Диплом. ДИПЛОМ. Совершенствование системы государственных контрольнонадзорных органов в рф
 Скачать 297.86 Kb.
|
2.2 Анализ деятельности налоговых органов Российской ФедерацииОбязанности по обеспечению налогового контроля возложены на Федеральную налоговую службу (ФНС), которая подведомственна Министерству финансов Российской Федерации. ФНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий: надзор и контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; надзор и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов налогоплательщиками; контролирует обязательные платежи за производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; осуществляет валютный контроль в пределах полномочий налоговых органов. На 31.12.2022 г. штатная численность сотрудников составила 58,2 тыс. человек. Рассмотрим данные о налоговых поступлениях в бюджет Российской Федерации за 2019–2022 годы: -за 4 года консолидирование бюджета повышалось с каждым годом, темп роста за последние 4 года составил на 27,4%; - рост федерального бюджета в целом за 4 года составил 42,32%; - рост консолидированных бюджетов субъектов РФ в целом за 4 года составил на 12,54%. Поступления пο видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. налог на доходы физических лиц в 2020, 2021 и 2022 гг. увеличивался в связи с ростом заработной платы населения; налог на прибыль за 2019–2022 гг. увеличивался в связи с ростом экспортной выручки и за счёт положительных курсовых разниц; налог на добавленную стоимость: 2020 г. –возрос на 8,54%, в 2021 г. – снизился на 2,76%, в 2022 г. – увеличился на 9,19%; рост поступлений от НДС за последние 4 года составил на 16,31% за счёт увеличения объемов реализации товаров, работ, услуг; прирост поступления от акцизов произошел за счёт увеличения ставок акцизов на нефтепродукты, табак, алкоголь. Структура налоговых поступления за 2019–2022 г. в федеральный бюджет в динамике 2019–2022 годов отображена в Таблице 2. Таблица 2– Структура налоговых поступления в РФ за 2019-2022 г., %
Исходя из изложенного можно сделать следующие выводы. 1. общая картина за 2019–2022 годы показала увеличение поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации. 2. наибольшую долю в общих налоговых поступлениях в Федеральный бюджет имеет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), при этом доля существенно варьирует: в 2019 году – 45,9% со снижением к 2020 году до 39%; 3. значима доля НДС, которая варьирует за 2019 – 2022 гг. несущественно и составляет около 38%; 4. параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется: ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране; -растущий уровень налоговой нагрузки. Налоговая задолженность отрицательно воздействует на экономику и ограничивает возможности государства выполнения сοциальных прοграмм Таблица 3 – Совокупная задолженность по налогам и сборам в бюджетную системы РФ.
Таблица 4 – Поступления по мерам принудительного взыскания налогов и сборов в бюджетные системы РФ
За 2019 – 2022 гг. согласно данным Таблиц совокупная задолженность по налогам сокращается на 13,8%, по страховым взносам задолженность снижаются на 37,77%, в то же время растут поступления по мерам принудительного взыскания на 16,85%. По данным отчета по форме № 1–контроль в 2020 году количество проверок, результаты которых были признаны недействительными, составило 448 проверок и снизилось на 25,2% по сравнению с 2019 годом. Это объясняется повышением качества выносимых налоговыми органами решений. В 2020 году результаты проверок органами прокуратуры не отменялись, вынесено 518 решений по поданным жалобам на действия налоговых органов. Посредством добровольной уплаты налоговых обязательств, без проведения налоговых проверок, по итогам 2020 года дополнительно поступило в бюджет 80 млрд. руб., что составляет треть (27 %) в общем объеме поступлений по результатам контрольно-аналитической работы. В 2020 году на треть (30%) сократилось количество выездных налоговых проверок, их количество составило 14,2 тыс. (в 2019 г. – 20,2 тыс.). Всего за 2020 год по результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджетную систему Российской Федерации дополнительно начислено 363 млрд. рублей, что на 7,9 млрд. рублей (или на 2,1%) меньше, чем в 2019 году. Из общей суммы доначислений по контрольной работе по результатам выездных налоговых проверок доначислено 308 млрд, руб. (84,7% от общей суммы доначислений). По результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджет поступило (взыскано) дополнительно начисленных платежей более 217 млрд, рублей, что на 2,4%, или на 5,2 млрд, рублей меньше, чем в 2019 году (223 млрд. руб.). Доначисления в расчёте на одну выездную проверку возросли в 1,4 раза (на 42%) и составили 22 млн. руб. По результатам проведенных выездных проверок бюджет дополнительно получил свыше 175 млрд, руб., а одна проверка принесла в бюджет свыше 12 млн. рублей. В 2022 году территориальными налоговыми органами проведено 35 443 проверки соблюдения валютного законодательства (на 4% меньше по сравнению с 2021 г.). При этом в 2020 г. выявлено 71 107 нарушений валютного законодательства (на 33% больше по сравнению с 2019 г.), составлено 87 599 протоколов об административном правонарушении (на 42% больше по сравнению с 2019 г.). По результатам рассмотрения административных дел предъявлено штрафных санкций на сумму 1,93 млрд. рублей (на в 1,2 раза больше по сравнению с 2019 г.) с учётом не вступивших в законную силу в 2020 году