Совершенствование системы управления компанией предполагает проведение комплекса мер, способствующих созданию образа современной коммерческой организации
 Скачать 1.26 Mb.
|
|
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ТД Электротехмонтаж» 3.1 Анализ оперативного планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» Важным элементом оперативной финансовой работы на предприятии является текущее планирование основных показателей деятельности предприятия. Стоит отметить, что ООО «ТД Электротехмонтаж» не занимается долгосрочным (стратегическим) планированием. Как правило, торговое предприятие составляет лишь краткосрочные (до 1 года) планы по основным направлениям ее деятельности. Реализация функции планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» связана с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия, различным структурным подразделениям и по предприятию в целом. Финансовым планированием в ООО «ТД Электротехмонтаж» занимаются специалисты финансового отдела совместно с отделом продаж. Можно выделить следующие основные задачи оперативного финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж»: обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют источники финансирования, их формирование и использование; соблюдение интересов учредителей; гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные; обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, эффективности управления активами и пассивами; контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия. Цель оперативного финансового планирования на предприятии состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. Предприятие составляет годовой план продаж с разбивкой по месяцам. План продаж составляется торговым предприятием исходя из динамики развития рынка товаров в России. На развитие рынка продовольственных товаров оказывают влияние следующие факторы: - платежеспособность населения; - экономическая и политическая обстановка в стране; - уровень инфляции; - сезонность и т.д. При планировании бюджета продаж используется индексный метод. План продаж составляется по основным группам товаров (бакалея, хлебно-булочная продукция; рыбная продукция, мясная продукций, винно-водочная продукция, кондитерская продукция, овощи и фрукты, молочная продукция и бытовая химия) на год с помесячной разбивкой. Пример плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» по торговым группам продукции представлен в таблице 3.1. Таблица 3.1. План продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» по торговым группам продукции на 2019 г., тыс. руб.
Как видно из таблицы 3.1 в 2019 году было запланировано увеличить план продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» на 8,6% (497911,0/458400,0 * 100%). Рассмотрим фактическое выполнение плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2019 году (таблица 3.2). Таблица 3.2. Выполнение плана продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2019 году, т. руб.
Как можно отметить из таблицы 3.2, план продаж в 2019 году ООО «ТД Электротехмонтаж» оказался перевыполнен на 9809,0 тыс. руб., или на 2,0% по сравнению с планом продаж предприятия на 2018 год. Перевыполнение плана продаж можно объяснить изменением в экономической ситуации в России, вследствие чего произошло удорожание по многим группам продукции, особенно импортной. Также стоит отметить, что по сравнению с планом продаж на 2019 год перевыполнены оказались показатели по следующим видам продукции: Системы безопасности на 2,8% или на 2132,4 т. руб.; Инженерная сантехника на 2% или на 2217,3 т. руб.; Инструмент, устройства измерения и средства защиты на 10,3% или на 8594,2 т. руб.; Щитовое оборудование – на 12,8%, или на 5843,6 тыс. руб. По остальным товарным группам план продаж ООО «ТД Электротехмонтаж» на 2019 год не выполнен в полном объеме. Аналогичные планы продаж составляются ООО «ТД Электротехмонтаж» по отдельным товарам в рамках каждой из товарных групп продукции. Также ООО «ТД Электротехмонтаж» составляет платежный календарь. Целью составления платежного календаря является в увязке доходов торгового предприятия с необходимыми расходами. Для ООО «ТД Электротехмонтаж» не характерны сильные колебания сумм денег на банковских счетах. Но в процессе деятельности всегда необходимо контролировать возникновение ситуации, например, когда организация рассчиталась за партию продуктов или товаров, и на следующий день не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. Чтобы ООО «ТД Электротехмонтаж» не оказалось в подобной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы. Для этого в ООО «ТД Электротехмонтаж» составляется платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денежных средств в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь содержит и записи о платежах ООО «ТД Электротехмонтаж». Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа - помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность ООО «ТД Электротехмонтаж». В платежном календаре сумма доходов, которые торговое предприятие планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что ООО «ТД Электротехмонтаж» платежеспособно. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам оно не сможет. Чтобы сформировать платежный календарь, главный бухгалтер ООО «ТД Электротехмонтаж» собирает следующую информацию: отчет о кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ТД Электротехмонтаж». В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц; графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей; графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т.п.; данные о текущих остатках на счетах. В ООО «ТД Электротехмонтаж» платежный календарь обычно формируется по месяцам. Для того чтобы он был реальным, его главный бухгалтер следит за ходом реализации, состоянием запасов, дебиторской и кредиторской задолженностью в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Планирование объема реализации и осуществления необходимых платежей осуществляется с учетом коэффициента сезонности продаж по месяцам с учетом данных прошлого года. Информационной базой платежного календаря служат: план реализации продукции; смета затрат; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договоры; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств. Основное назначение платежного календаря — сформировать график поступлений и выплат денежных средств, избежав при этом кассовых разрывов. В первую очередь в календарь заносятся регулярные выплаты и поступления. Чтобы его составить, все платежи и поступления денежных средств ООО «ТД Электротехмонтаж» разделяют на группы по видам. Затем платежи и поступления упорядочиваются в зависимости от их сроков. Далее главный бухгалтер должен определить, какими суммами ООО «ТД Электротехмонтаж» будет располагать на начало каждого планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на предприятие. После этого рассчитывается остаток на начало каждого месяца планового периода. Как видно из приложений 10-11, платежный календарь за 2014 г. был сформирован, но не все итоговые значения в нем положительные, поэтому финансовое состояние ООО «ТД Электротехмонтаж» можно считать недостаточно удовлетворительным, что и было подтверждено проведенными ранее расчетами при анализе финансового состояния предприятия. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день ООО «ТД Электротехмонтаж» может не хватить денег для проведения текущих платежей и финансирования деятельности. С одной стороны это конечно можно отметить как недостаток планирования, но с другой стороны календарный план был составлен на основании определенных проблем фактической деятельности предприятия и учета возможных временных трудностей. Также можно отметить, что по итогам комплексного планирования за весь 2019 г. предприятию было запланировано получение прибыли от результатов финансово-хозяйственной деятельности, что подтвердилось по фактическим итогам за 2019 г., за который предприятием были получены положительные финансовые результаты. 3.2 Анализ планирования финансовых показателей деятельности в ООО «ТД Электротехмонтаж» Для построения финансового плана текущей деятельности предприятия применяются следующие данные. 1. В прогнозном периоде (2019-20122 гг.) не планируются изменения в структуре продаж. 2. Коэффициент роста продаж рассчитывается на основе определенных средних темпов роста денежных притоков по текущей деятельности за 2017-2014 гг., данных отчета о прибылях и убытках, экспертных мнений и маркетинговых исследований. Его значение принимается равным 1,13. 3. Прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс (табл. 11 и 12) строятся на основе сложившейся структуры затрат и структуры баланса базового периода (2014 г.). 4. Статьи затрат увеличиваются пропорционально объему продаж (все затраты рассматриваются как переменные в соответствии с учетной политикой предприятия). 5. Нераспределенная прибыль отражается как приращение собственного капитала в балансе предприятия. 6. Базовым периодом для каждого следующего планируемого периода является предыдущий (для 2015-го - данные 2014 г., для 2016-го - данные 2015г. и т.д.). 7. Оборотные и внеоборотные активы увеличиваются пропорционально объему продаж (нет «лишних» и резервных активов). Таблица 11. Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «ТД Электротехмонтаж» в 2015-2019гг., в тыс. руб.
Таблица 12. Прогнозный баланс ООО «ТД Электротехмонтаж» а 2014-2018гг., в т. руб.
