пенсионная система. Содержание Введение Развитие системы пенсионного страхования в России Социально экономическая сущность пф рф, его роль в финансовой системе РФ и в проведении
 Скачать 65.25 Kb.
|
|
Содержание Введение…………………………………………………………………………...3 1 Развитие системы пенсионного страхования в России………………………5 2 Социально экономическая сущность ПФ РФ, его роль в финансовой системе РФ и в проведении пенсионной реформы в РФ……………………….9 3 Источники и направления расходования средств ПФРФ…………………...13 Заключение……………………………………………………………………….19 Список использованной литературы…………………………………………...21 Введение Пенсионный фонд имеет огромное влияние на экономику страны, так как главной целью его является – обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения и накопления средств во времени и в пространстве – где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем. Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров. Так, средства расходуются на выплаты государственных пенсий, пенсий инвалидам, военным, компенсации пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет и на многие другие социальные цели. Таким образом, определяется его важное социальное значение. Актуальностью темы является то, что для рядового гражданина страны процедура макроэкономического планирования и формирования сбалансированного бюджета кажется весьма далекой от его повседневных нужд и забот. А между тем вся текущая жизнь любого сколько-нибудь серьезного финансового учреждения, а тем более столь сложного и социально значимого, как Пенсионный фонд РФ, непосредственно зависит от того, насколько экономически обосновано и правильно были определены соответствующие бюджетный параметры. Пенсионный фонд РФ должен обеспечивать сбор страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий. Выплачиваемые пенсионные пособия все меньше отвечают своему социально-экономическому значению – обеспечивать достойный уровень жизни людям не имеющим трудовых доходов. Таким образом, можно сделать вывод, что выполнение социальных целей государства является основной задачей Пенсионного фонда РФ, и что такая задача только ему под силу, так как бюджет Российской Федерации не справляется даже с собственными задачами и переложение такой задачи на его плечи оказалось бы непосильной ношей для него. Теоретической основой написания контрольной работы послужили работы таких авторов как А.К.Соловьев, Г.Б.Поляк, В.М.Родионова, О.В.Врублевская, А.И.Архипов, В.А.Слепов, А.А.Беленчук, А.И.Лушин, А.М.Годин, В.П.Горегляд, И.В.Подпорина, периодические издания и другие источники. 1 Развитие системы пенсионного страхования в России Система пенсионного обеспечения России, как и любая форма социально-экономических отношений, переживала определенные этапы своего развития, начиная от введения данного вида социального страхования в российскую систему социального обеспечения населения и его развития до современных форм. До революции 1917 года право на государственное пенсионное обеспечение в России имели только государственные чиновники. В 20-е годы перечень лиц, имеющих право на получение пенсии, был значительно расширен. В 1932 году пенсионное обеспечение по старости охватило рабочих всех отраслей народного хозяйства и законодательно были введены пенсионные возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. С тех пор эти границы не менялись. В 1936 году после принятия Конституции СССР пенсионное обеспечение стало всеобщим для рабочих и служащих. В последующие годы принимались законы о государственных пенсиях, в результате которых к середине 60х годов в России (как части бывшего СССР) сложилась государственная система всеобщего пенсионного обеспечения к старости для работающего населения, которая модифицировалась многократно. В связи с постоянной нехваткой трудовых ресурсов в 60х годах в основном принимались законы и постановления о мерах по повышению материальной заинтересованности трудоспособных пенсионеров по старости в продолжении работы после назначения пенсии. К 80-ым годам XX века пенсионная система СССР сформировалась к тому виду, который сохранился до периода демократических реформ (перенеся отдельные черты и на современную российскую пенсионную систему). К тому времени пенсионное обеспечение в СССР осуществлялось в форме обязательного государственного социального страхования трудового населения страны. Средства на пенсионное страхование аккумулировались в Фонде государственного социального страхования, через который образовывались и использовались средства государственного социального страхования. Фонд был консолидирован в государственном бюджете и включался в него по доходам и расходам. Основным источником доходов Фонда государственного социального страхования являлись страховые взносы, уплачиваемые предприятиями, организациями, учреждениями на сумму начисленной заработной платы своих работников. Расходы по уплате страховых взносов хозяйствующих предприятий