постановлений, из которых взыскано 1 млрд, рублей (на 100% больше по сравнению с 2019 г.). Основными нарушениями, выявляемыми налоговыми органами при проведении проверок в 2020 году, стали нарушения, связанные с несоблюдением установленного порядка или срока представления форм учета по валютным операциям, отчетов о движении денежных средств по счетам в зарубежных банках, правил оформления паспортов сделок. На данные правонарушения пришлось 80% возбужденных дел об административных правонарушениях. В 2021 году более чем в 2 раза возросло количество выявляемых нарушений, связанных с нерепатриацией денежных средств. Так, по итогам года их число составило 4426, в то время как в 2019 году выявлено 1 888 нарушений. Одновременно в 2021 году в 3,7 раза возросло число выявляемых нарушений, связанных с осуществлением незаконных валютных операций – 4118 (в 2020 году –1107 нарушений). Также в 2018 году налоговыми органами вынесено 6 663 представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения (в 2,2 раза больше, чем в 2019 году), а также 2695 предписания об устранении нарушений валютного законодательства (в 2,5 раза больше, чем в 2020 году). По состоянию на 01.01.2022 в налоговых органах зарегистрировано более 2370 тыс. единиц контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Налоговыми органами в 2021 году было проведено более 38 тыс. проверок применения контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов, что на 32 тыс. проверок или на 45,5 % меньше, чем в 2020 году, в том числе: - по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники 35 тыс.; по вопросу полноты учета выручки денежных средств – 2,8 тыс.; по вопросу использования специальных банковских счетов – 1 тыс. Следует отметить, что снижение контрольных мероприятий за применение контрольно-кассовой техники по итогам 2020 года связано с переориентацией налоговых органов на информационную работу в связи с переходом налогоплательщиков на новый порядок применения контрольно-кассовой техники (с 1 июля 2018 года завершен второй этап перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, предусматривающий передачу информации о расчетах в адрес налоговых органов в режиме онлайн, реализуемый в соответствии с поручением Президента Российской Федерации). По результатам проведенных проверок налоговыми органами установлено 33,7 тыс. нарушений. Результативность проведенных проверок за 2020 год составила 86,9 процентов. По результатам проверок, выявивших нарушения в 2021 году, предъявлены штрафные санкции на сумму более 247 млн. руб., из них взыскано 193 млн. руб. или 78 процентов. В целях обеспечения полного взыскания предъявленных штрафных санкций территориальные налоговые органы при отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, и информации об уплате административного штрафа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, по истечении срока направляют материалы в органы Федеральной службы судебных приставов на основании части 5 статьи 32.2 КоАП. Кроме того, должностные лица налоговых органов, вынесшие постановления о привлечении к административной ответственности, составляют протоколы о привлечении лица, не уплатившего административный штраф, к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 20.25 КоАП. Продолжается формирование рынка профессиональных участников реформы контрольно-кассовой техники. Так, по состоянию на 01.01.2020: в реестр экспертных организаций включены сведения о 8 экспертных организациях; выданы разрешения на обработку фискальных данных 20 организациям; в реестре контрольно-кассовой техники содержатся сведения о 166 моделях контрольно-кассовой техники; 42 в реестр фискальных накопителей включены сведения о 18 моделях фискальных накопителей. В ходе осуществления следующего этапа перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники в ФНС России ведется дальнейшая работа по обеспечению перехода отдельных категорий налогоплательщиков, которые в настоящее время не обязаны применять контрольно-кассовую технику. В связи с применением современных информационных технологий влияние человеческого фактора сведено к минимуму. Это позволило снизить количество выездных налоговых проверок до 0,18% (проверяется всего 2 налогоплательщика из тысячи). Налоговый мониторинг стал эффективным механизмом взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Он дает возможность предварительного прогноза по налоговым последствиям для налогоплательщиков. Автоматическое построение формирования добавленной стоимости, приведшее к росту налоговых поступлений стало возможным благодаря внедрению системы АСК НДС-2. Усиление контроля розничной торговли, системы маркировки товаров стало возможным благодаря новой технологии контрольно-кассовой техники. – Повышения налоговой грамотности населения стало более доступным благодаря интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России. На начало 2021 года функционировало 54 таких сервиса (например, личные кабинеты индивидуального предпринимателя, физического, юридического лица и др.). Но применение передовых технологий не позволяет оценить степень соблюдения обязательных требований налогового законодательства всеми подконтрольными субъектами и спрогнозировать его на перспективу. Позитивным решением является повышение качества налогового администрирования с помощью онлайн кабинетов для всех категорий налогоплательщиков, систем АСК ККТ и АСК НДС–2, технологии «Больших данных». | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||