Учет заемных средств организации. Содержание готово. Содержание введение Глава Теоретические основы учета заемных средств на предприятии
 Скачать 93.24 Kb.
|
|
Глава 2 Учет заемных средств в ООО «Бета» 2.1 Характеристика деятельности предприятия Предприятие ООО «Бета» осуществляет свою деятельность в г. Сочи. Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Официальное название предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Бета». Место нахождения общества – Российская Федерация, Сочи, Мира 44. ООО «Бета», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности, является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Также общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие зарегистрировано 3 июня 2010г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по г.Краснодарскому краю. Форма собственности – частная. Устав предприятия утвержден решением учредительного собрания (протокол от 23.05.2010 г.). ООО «Бета» самостоятельно владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом, действует на основаниях полного хозяйственного расчета и самофинансирования. ООО «Бета» самостоятельно несет ответственность по своим обязательствам всем своим собственным имуществом. Государство не отвечает по обязательствам ООО «Бета», а «Бета»не отвечает по обязательствам государства. Автосалон ООО «Бета» построен по принципу , используемому сейчас фактически всеми европейскими производителями автомобилей, и направлен на максимальное удобство и комфорт покупателей. Предложения от ведущих банков и страховых компаний Краснодарского края, клиентоориентированный сервис, четко выстроенная логистика поставки запасных частей, качественный ремонт автомобилей – все это явные преимущества автосалона. В основе работы лежит комплексный подход, который позволяет добиться успехов в данной сфере деятельности. Используя специализированное оборудование автосервиса, можно провести полную диагностику автомобиля, выполнить все виды работ по ремонту и обслуживанию, установить различное оборудование и заменить запчасти. Целью общества с ограниченной ответственностью ООО «Бета» является осуществление предпринимательской деятельности, удовлетворение общественных потребностей в сфере продаж автомобилей и получение прибыли. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. По данным ЕГРЮЛ к основным видам деятельности ООО «Бета» относятся: 50.10 Оптовая торговля автотранспортными средствами 50.10.2 Розничная торговля автотранспортными средствами 50.10.3 Торговля автотранспортными средствами через агентов Также предприятием осуществляются следующие работы: гарантийное обслуживание и ремонт автомобилей; оказание услуг гражданам, предприятиям, организациям в предпродажной подготовке, техническом обслуживании и ремонте легковых автомобилей; реализация запасных частей к автомобилям; консультационные, рекламные, маркетинговые услуги; абонементное обслуживание и страхование автомобилей через страховые компании; оценочная деятельность. Во всех подразделениях автосалона ООО «Бета» особое внимание уделяется качеству осуществляемых работ. В основе работы лежит комплексный подход, который позволил добиться успехов в данной сфере деятельности. Структура управления предприятием является линейно-функциональной. Главным управляющим звеном на ООО «Бета» является директор. У директора предприятия есть свои права и обязанности. Непосредственно подчиняются директору заместители генерального директора по хозяйственной части, по продажам автомобилей, главный сервис-менеджер, главный бухгалтер и главный юрист. В подчинении у заместителя директора по административно-хозяйственной части находится начальник административно-хозяйственного отдела, в обязанности которого входит обеспечение канцтоварами, офисным инвентарем и расходными материалами, хозяйственными товарами, поддержание офисной техники и мебели в рабочем состоянии (ремонт и профилактика), связи, а также крупных разовых покупок (мебель, офисное оборудование). Заместителю генерального директора по продажам подчиняется начальник отдела продаж, в основу обязанностей работников которого входит процесс управления продажами. Администраторы автосалона также находятся в подчинении у заместителя генерального директора по продажам. Основной задачей подразделений является сервисное и техническое обслуживание автомобилей, проданных компаний, согласно договорным условиям. Главному бухгалтеру подчиняются бухгалтерия, отдел кадров и секретарь. Главный бухгалтер несет ответственность за: формирование учётной политики ООО «Бета»; ведения бухгалтерского учёта; своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. В задачи главного юриста входит: страхование имущества и товара; подготовка типовых договоров; проверка и визирование хозяйственных договоров; подготовка протокола разногласий; участие в преддоговорных согласованиях; мероприятия по совершенствованию договорного документооборота. 2.2 Организация бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов, построение учетного процесса с целью получения достоверной своевременной информации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия. На ООО «Бета» применяется линейная структура бухгалтерии, все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру. Все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетной работы. В состав бухгалтерского аппарата входит заместитель главного бухгалтера, в чьи обязанности входят следующие операции: ведение налогового учета на предприятии, предоставление налоговой декларации, составляет финансовую (бухгалтерскую отчетность) по предприятию и ведет Главную книгу. Расчетная группа осуществляет учет затрат труда рабочих, производит исчисление заработной платы работникам, производит контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Внебюджетными фондами и другими организациями, связанными с оплатой труда. Кассир осуществляет ведение кассовых операций и несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Кассир выдает авансы на командировки и другие небольшие платежи. Бухгалтер материального стола отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование. Бухгалтер по учету себестоимости продукции ведет учет затрат по приобретению товаров. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Бета» используется программа «1С - Бухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс. Бухгалтерия имеет право: требовать от всех подразделений предприятия соблюдения порядка оформления операций и предоставления необходимых документов и сведений. Требовать от руководителей структурных подразделений предприятия и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств предприятия, обеспечение сохранности собственности компании, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета. вносить предложения руководству предприятия о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц предприятия по результатам проверок. не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования заемных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения генерального директора и начальника юридического отдела. вести переписку по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем предприятия. Автосалоны, как и все иные компании, для ведения учетной работы в обязательном порядке формируют и утверждают такой внутренний документ, как учетная политика предприятия. Порядок формирования учетной политики предприятия изложен в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета в организации: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, любое предприятие должно формировать две учетные политики: одну – для целей бухгалтерского учета, другую – для целей налогообложения. Они могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики организации. Учетная политика ООО «Бета» формируется главным бухгалтером. Принятая на предприятии учетная политика оформляется приказом. Способы бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. Предприятие ООО «Бета» осуществляет учет результата всех работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учеты по нормам, действующим в РФ. Все хозяйственные операции, проводимые на предприятии, оформляются первичными учётными документами на бланках и регистрах типоврм, разработанных и утверждённых Госкомстатом РФ. Рабочий План счетов в ООО «Бета» разработан, исходя из специфики деятельности данной организации. Форма бухгалтерского учёта, применяемая в ООО «Бета»: журнально-ордерная,ых фо с элементами таблично-автоматизированной формы учёта, т.е. первичные и сводные учётные документы составляются на бумажных носителях вручную и в электронном виде с использованием программ бухгалтерского учёта. В учетной политике ООО «Бета» устанавливается: порядок группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности; порядок погашения стоимости активов; порядок организации документооборота; порядок проведения инвентаризации; порядок использования счетов бухгалтерского учета; порядок формирования регистров бухгалтерского учета; используемые способы обработки информации. Ответственность за формирование учетной политики в ООО «Бета» несет главный бухгалтер, на которого возложено ведение бухгалтерского учета предприятия . Утверждает учетную политику руководитель в виде приказа в последних числах декабря. Те способы ведения бухгалтерского учета, которые организация выбрала при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения. Учётная политика ООО ««Бета» содержит следующую информацию об организации ведения бухгалтерского учёта в автосалоне. Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактических производственных расходов в рублях. Стоимость нематериальных активов организации, чья стоимость с течением времени падает, погашается путем начисления амортизации. На предприятии ООО «Бета» проводится инвентаризация имущества 1 раз в год в сроки с 1 октября по 1 ноября текущего года. Такая инвентаризация имущества и обязательств позволяет проверить их наличие, состояние и оценку. В организации, с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на расходы на продажу, используется вариант оценки материалов по фактической себестоимости приобретения. Затраты на ремонт основных средств списываются: текущий ремонт – на затраты по производству отчетного периода; капитальный ремонт – за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов). Чистая прибыль организации распределяется и используется согласно дополнительным решением учредителей. Займы и кредиты, полученные организацией, оцениваются с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа. Предусмотрено образование резерва на отпуск персонала . В ООО «Бета» выручка признается по мере поступления заемных средств от покупателей (заказчиков). В то же время авансы в счет оплаты товаров, работ, услуг не признаются доходами организации. Следовательно, порядок признания выручки от реализации в ООО осуществляется по оплате. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты заемных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Переоценка финансовых вложений осуществляется путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости . В ООО «Бета» исправления существенных ошибок прошлых лет, выявленных после ругим видам деятельности применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Облагаются ОСН. следующие виды деятельности: розничная торговля автомобилями, торговля запчастями, утверждения годовой бухгалтерской отчетности, исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». ООО «Бета» является одновременно и предприятием торговли (автосалон) и производством (станция технического обслуживания) и одни виды деятельности облагаются по ОСН (общей системе налогообложения), по ддополнительным оборудованием аксессуарами, оптовая торговля комплектующими, запчастями, дополнительным оборудованием, посредничество при продаже автомобилей с пробегом, гарантийное обслуживание автомобилей. Облагаются ЕНВД следующие виды деятельности: техническое обслуживание, мойка и ремонт автомобилей. В связи с тем, что в одном юридическом лице совмещается несколько налоговых режимов, бухгалтерской службе ООО организован раздельный учет доходов, расходов и входного НДС. 2.3. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия Технико-экономические показатели работы ООО «Бета» - этосистема измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятия и комплексное использование ресурсов. Путем сопоставления различных технико-экономических показателей определяются степень использования наличного производственно-технического потенциала предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел предприятия во всех видах его деятельности. Каждый показатель в отдельности характеризует одну из сторон внутренней или внешней деятельности предприятия. Изучение динамики основных технико-экономические показатели способствует выявлению специфических процессов, протекающих на предприятии, установлению тенденции в технико-экономическом развитии предприятия. Сравнение основных технико-экономических показателей ООО «Бета» позволит оценить место этого предприятия на потребительском рынке. Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Бета» за 2017 – 2019 г.г. приведены в (Таблице 2.1.) Таблица 2.1 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия ООО «Бета» за 2017 – 2019г.г.