и организаций включались в себестоимость продукции, работ и услуг, в бюджетных учреждениях – в состав сметных назначений. В Российской Федерации право и гарантии пенсионного обеспечения установлены Конституцией РФ: «Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты». «Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность». Новый этап пенсионной реформы начался в России в 2002 году. Основная цель - достижение долгосрочной финансовой сбалансированности пенсионной системы, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан и формирование стабильного источника для дополнительных доходов в социальную систему. Суть пенсионной реформы состоит в постепенном переходе от чисто распределительной системы к распределительно-накопительной системе пенсионного обеспечения. Необходимость в пенсионной реформе возникла из-за ухудшения демографической ситуации в России. Соотношение количества пенсионеров к количеству работающих с каждым годом увеличивается, число пенсионеров растёт, а количество трудоспособного населения неуклонно снижается. Пенсионная реформа базируется на действующих с 2002 года федеральных законах «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», «Об обязательном пенсионном страховании» и «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» В современном обществе объективно существуют отдельные слои населения, испытывающие потребность во временной или постоянной материальной поддержке, реализуемой через систему социального обеспечения. Социальное обеспечение - система материального обеспечения определенных категорий лиц, неспособных, либо испытывающих значительные затруднения самостоятельно обеспечить свое существование. Основной формой социального обеспечения является социальное страхование, представляющее собой систему материального обеспечения населения страны, основанную на принципах страхования. Ведущая роль в процессе российского государственного социального страхования принадлежит Пенсионному фонду России, управляющему финансами пенсионного обеспечения в стране. Наряду с бюджетным финансированием и внебюджетными социальными фондами дополнительным источником средств, направляемых на цели социального развития, являются негосударственные пенсионные фонды (НПФ), функционирующие на добровольной коммерческой основе. Начало деятельности НПФ связано с принятием 16 сентября 1992 г. Указа Президента Российской Федерации «О негосударственных пенсионных фондах». С помощью НПФ обеспечиваются дополнительные возможности Государственного пенсионного фонда. Негосударственный пенсионный фонд – некоммерческая организация социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников пенсионного фонда Государственное пенсионное страхование - вид страхования, осуществляемого за счет обязательных страховых взносов работодателей и граждан, с целью обеспечения граждан трудовыми пенсиями по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и за выслугу лет в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях». Пенсионное обеспечение производится в виде выплаты пенсий отдельным категориям лиц при наличии оснований, установленных действующим законодательством. Основанием для пенсионного обеспечения являются различные юридические факты: достижение определенного возраста; наступление инвалидности; смерть кормильца; длительное выполнение определенной профессиональной деятельности (выслуга лет). Задачи системы пенсионного обеспечения: 1. Материальное обеспечение проживания и защита от бедности при наступлении старости, и в других, установленных законодательством случаях; 2. Предоставление гарантированного дохода по завершении трудовой деятельности, размер которого обычно составляет определенную сумму, пропорционально сумме заработка, выплачиваемого непосредственно перед выходом на пенсию; 3. Защита дохода, получаемого в виде пенсии, от последующего снижения реального уровня жизни в результате инфляции. Экономическая сущность пенсионного страхования проявляется через его функцию: обеспечение посредством финансового механизма образования и использования Пенсионного фонда в целях выплат пенсий определенным социальным группам общества. Под финансовым механизмом пенсионного страхования следует понимать действие законов, подзаконных актов и инструкций государственных финансовых органов по образованию и использованию денежного Пенсионного фонда. Денежный характер Пенсионного фонда позволяет организовать его эффективное функционирование, так как его формирование происходит в процессе перераспределения валового внутреннего продукта общества. 