ВКР ХХХ. Состав расходов по обслуживанию производства и управлению, их учет, методы распределения, анализ
 Скачать 0.78 Mb.
|
 Генеральный Директор      Финансовая служба ПРОИЗВОДСТВО Служба безопасности    Производственная служба Экономист и Главный бухгалтер Произв. департамент Юридический отдел Свеклоподготовительное отделение Отдел закупок ЦЗЛ Служба контроля качества    Сокоочистительное отделение АХЧ, секретариат Служба логистики поставок Продуктовое отделение  Служба главного инженера Служба персоналам Цех ж/д транспорта Цех КИПиА ЖСО и ИГО   Свеклоприемный пункт ТЭЦ УТП  РСУ   Сырьевая лаборатория    Участок упаковки Служба логистики и поставок  Продажи  Цех автотранспорта Складское хозяйство Начальники отделов и служб Лаборанты, постоянные рабочие и сезонные рабочие  Рисунок 1 - Организационная структура АО «Кшенский сахарный комбинат» Руководителем «Кшенского сахарного комбината» является генеральный директор Пенской А. А. в соответствии с приказом от 15 февраля 2018 года, координирующий деятельность данного предприятия, в его компетенции находятся все вопросы текущей деятельности комбината. Функциональные руководители осуществляют управление подведомственными им определенными подразделениями, каждое из которых реализует строго выделенные функции - производственный сектор, отдел логистики и поставок, технический сектор. В итоге, производственный сектор, имеет отделы занимающиеся выпуском продукции, осваивающие новые технологии. отделы технического сектора занимаются организацией деятельности АО «Кшенский сахарный комбинат», а также обслуживают фирму. Сбытовой сектор организует реализацию продукции оптом. Постоянный коллектив предприятия по данным 2017 года – 291 человек. Среднесписочная численность работающих в производственный сезон составляет около 400 человек. Большая часть сотрудников АО «Кшенский сахарный комбинат» работает на предприятии много лет, хорошо знают и выполняют свою работу. При этом активно ведется политика привлечения молодежи для работы на предприятии, проводится обучение студентов, принимающихся на практику и выпускников в качестве стажеров. Продукция АО «Кшенский сахарный комбинат» характеризуется узким ассортиментом, при высокой себестоимости, сложных условиях производства при невысокой цене реализации. Продукция «Русский сахар» выпускается на протяжении долгого времени, данная продукция завоевала целевую аудиторию посредством оптимального соотношения «качество - цена». Отметим также низкую мобильность производственного процесса сахарной продукции, зависимость объемов производства от сезонной работы комбината. При этом спрос на сахарную продукцию как на потребительского товар широкого спроса характеризуется достаточной постоянностью с незначительными колебаниями. Далее произведем анализ конкурентов АО «Кшенский сахарный комбинат». Сахарные заводы расположены в 22 регионах Российской Федерации. На рынке белого сахара присутствуют пять крупных вертикально-интегрированных структуры: группы компаний «Сюкден», «Продимекс», «Русагро», «Доминант» и «Разгуляй», на долю которых в 2017 году приходилось более 50 % от объема товарного рынка (Приложение Б). К группе «РУСАГРО» относится и АО «Кшенский сахарный комбинат», доля которой на рынке сахарной промышленности составляет около 16%. Основное производство сахара сосредоточено на территории Черноземья в таких областях, как Липецкая, Тамбовская и Белгородская области. В таблице 3 отражены данные о реализации сахарной продукции АО «Кшенский сахарный комбинат» за период 2015 – 2017 г.г. Таблица 3 - Реализации сахарной продукции АО «Кшенский сахарный комбинат» за период 2015 – 2017 г.г.
