализации) по НДС. Ошибок в расчетах не обнаружено.
|
Установление соответствия порядка бухгалтерского учета заемных средств с заявленным в учетной политике
|
Расхождений в применяемом порядке учета заемных средств на предприятии с заявленным, в утвержденной на 2019 год учетной политике, не утановлено.
|
Продолжение Таблицы 3.1
Установление правильности корректировки прибыли для целей налогообложения
|
Установлено, что на предприятии ежемесячно производится расчет предельного размера процентов, включаемых в сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Для этого на предприятии предусмотрен регистр налогового учета, утвержденный учетной политикой предприятия.
|
Исследование данных бухгалтерского учета по отражению в учете уплаченных процентов по кредитам
|
Изучены журналы-ордера по счетам: 58, 66, 67 – в пределах субсчетов, отражающих начисление процентов за пользование кредитными средствами; 50, 51 – в пределах отражения поступлений и оплаты сумм процентов за пользование кредитными средствами. Проверены платежные документы (Платежные поручения, выписки банка, приходные кассовые ордера). Проведена сверка наличия документов с проведенными операциями на счетах бухгалтерского учета. В ходе проверки ошибок и нарушений не выявлено.
|
Проверка правильности расчета процентов за предоставленный товарный кредит
|
Установлено, что расчет процентов за предоставление товарных кредитов рассчитывается по формуле: % = , % - сумма процентов за предоставленный товарный кредит; S (ост) – остаточная сумма долга по кредитному займу; % - величина процентной ставки, прописанная в кредитном договоре; Р (дн) – количество дней, в течение которых будет погашен кредит; 365 (366) – количество дней в году.
|
Продолжение Таблицы 3.1
Установление налогооблагаемой базы по НДС в сумме, полученной в виде процента по товарному кредиту, в части, превышающей размер процента, определенного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ
|
с Установлено, что в связи с уменьшением контрольной ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ с 13.09.2019г., суммы процентов, получаемых за предоставление товаров в кредит, стали превышать суммы процентов, рассчитанных в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Разница была включена в налогооблагаемую базу (объем реализации) по НДС. Ошибок в расчетах не обнаружено.
|
Правильность отражения хозяйственных операций по учету заемных средств на счетах бухгалтерского учета
|
Установлено, что корреспонденции по счетам бухгалтерского учета операций, связанных с привлечением, выдачей и движением заемных средств на предприятии ведется в соответствии с действующими Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета.
|
Оформление результатов проверки
|
Составлено аудиторское заключение
| |
|
|
Скачать 93.24 Kb.