2 Социально экономическая сущность ПФ РФ, его роль в финансовой системе РФ и в проведении пенсионной реформы в РФ Среди всех субъектов пенсионного страхования ведущее место принадлежит Пенсионному фонду России. Пенсионный фонд – самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее государственное управление финансами пенсионного обеспечения в стране. Пенсионный фонд РФ образован 22 декабря 1990 года посредством выделения из Фонда государственного социального страхования СССР. Учредителем Пенсионного фонда РФ являлся Верховный Совет РСФСР. Пенсионный фонд РФ подконтролен и подотчетен Государственной Думе Российской Федерации, которая утверждает и годовой бюджет Пенсионного фонда РФ, и отчет о его исполнении. Пенсионный фонд РФ выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности. Пенсионный фонд РФ и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. ПФ РФ осуществляет ряд социально значимых функций: - учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию; - назначение и выплата пенсий; - назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан (ветеранам, инвалидам, в том числе вследствие военной травмы, героям Советского Союза, героям Российской Федерации); - персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования; - взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов; - выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала. С 1 января 2007г вступил в силу ФЗ №256 от 29 декабря 2006г «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Величина материнского капитала ежегодно индексируется государством (в 2007г он составлял 250тыс руб., а в 2010г 343 378руб 80коп). В 2011 году величина материнского капитала выросла до 365 тысяч 700 рублей. Право на получение материнского капитала предоставляется только один раз, эти средства могут направляться на улучшение жилищных условий, получения образования ребенком и формирование накопительной части трудовой пенсии для женщины; - управление средствами пенсионной системы, в том числе накопительной частью трудовой пенсии, которая осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэконом банк) и частные управляющие компании; - реализация программы государственного софинансирования пенсии. Начиная с 1 января 2009 года, россияне могут увеличить свою будущую трудовую пенсию с участием государства: часть взносов в накопительную часть пенсии платит сам гражданин, другую часть – государство. Вступить в Программу можно до 1 октября 2013 года. Минимальный размер взноса в рамках программы софинансирования должен составить 2 000 рублей в год. Государство удвоит эти деньги, доплатив сумму, равную годовой сумме взноса, но не более 12 000 рублей в год. Для лиц пенсионного возраста государство увеличивает сумму в 3 раза но не более 36000 рублей в год. Программа рассчитана на 10 лет. В программе государственного софинансирования пенсии уже участвуют 2 367 800 человек. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. В структуре Пенсионного фонда - 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов. Система управления Пенсионного фонда РФ имеет разветвленную структуру, которая приведена в Приложении 1. Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется правлением Пенсионного фонда РФ и его постоянно действующим исполнительным органом - исполнительной дирекцией. В состав правления Пенсионного фонда РФ входят по должности председатель, который назначается и освобождается от должности Государственной Думой Российской Федерации, первый заместитель, заместители председателя правления и исполнительный директор Пенсионного фонда РФ, управляющие всеми отделениями фонда по территории России, руководители министерств и ведомств Российской Федерации, Банка России. В состав правления могут входить представители общественных, религиозных и государственных организаций, объединений, учреждений и предприятий, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей. Правление Пенсионного фонда РФ, на которое возложена основная функция по управлению пенсионным обеспечением в России несет ответственность за выполнение функций, относящихся к компетенции ПФРФ. Оно определяет перспективные и текущие задачи ПФРФ и утверждает бюджет, сметы расходов (включая фонд оплаты труда) структурных органов ПФРФ, отчеты об их исполнении, а также их структуру и штаты. Правление Пенсионного фонда РФ назначает и освобождает от должности исполнительного директора и его заместителей, председателя ревизионной комиссии ПФР и руководителей отделений Пенсионного фонда РФ, утверждает положения об исполнительной дирекции, ревизионной комиссии и региональных органах ПФРФ, издает в пределах своей компетенции нормативные акты по вопросам, относящимся к деятельности Пенсионного фонда РФ и решает другие вопросы, отнесенные к компетенции Пенсионного фонда РФ. 3 Источники и направления расходования средств ПФРФ Формированию доходной базы Пенсионного фонда РФ отведено ключевое место в российской системе государственного социального страхования. До 2010 г средства, используемые на выплату трудовых пенсий, формировались за счет двух основных источников. Первый – единый социальный налог, это, по существу, бывшие обязательные страховые взносы, предназначенные для выплаты трудовых пенсий. Доходы в виде страховых взносов принято называть собственными