Продолжение таблицы 2.1.
По данным таблицы 2.1 видно, что объем закупленных товаров для продажи из года в год растет. Так, в 2018 г. объем товаров, предназначенных для продажи, увеличился на 305302 тыс. руб. и составил 1329328 тыс. руб., а в 2019 г. этот показатель увеличился по сравнению с уровнем 2018г. на 486373 тыс. руб., что произошло за счет закупки как больших объемов товаров, так и более дорогих (например, автомобилей представительского класса). Темп роста объема товарной продукции составил 129,81% и 136,59% в 2018г. Финансовый результат за 2018 г. (Приложение № 2). и 2019г (приложение № 3.).., соответственно, по сравнению с предыдущим периодом. Объем продаж за анализируемый период с 2017г. по 2013г. вырос на 825571 тыс. руб. или на 180,53%, что произошло за счет нескольких причин, таких как рост спроса на реализуемые компанией товары, рост покупных цен товаров, а также увеличение объемов оказываемых услуг (мойка автомашин, работы по ремонту). Так, рост продаж в 2018г. по сравнению с 2017г. составил 306237 тыс. руб., а в 2019г. по сравнению с 2018г. - 519334 тыс. руб. Темп роста продаж составил 129,81% и 139,00% в 2012г. и 2013г., соответственно, в сравнении с прошлым годом. Стоимость основных фондов на конец анализируемого периода составила 72521 тыс. руб., что меньше, чем в 2018г. на 3000 тыс. руб., что произошло за счет списания устаревшего оборудования, а также реализации неиспользуемых фондов. Показатель фондоотдачи за анализируемый период растет, что говорит об эффективности использования основных фондов в компании, так как на 1 руб. стоимости основных фондов в 2017г. товарной продукции приходится 14,05 руб., в 2018г. - 17,6 руб., а в 2013г. - 25,04 руб. Численность персонала компании в 2019г. составила 43 чел., что лишь на 2 чел. больше чем в 2018г. и на 3 чел. больше чем в 2011г., но что повлияло на скорость и качество оказываемых услуг и выполняемых работ. Среднемесячная оплата труда на протяжении анализируемого периода растет. Темп роста данного показателя составляет 107% и 103% в сравнении с предыдущим периодом в 2018 и 2019г.г., соответственно. Полная себестоимость продаж (реализованной продукции) ООО «Бета» в период с 2017 по 2019г.г. растет, что связано как с тем, что увеличивается покупная стоимость товаров, реализуемых компанией, так и с увеличением объемов продаж, что связано с ростом спроса. Прибыль от реализации за отчетный период выросла в 3.4 раза и увеличилась с 88869 тыс. руб. в 2017г. до 305770 тыс. руб. за 2019г., что произошло за счет превышения темпа роста реализованной продукции, который составил 180,53%, над темпом роста показателя полной себестоимости за анализируемый период, составивший 165%. Однако, уровень рентабельности в 2019г. вырос по сравнению с 2018г. на 15,74 пункта. Рост прибыльности на конец анализируемого периода произошел за счет роста цен и снижения себестоимости реализуемых товаров, оказываемых услуг и выполненных работ. По итогам анализа основных технико-экономических показателей ООО «Бета» за 2017 – 2019 г.г. следует, что предприятие является прибыльным, а уровень рентабельности на конец 2019г. является довольно высоким бухгалтерский баланс за 2019 г. (Приложение № 1). 2.4 Порядок учета заемных средств в ООО «Бета» В ООО «Бета» в своей финансово-хозяйственной деятельности используют заемные средства, в виде кредитов банка. Не стоит забывать, что ООО «Бета» - это в большей степени торговое предприятие, которое предоставляет товарные кредиты покупателям автомобилей. Таким образом, Автосалон ООО «Бета» является как заимодателем, так и заимодавцем. ООО «ЭйБиСи – Авто», «Бета»редит, представляет в банк заявление на получение кредита (кредитную заявку), в котором указывает размер, цель, обеспечение кредита и прикладывает необходимый комплект учредительных и регистрационных (нотариально заверенных) документов, таких как: копии учредительных документов; копия устава, утвержденного учредителями и зарегистрированного в установленном законодательством Российской Федерации порядке; документ о государственной регистрации; карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально; годовой отчет, бухгалтерский баланс с приложениями на последнюю отчетную дату, завере нный налоговой инспекцией, с указанием внебалансового счета по гарантийным обязательствам либо заменяющие его бухгалтерские