Таким образом, говоря об объемах реализации, можно сделать вывод, что номинально объемы реализации растут по всему ассортименту производимой продукции АО «Кшенский сахарный комбинат», что является положительным аспектом управления предприятия: - рост реализации сахарной продукции 1,3%, в натуральном выражении было реализовано 66 247 тн, при этом отметим существенный рост в сравнении с 2015 годом; - обеспечен по данным 2017 года существенный рост сбыта патоки – на 28 %, но, тем не менее, руководством предприятия был намечен незначительно больший объем сбыта данной продукции; - отметим наиболее успешную динамику относительно реализации жома, за исследуемый период на 39,57 % возросла реализация сушенного жома, и на 27,84 % реализация сырого жома относительно предшествующего периода, а также мелласы на 48,21 %. Положительные показатели в области реализации отмечаются посредством успешной ценовой политики предприятия, оптимального-соотношения «цена-качество». Продукция АО «Кшенский сахарный комбинат» реализуется не только на территории Курской области, но и за ее пределами в соседних областях - Орловская, Воронежская, далее - по многочисленным направлениям территории России, а также осуществляется экспорт в страны СНГ, т. е. в Белоруссию. Промышленная площадка сахарного завода занимает обширную территорию, поэтому завод имеет множественные транспортные связи, в частности асфальтные, бетонные. Основной вид транспорта, посредством которого осуществляется транспортировка до конечного потребителя - железнодорожный. Железнодорожные пути проложены непосредственно вблизи комбината, что способствует удобной, своевременной доставке, необходимых для производства, материалов, а также для своевременного и удобного сбыта. Соответственно, сделаем вывод, что АО «Кшенский сахарный комбинат» является одним из лидирующих предприятий сахарной промышленности. Организационная структура АО «Кшенский сахарный завод» соответствует специфике предприятия, его целям и решению стоящих перед ним задач. Разделение секторов и отделов соответствующей предприятию спецификой. Положительные показатели в области реализации отмечаются посредством успешной ценовой политики предприятия, оптимального-соотношения «цена-качество». 2.2 Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия Далее оценим исследуемое предприятие с финансовой точки зрения и основные показатели его деятельности. Первоначальным этапом финансового анализа АО «Кшенский сахарный комбинат» выступает изучение производственного потенциала деятельности предприятия на основе данных Приложения Д и Приложения Е, что представлено в таблице 4. Таблица 4 - Анализ основных показателей деятельности АО «Кшенский сахарный комбинат»
В соответствии с данной таблицей отметим положительную динамику в следующих показателях деятельности АО «Кшенский сахарный комбинат»: - выручка от продаж за три года выросла на 5,23, что обусловлено ростом объемов продаж предприятия, при этом относительно 2016 года отметим снижение объемов выручки за счет снижения цены на сахарную продукцию (в среднем в 2016 году цена составила более 32 руб., в 2017 года 26 руб.), а также снижение цены на продукцию, полученную в результате переработки свеклы; - за исследуемый период рост себестоимости продукции составил 38,34 % за счет роста объемов производства и продаж; но относительно 2016 года при росте объемов производства выделим снижение себестоимости на единицу продукции за счет модернизации оборудования и производственного процесса, при этом в 2017 году был осуществлен инвестиционный проект по реконструкции завода «Кшень-5000», позволивший увеличить ежедневную выработку сахара из свеклы до 4900 в сутки (плановый показатель в 2017 производственном периоде не достигнут), тем не менее, это позволило снизить затраты; - значительно снизилось значение валовой прибыли на 98,58 % за счет достижения объема себестоимости в полученной выручке 99,61 %; - за счет возросших прочих доходов чистая прибыль имеет положительное значение – 238 721 тыс. руб., снизившись относительно 2016 года на 232,25 %, причем при существенном росте выручки предприятия, отмечается значительное наращивание себестоимости продаж на 88,2 % при стремительном росте объемов производства и продаж; - фонд оплаты труда увеличился на 31,94 % в связи с ростом заработной платы в среднем по заводу при устойчивой тенденции к сокращению рабочих мест на 30,22 % (126 человек), при этом растет количество руководящих должностей с высоким уровнем заработной платы при сокращении рабочего персонала – это связано с тем, что на предприятии производится обучение персонала для многопрофильности рабочих сотрудников, повышения уровня должности и автоматизации производственного процесса; - существенно возросли расходы на рекламу и иные коммерческие расходы более, чем на 183%, что вызвано стремлением обеспечить плановые объемы сбыта для предприятия, привлечь новые рынки сбыта; - управленческие расходы сокращаются на 49,83 % ввиду снижения содержания управленческого персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом, а также снижения расходов комбината на информационные, аудиторские, консультационные услуги и т.п.; - средняя стоимость основных производственных фондов в 2017 году возросла на 59,17 % за счет модернизации и реконструкции предприятия. Основные экономические показатели, характеризующие прибыльность деятельности исследуемого предприятия представлены в таблице 5. Таблица 5 - Показатели рентабельности АО «Кшенский сахарный комбинат»