доходами фонда обязательного пенсионного страхования. Второй – дотация за счет средств федерального бюджета. До 1 января 2010 г трудовая пенсия по старости состояла из трех частей: базовая часть (гарантируется государством и её размер устанавливается законодательством в виде фиксированной суммы), страховая часть (дифференцированная часть, зависящая от результатов труда конкретного человека), и накопительная часть (образуется только у граждан 1967г рождения и моложе). Тарифы страховых взносов для лиц 1967г рождения и моложе приведены на рисунке 1. А для лиц 1966г рождения и старше уплаченные работодателями страховые взносы поступали на страховую часть трудовой пенсии. С 1января 2010г базовая часть трудовой пенсии по старости в РФ перешла в страховую часть трудовой пенсии в виде фиксированного базового размера. Это в свою очередь дало возможность сделать ещё одно важное изменение: до сих пор базовая и страховая части пенсии индексировались в отдельности и по разным правилам. С 2010г индексируется вся пенсия целиком в соответствии с ростом заработной платы, но не выше роста доходов Пенсионного фонда в расчете на одного пенсионера. Рис. 1 - Тарифы страховых взносов С 1января 2010г работодатели вместо единого социального налога уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд РФ, Федеральные фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования. В 2010г разбивка 20% взносов в Пенсионный фонд РФ изменилась и составляет: на финансирование страховой части для лиц 1966г рождения и старше уплачивается вся сумма взносов – 20%, а у лиц 1967г рождения и моложе страховая часть составляет 14%, а накопительная – 6%. С 2011 года совокупный платеж составил 34% от фонда оплаты труда, в том числе в ПФ РФ – 26%, ФСС – 2.9%, ФФОМС – 3.1%, ТФОМС – 2.0% Если годовая зарплата сотрудника превышает 415 тысяч рублей, сверх этой суммы страховые взносы уплачиваться не будут. В итоге взносы в ПФ РФ с 2011г составят 26% для лиц 1966г рождения и старше, а для граждан 1967г рождения и моложе 6% на накопительную часть и 20% на страховую. На 2011 - 2012 годы установлен пониженный тариф страховых взносов в ПФР для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих определенные виды деятельности. В Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС внесено дополнение, предусматривающее возможность применения льготных тарифов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций). Для указанных лиц на 2011 год устанавливается пониженный тариф страховых взносов в ПФР – 18% (общий тариф – 26%). В остальные фонды размеры страховых взносов составят: в ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%. В 2012 году размеры тарифов сохранятся. При этом взносы в Фонд обязательного медицинского страхования с 2012 года будут уплачиваться только в ФФОМС. Таблица 1 - Тарифы страховых взносов
Таким образом, у граждан 1967г рождения и моложе, а так же у всех участников программы государственного софинансирования пенсий, независимо от возраста, формируется помимо страховой части накопительная часть пенсии. Средства пенсионных накоплений учитываются отдельно от страховой части. По решению гражданина они передаются в доверительное управление управляющей компании или в негосударственный пенсионный фонд и инвестируются в предусмотренные законом финансовые инструменты, обеспечивающие сохранность и их увеличение в долгосрочной перспективе. В России фонд обязательного пенсионного страхования так же пополняется ассигнованиями из федерального бюджета, объясняется это возложением на данный фонд тех затрат, которые не являются страховыми пенсионными расходами. К ним относятся нерабочие периоды, связанные с материнством и уходом за малолетними детьми, инвалидами, долгожителями, служба в силовых ведомствах и др. Таким образом, средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет: - взносов работодателей; - взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; - страховых взносов иных категорий работающих граждан; - ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий отдельным категориям граждан; - средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований; - доходов от эмиссии ценных бумаг; - добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц; - доходов от капитализации средств Пенсионного фонда РФ и других поступлений. Расходная часть бюджета Пенсионного фонда РФ включает в себя финансирование мероприятий по управлению процессом государственного пенсионного страхования в России, и прежде всего, средства, аккумулированные в бюджете Пенсионного фонда РФ, расходуются на выплату государственных пенсий. К числу расходов Пенсионного фонда РФ относят: 1. выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий; 2. оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; 3. доставка и пересылка пенсий; 4. финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда РФ и его органов; 5. другие мероприятия, связанные с деятельностью Пенсионного фонда РФ. Основное направление расходования средств Пенсионного фонда РФ – финансирование выплаты государственных пенсий. Ключевое место в процессе определения потребностей финансовых средств для выплаты пенсий при планировании расходной части бюджета Пенсионного фонда РФ занимает расчет размера государственных пенсий, финансируемых из Пенсионного фонда РФ. Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда РФ на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке. Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда РФ в полном объеме. Эти средства расходуются в следующем порядке: на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части трудовой пенсии; на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год. Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда РФ определяется федеральным законом. Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда РФ определяется в соответствии с законодательством РФ. Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда РФ создается резерв, формирование и расходование которого определяются федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда РФ. Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством РФ. Пенсионное обеспечение - базовая и одна из самых важных социальных гарантий, которая непосредственно касается интересов нетрудоспособного населения России, составляющего около трети жителей страны. Качественные и количественные характеристики государственного пенсионного обеспечения свидетельствуют об уровне социального, экономического, правового и культурного развития общества и государства. Вместе с тем показатели структуры и функционирования государственной пенсионной системы во многом определяют её устойчивость и динамику экономического и социального развития. В целях государственного управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения образован государственный внебюджетный Пенсионный фонд РФ. С точки зрения его экономического содержания – это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Организационная структура Пенсионного фонда РФ, его региональных и территориальных органов характеризуется сложной системой финансовых отношений. Движение финансовых ресурсов ПФРФ является центральным звеном функционирования всей государственной пенсионной системы. Заключение Пенсионное обеспечение является базовой и одной из самых важных социальных гарантий стабильного развития общества, поскольку непосредственно затрагивает интересы нетрудоспособного населения, а оно обычно составляет свыше 25-30 % населения любой страны. Также этот вопрос косвенно касается и всего трудоспособного населения. Для России этот вопрос в данное время является очень актуальным, так как в России проживает в настоящий момент свыше 38,5 миллионов престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильца. Программа пенсионной реформы РФ в долгосрочной перспективе предусматривает переход от действующей распределительной к смешанной системе пенсионного обеспечения, которая будет в себя включать:
Для сокращения дефицита бюджета Пенсионного фонда Правительство РФ рассматривает варианты изменения структуры отчислений денежных средств предприятий и граждан в Пенсионный фонд. Одновременно с этим будет увеличен процент отчислений с заработка. Кроме того, будет расширена база сбора средств в Пенсионный фонд, так как отчисления туда предполагается собирать со всех видов доходов, включая страховки и депозиты, с помощью которых выплачиваются большие зарплаты в коммерческих структурах. Для совершенствования пенсионной системы РФ: а) требуется разработать научный инструментарий для оценки социальных рисков и обоснования соответствующих уровней социальных гарантий пенсионеров и для упорядочения на этой базе организационных, финансовых и правовых форм социального страхования, личного страхования и социальной помощи. б) необходимо предусмотреть новый порядок сбалансированного участия основных социальных субъектов в финансовом обеспечении системы. в) нужно усилить взаимозависимость между страховыми взносами и пенсиями. Определение размера последних должно быть связано с величиной страховых накоплений, определяемой на протяжении всего трудового периода. Необходима целенаправленная работа по созданию актуарной службы в Пенсионном фонде России для определения государственных обязательств перед застрахованными лицами. Поскольку производится переход на полное пенсионное страхование, то необходимо четко проводить эту политику и знать динамику численности работающих, демографическую ситуацию и др. Исходя из этого в дальнейшем можно было бы выстраивать оптимальные схемы с возможными системами дополнительного профессионального пенсионного страхования. Список использованной литературы
6 Батанов Г.Н. Пришло время многое менять в системе инвестирования средств «молчунов» // Финансовый контроль. – 2008. – №1. – С.1-3.
пенсионный управление финансовый кредитное |