документы; список кредиторов и должников с расшифровкой кредиторской и дебиторской задолженности, с указанием даты возникновения задолженности; выписку по расчетному счету на последнюю дату с отметкой банка о сальдо счета и наличии претензий к счету; бизнес-план с указанием планируемых на квартал (месяц) доходов и расходов; технико-экономическое обоснование кредит, отражающее экономическую эффективность и окупаемость затрат в течение периода, на который испрашивается кредит. Копии сверяются с подлинником и заверяются кредитным работником банка. документы, гарантирующие своевременное исполнение обязательств заемщика по полученной ссуде. специальное разрешение (лицензию) на осуществление видов деятельности, регламентированных законодательством; документ на право пользования (владения) производственными помещениями, землей и другими основными фондами; другие документы по требованию банка. Большое значение придается вопросам обеспечения кредита. Предоставляемые банком кредиты ООО «Бета» обеспечиваются, как правило, залогом имущества. Взаимоотношения между банком и ООО «Бета» оформляются кредитным договором или кредитным соглашением. Во втором разделе кредитного договора в обязательствах банка указываются сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского процента, комиссионное вознаграждение и др. Обязанности ООО «Бета» как заемщика – обеспечить целевой характер использования ссуды, своевременность ее возврата, уплату процентов. В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с ООО «Бета» в денежной или залоговой форме. Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора). Кредитный договор заключается только в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. Учет долгосрочной задолженности в ООО «Бета» предусматривает учет заемные средства, срок погашения которых по договору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора, что закреплено в учетной политике. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам (кредитам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. ООО «Бета» обязано производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа (кредита) заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга (Таблица 2.2.). Таблица 2.2 – Типовые корреспонденции счетов ООО «Бета» по учету краткосрочных кредитов и займов.
Аналитический учет как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов, выданных банков ведется отдельно по каждому кредиту. ООО «Бета», являясь юридическим лицом, продающим товары, имеет право предоставлять товарный кредит, который представляет собой продажу товаров в рассрочку или выдачу банками ссуд на покупку товаров. В ООО «Бета» применяется два вида товарного кредита: кредит с участием банка; кредит без участия банка. При продаже товара в кредит с участием банка фактически заключаются две сделки. Первая— между покупателем и банком— предоставление кредита. Вторая— между покупателем и Автосалоном— купля-продажа товара (автомобиля, запчастей). Для покупки товара в кредит покупатель заполняет анкету для получения кредита. Далее анкета, ксерокопии документов покупателя, а также один из двух экземпляров кредитного договора отправляются в банк. Второй экземпляр остается у покупателя. Следует отметить, что товар, приобретаемый в кредит, покупатель получает на руки лишь после подписания кредитного договора, так как все риски, связанные с невозвратом кредита, берет на себя банк. После заключения кредитного договора покупатель производит первоначальный платеж в кассу Автосалона и забирает покупку. Обычно он составляет от 10 до 30 процентов стоимости товара. Оставшуюся сумму перечисляет банк, с которым покупатель заключил кредитный договор. Далее покупатель рассчитывается по кредиту непосредственно с банком в соответствии с графиком платежей. Для экономической обоснованности расходов в виде вознаграждения банку в договоре об организации безналичных расчетов, предусмотрен пункт, из которого следует, что банк оказывает ООО «Бета» услуги по расчетам с его покупателями в отношении товаров, проданных за счет потребительских кредитов банка. Порядок ведения учета продажи товаров в кредит с участием банка на синтетических счетах бухгалтерского учета представлен в (Таблице 2.3.) Таблица 2.3. Порядок ведения учета продажи товаров
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||