Отметим, что растет объем выручки, полученной организацией на каждого сотрудника составляет 6054,9 руб., за три года показатель увеличился на 1 761,51 руб. по причине снижения численности персонала за счет автоматизации процесса производства, роста производительности. При этом объемы полученной прибыли на каждого сотрудника АО «Кшенский сахарный комбинат» снизилась на 74,52 %, поскольку у организации темпы роста затрат существенно превалируют над ростом прибыльности. При этом был получен убыток на каждого сотрудника в размере 171 руб. по итогам 2017 года, в отличие от предыдущих периодов и снижение данного показателя составило 1 191,35 руб. за счет полученного убытка по итогам 2017 года за счет низкого уровня выручки от продаж при растущем объеме производства в виду низкой цены за единицу продукции. Произведенная выручка на 100 руб. основных средств в сравнении с 2015 годом возросла незначительно на 2,43 руб., составив в 2017 году 466,81 руб., что обусловлено существенным ростом стоимости основных средств на протяжении всего изучаемого периода. Также, по итогам данной таблицы выделим отрицательное изменение большинства показателей рентабельности. Рентабельность продаж сократилась на 18,4 %, составив при этом в 2017 году убыток 2,8 % против 24,2 % в 2015 году ввиду убытка от продаж по причине роста инфляции, снижения цен и изменения ассортимента продаж. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 30,5 %, составив при этом 25,7 % в 2017году, поскольку снизилась чистая прибыль предприятия с учетом роста объемов собственных средств за счет нераспределенной прибыли - показатель важен для акционеров компании, так как характеризует прибыль, которую собственник получит с рубля инвестиций в предприятие. Отметим, что такое снизилась рентабельности внеоборотных активов на 35,2 %, что обуславливается ростом финансовых вложений, ростом основных средств в виду реконструкции и модернизации предприятия при снижении чистой прибыли предприятия. Такие отрицательные изменения прибыльности связаны с уменьшением прибыли АО «Кшенский сахарный комбинат» ввиду преобладания себестоимости при низкой выручке, низкой цены на сахарную продукцию, изменений внешней среды, таких как спрос, инфляция. При этом выделим рост рентабельности оборотного капитала на 26,8 % за счет существенного снижения оборотных активов предприятия. Таким образом, охарактеризовав АО «Кшенский сахарный комбинат», были продемонстрированы основные показателей экономической деятельности и рентабельности, можно сказать, что у данного предприятия имеется резкое падение значения прибыли, полученной в результате продаж и, соответственно, низкие значения рентабельности данного вида. Далее, рассмотрим состав и структуру имущества предприятия, которые представлены в таблице 6. Таблица 6 – Состав и структура имущества АО «Кшенский сахарный комбинат»
Соответственно, говоря о динамике указанных показателей, отметим изменения: - произошло сокращение имущества в целом на 3,98 %, составив при этом 2 464 469 тыс. руб. за счет сокращения практически всех позиций оборотных активов ввиду снижения запасов комбината, особенно по части готовой продукции - значительная часть произведенной продукции была продана до окончания года, остаток при этом составил 3 669 тыс. руб., также отметим эффективную политику по сокращению дебиторской задолженности со стороны покупателей, снижения объемов продажи без предварительной оплаты; - внеоборотные активы возросли на 138,06 %, несмотря на продажу свеклопунктов («Охочевского» и «Черемисиновского»), которые не участвовали в производственном процессе, была проведена масштабная реконструкция жомосушильного отделения, а также произведена реконструкция производственных подразделений в 2017 год, что существенно увеличило стоимость основных средств комбината. Соответственно, при динамике сокращения имущества «Кшенский сахарный комбинат» в целом, отметим наращивание внеоборотных активов за счет реконструкции и модернизации предприятия что увеличивает стоимость основных средств. В таблице 7 представлены состав и структура источников формирования имущества АО «Кшенский сахарный комбинат». Таблица 7 – Состав и структура источников формирования имущества АО «Кшенский сахарный комбинат»
Согласно таблице 7, можно сделать следующие выводы относительно источников формирования имущества АО «Кшенский сахарный комбинат»: - значительную часть в источниках формирования имущества занимают краткосрочные обязательства, которые в 2017 году составили 60,58 % от общего объема источников, наблюдается незначительное сокращение по сравнению с 2015 годом; а также выделим сокращение краткосрочных обязательств в структуре источников формирования имущества, поскольку увеличилась доля собственных средств комбината; - заемные средства составляют большую часть краткосрочных обязательств - 74,79 % и их снижение в структурном соотношении за три года составило 13,61 %; - за период исследования отметим существенное увеличение величины собственного капитала (на 194 %) на 612645 тыс. руб., который составляет в 2015 году всего лишь 37,67 % от всех источников, что обуславливается ростом нераспределенной прибыли, которая направляется для покупки оборудования; - произошло значительное сокращение кредиторской задолженности ввиду роста собственных средств предприятия, что благоприятно влияет на финансовое состояние комбината в целом. На рисунке 6 представлена структура имущества и его источников формирования по данным за 2017 год.   Имущество АО «Кшенский СК» Источники формирования имущества Рисунок 6 - Структура имущества и его источников формирования по данным за 2017 год Так, имущество АО «Кшенский сахарный комбинат» представлено преимущественно внеоборотными средствами на 72 %, при этом имущество формируется посредством собственного капитала на 38 %, а заемный капитал на 60 % представлен краткосрочной кредиторской задолженностью. Далее произведем анализ финансовой устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственным и заемным капиталом в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состав и структура собственных и заемных источников средств отвечали стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т. е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств часто усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты. Относительные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 8. Таблица 7 – Относительные показатели финансовой устойчивости АО «Кшенский сахарный комбинат»