8. Разница между активами и пассивами после предварительного расчета называется дополнительно требуемыми источниками. 9. Дополнительно требуемые источники формируются за счет приращения акционерного капитала, долго- и краткосрочных кредитов. 10. Контрольной процедурой корректности финансовой отчетности является проверка совпадения чистого изменения денежных средств за период и приращения денежных средств в прогнозном балансе. Достоинство прогнозной отчетности — простота и скорость расчета, что особенно необходимо на стадии предварительного анализа. Однако у нее есть существенный недостаток — неточность расчетов, так как прогнозирование ведется только по показателю роста продаж. Поэтому данную методику следует применять только на стадии предварительной оценки деятельности предприятия на долгосрочную перспективу. По разработанной прогнозной отчетности можно оценить как денежные потоки предприятия, так и рассчитать показатели деловой активности — коэффициенты оборачиваемости, рентабельности до реализации предприятием инвестиционных проектов. Таким образом, в целом можно отметить, что финансовое планирование в ООО «ТД Электротехмонтаж» осуществляется не достаточно эффективно, так как планируемые показатели выполняются не достаточно точно: наблюдается некоторая отдаленность системы финансового планирования от целей бизнеса; недостаточно досконально определяются финансовые результаты бизнеса; не проработаны методики оперативного финансового планирования; отсутствуют регламентирующие документы, единые формы финансовых планов и управленческой отчетности; отсутствуют мероприятия по осуществлению контроля и анализа исполнения финансовых планов и пр. Основными причинами, влияющими на снижение эффективности планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» являются: - образование дебиторской и кредиторской задолженности вследствие нарушения платежной дисциплины как со стороны юридических лиц – покупателей компании, так и со стороны самой компании; - отсутствием должного контроля за увеличением статьи прочих расходов; - ошибки, допускаемые работниками предприятия в процессе планирования доходов и расходов предприятия; - невозможность заранее предугадать развитие ситуации на рынке связанной с изменчивостью экономической ситуации в стране. Таким образом, вследствие указанных причин, финансовое планирование ООО «ТД Электротехмонтаж» нуждается в совершенствовании. 3.3 Разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования на ООО «ТД Электротехмонтаж» Для увеличения точности финансового планирования ООО «ТД Электротехмонтаж» можно порекомендовать провести политику по взысканию дебиторской задолженности и недопущения ее чрезмерного роста в будущем. Как было отмечено ранее, частично клиентами ООО «ТД Электротехмонтаж» являются юридические лица, которые расплачиваются за продукцию и услуги, оказываемые компанией (аренда) не вовремя, что отрицательно влияет на финансовые потоки компании и приводит к образованию дебиторской задолженности. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. Грамотное, четкое и эффективное выстраивание системы продаж своей продукции, обеспечение устойчивого интереса как со стороны уже существующих, так и будущих покупателей должно являться основной задачей для любой организации. Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью будут способствовать поддержанию жизнеспособности ООО «ТД Электротехмонтаж» в обозримом будущем. Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности. Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как: контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности; использование скидок при долгосрочной оплате для юридических лиц; снижение кредиторской задолженности; уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов; уменьшение незавершенных капитальных вложений; снижение себестоимости услуг и увеличение объемов продаж услуг (клиентсткой базы предприятия); снижение расходов от внереализационной деятельности; оптимизация финансовых потоков. На предприятии ООО «ТД Электротехмонтаж» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете. В составе механизмов управления финансовым планированием ООО «ТД Электротехмонтаж» важная роль должна отводиться системам и методам ее контроля. Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности. Системы внутреннего контроля создаются на предприятии по линейному и функциональному принципу или одновременно сочетают в себе оба эти принципа. В основе этих систем лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров. В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется «контроллинг». Концепция котроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Система контроллинга начинает внедряться и в нашу практику. Так как главным объектом контроллинга является прибыль предприятия, в общей его системе можно выделить центральный блок — «контроллинг прибыли». Его содержание можно сформулировать следующим образом: «Контроллинг прибыли представляет собой систему внутреннего контроля, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях формирования и использования прибыли предприятия, своевременное выявление отклонений фактических результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений по выполнению установленных заданий». Объектом контроллинга прибыли являются управленческие решения по основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии. Сферой контроллинга в нашем случае объектом является бюджет доходов и расходов на месяц. При формировании системы приоритетов следует учесть, что они могут носить разный характер для отдельных типов центров ответственности; для отдельных сфер деятельности предприятия; для различных аспектов формирования, распределения и использования прибыли. Следующей рекомендацией, оказывающей положительное влияние на качество финансового планирования в ООО «ТД Электротехмонтаж» будет являться повышение квалификации персонала экономического отдела предприятия, а именно их обучение на курсах повышения квалификации. В целом, для повышения организации планирования можно порекомендовать ООО «ТД Электротехмонтаж» применять следующие принципы постановки системы планирования: процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов; планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными; должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков; нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.; следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям; система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной; обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов. Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь. Таким образом, повышение внимания к управлению дебиторской задолженностью на предприятии, обучение сотрудников финансового отдела и уделение должного внимания системе контроля выполнения финансовых планов компании будет способствовать совершенствованию системы финансового планирования ООО «ТД Электротехмонтаж» что в конечном счете будет положительно сказываться на финансовых результатах предприятия. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||