На основании таблицы 7 проанализируем рассчитанные показатели финансовой устойчивости АО «Кшенский сахарный комбинат»: 1. Коэффициент капитализации в 2017 году сократился за счет роста собственных средств, что является положительным фактом и говорит о росте обеспеченности собственным капиталом и инвестиционной привлекательности и составил 1,65. 2. Значение коэффициента финансовой независимости для АО «Кшенский сахарный комбинат» ниже нормы, но за счет роста объёмов собственных средств данный показатель имеет положительную динамику роста, составив 0,38. 3. Величина коэффициента финансирования для АО «Кшенский сахарный комбинат» существенно меньше единицы - 0,60, обусловлено тем, что большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств, то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита, при этом за счет снижения доли заемного капитала отметим положительную динамику изменения показателя. 4. Коэффициент финансовой устойчивости за исследуемый период данный показатель увеличился и составил в 2017 году 0,39. Так, как значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость компании, поскольку доля более срочных обязательств превалирует в объеме источников формирования имущества комбината. 5. Собственные оборотные средства у предприятия отсутствуют на протяжении всего периода исследования, свидетельствуя о том, что и значительная часть внеоборотных активов у предприятия имеется за счет заемных средств и кредита, и полностью оборотные средства также финансируются полученными обязательствами, что демонстрирует высокий уровень зависимости от внешнего финансирования. Соответственно, в результате анализа финансовой деятельности АО «Кшенский сахарный комбинат» отметим выявленное нарушение платежеспособности в результате возникновения срочных обязательств, а также сильную зависимость предприятия от внешних источников финансирования, что снижает уровень безопасности для комбината. В таблице 8 отражены показатели платежеспособности исследуемой организации за период 2015-2017 г.г. Таблица 8 – Относительные показателей платежеспособности АО «Кшенский сахарный комбинат»
Изучая выше представленные коэффициенты платежеспособности АО «Кшенский сахарный комбинат» отметим, что предприятие испытывает трудности с точки зрения платёжеспособности за счет денежных средств, при этом в 2017 году коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,01 за счет низкой доли высоколиквидных активов организации. Значения коэффициента покрытия совпадают со значениями коэффициента промежуточного покрытия ввиду отсутствия у организации прочих оборотных активов за весь период исследования на протяжении 2015-2016 г.г., но в 2017 году коэффициент возрос на 0,13 за счет наличия прочих оборотных активов. Снижающий коэффициент текущей ликвидности до 1,06 на 0,21 свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия в 2017 году, несмотря на наличие финансовых вложений в 2017 году в размере 886 338 тыс. руб., низкий показатель свидетельствует о сложностях в погашении текущих (краткосрочных) обязательств за счёт только оборотных активов. Коэффициент маневренности функционирующего капитала снижается на 0,71 за три года, в 2017 году имея отрицательное значение 0,92, при этом отрицательным является показатель на всем периоде исследования, показывая, что функционирующий капитал обездвижен в производственных запасах и в долгосрочной дебиторской задолженности. Таким образом, подводя итог изучению потенциала и эффективности экономической деятельности АО «Кшенский сахарный комбинат», выделим, что были продемонстрированы основные показателей экономической деятельности и рентабельности, можно сказать, что у данного предприятия имеется резкое падение значения прибыли, полученной в результате продаж и, соответственно, низкие значения рентабельности данного вида. За счет низкой доли собственных средств в источниках формирования имущества организации предприятие обладает высоким уровнем зависимости от внешнего финансирования, поскольку лишь на 37,7 % все активы предприятия обеспечены за счет собственного капитала. За счет низкой доли денежных средств в качестве высоколиквидных активов, предприятие имеет проблемы с платежеспособностью. 2.3 Характеристика учетного процесса и учетной политики Отметим,что учетная политика АО «Кшенский сахарный комбинат» для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства РФ, обеспечивая единообразие и непротиворечивость применяемых принципов, подходов и методов при организации и ведении бухгалтерского учета, при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учетной политикой в своей деятельности руководствуются все работники АО «Кшенский сахарный комбинат», задействованные в реализации бизнес-процессов, регламентируемых учетной политикой и ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета, а также подготовку первичных документов возлагается на главного бухгалтера | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||