налоговая политика курсовая. Список использованных источникоа
 Скачать 0.84 Mb.
|
|
Предполагается, что самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ПСН и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия этого патента. Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт–Петербурга и Севастополя, который указан в патенте [20]. Согласно действующей редакции гл. 26.5 НК РФ действие патента ограничено территорией того субъекта РФ, в котором он получен (и который, соответственно, указан в самом патенте), поэтому если индивидуальный предприниматель желает осуществлять вид деятельности, по которому им получен патент, но уже на территории другого субъекта РФ, он должен получить новый патент (соответственно, в налоговом органе на территории другого субъекта РФ). Количество патентов, которые индивидуальный предприниматель таким образом вправе получить, не ограничено [14]. В Основных направлениях налоговой политики обращено внимание на то, что уже разработано несколько дорожных карт, каждая из которых 26 содержит конкретный комплекс мероприятий. В целом эти мероприятия направлены: – на устранение барьеров для развития экспорта; –на упрощение процедур регистрации ООО (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций); –на создание международного финансового центра; –на упрощение налогового администрирования [13]. Предполагается повышенное налогообложение объектов капитального строительства и незавершенного строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. К таким объектам недвижимого имущества будут применяться повышенные налоговые ставки в размере от 0,5 до 1% включительно [6]. В целях сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур предусматривается принятие федерального закона о внесении изменений в ст. 165 НК РФ (возможность представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС) [7]. В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки, ориентированным на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть бюджета [7]. Также предусматривается сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении контрольно–кассовой техники. Результатом будет являться определение в качестве максимального срока эксплуатации моделей контрольно–кассовой техники, исключенных из Государственного реестра контрольно–кассовой техники, срока полезного использования, устанавливаемого производителем (но не более 10 лет) [5]. 27 Чтобы не допустить резкий рост налоговой нагрузки налогоплательщиков после введения налога на недвижимое имущество физических лиц, в Налоговом кодексе будут предусмотрены специальные переходные положения [6]. В Основных направлениях налоговой политики уделяется внимание и сокращению времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощению правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышению прозрачности правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [8]. Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю «Налогообложение» до 50–го места к 2018 году. В Основных направлениях налоговой политики указывается на то, что новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц вступили в силу уже начиная с 01 января 2015 года. НК РФ будет дополнен новой главой «Налог на недвижимое имущество физических лиц». При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (земельные участки и объекты капитального строительства). Новый налог на недвижимое имущество получат возможность вводить органы местного самоуправления в тех субъектах Российской Федерации, где законом субъекта Российской Федерации будет отменен действующий налог на имущество физических лиц (для чего органам государственной власти субъектов Российской Федерации будут предоставлены соответствующие полномочия) [4]. Планируется ввести «рыночную» планку продажи имущества для целей налогообложения, в результате чего налогоплательщику не удастся скрыть доходы [6]. При этом органы государственной власти субъектов Российской Федерации получат возможность отмены налога на имущество физических 28 лиц на своей территории в период с 2015 по 2019 годы. Такое решение может быть принято только после утверждения субъектом Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства. Начиная с 01 января 2020 года указанный налог предполагается отменить на всей территории Российской Федерации вне зависимости от решения органа государственной власти конкретного субъекта Российской Федерации[16]. В рамках налога на недвижимое имущество будут подлежать налогообложению здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы. При установлении налога будут предусматриваться налоговые вычеты в размере стоимости 20 кв. м площади объекта – для квартир и комнат, 50 кв. м – для жилых домов и в размере 1 млн руб. – для единых недвижимых комплексов. При этом органы местного самоуправления получат возможность увеличивать размеры вычетов. Таким образом негативным образом воздействуя на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов посредством высоких налогов, государство одновременно пытается поддержать их с помощью адресных налоговых льгот, что только ухудшает экономическую ситуацию в целом. Во– первых, адресные льготы предоставляются отельным субъектам экономической деятельности вне системы государственных приоритетов, что искажает мотивацию предприятий, ориентируя их не на повышение эффективности работы, а на установление взаимовыгодных условий с органами государственной власти 29 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Действующая система налогообложения в Российской Федерации угнетает экономику, в частности ее производственный сектор. Даже в развитых странах со стабильной социально–экономической обстановкой такие высокие ставки налогов, которые применяются в настоящее время в нашей стране, являются редкостью и приводят к снижению темпов экономического роста. Негативным образом воздействуя на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов посредством высоких налогов, государство одновременно пытается поддержать их с помощью адресных налоговых льгот, что только ухудшает экономическую ситуацию в целом. Во–первых, адресные льготы предоставляются отельным субъектам экономической деятельности вне системы государственных приоритетов, что искажает мотивацию предприятий, ориентируя их не на повышение эффективности работы, а на установление взаимовыгодных условий с органами государственной власти. Во–вторых, такие льготы могут являться законным основанием уклонения от уплаты налогов одними предприятиями, а другие плательщики оказываются в наименее выгодном положении, что способствует развитию теневой экономики и создает основу для коррупции, позволяют льготникам предоставлять услуги по выводу из–под налогообложения путем заключения фиктивных сделок. В конечном итоге одни предприятия оказываются неконкурентоспособными и либо ликвидируются, либо начинают уклоняться от налогов. Налоговая реформа должна положительным образом повлиять на решение проблем, которые возникают между государством и предприятием. Однако учитывая отрицательную практику, накопленную предприятиями при их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что данное реформирование займет длительное время. При этом государству необходимо соблюдать необходимую последовательность шагов по 30 реформированию налоговой системы, несмотря на возможные убытки от снижения налогового бремени на начальном этапе реформирования. Только таким образом можно рассчитывать на восстановление доверия со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что в конечном итоге позволит увеличить пополнение бюджета и обеспечить переход к более цивилизованным отношениям между государством и предприятиями по поводу уплаты налогов. Данная концепция предполагает повышение политической активности общества, его самоорганизации, превращения общества в самодостаточную политическую силу, которая способна реально влиять на финансовую политику государства и на формирование идеологически господствующей доктрины. Кроме того это потребует пересмотра роли государства в политической системе и пересмотра параметров его финансовой деятельности в двух направлениях. Первое из них – сокращение функций государства и ограничения сферы применения. Следствием этого должен стать отказ от финансирования государством тех мероприятий, которые не обусловлены его существованием и возложенными на него задачами. Это касается различных экономических проектов, так как в условиях рынка экономика должна быть самофинансируемой. Также это должно коснуться и социальных программ. Второе направление – сокращение численности государственного аппарата и его оптимизация. Это приведет к сокращению государственных расходов на содержание государственного аппарата, что станет предпосылкой сокращения размеров налогообложения. При написании работы были использованы различные законодательные акты Российской Федерации, учебники и научные труды, описывающие сущность налоговых правоотношений. В ходе выполнения данной работы были решены следующие задачи: – определена сущность налогов с экономической точки зрения и их функции; 31 – приведена классификация и структура налогов в соответствии с Конституцией и Налоговым кодексом РФ; – определена роль налогов в финансовой и социальной системах государства и приведены исторические предпосылки сложившейся ситуации; – дан анализ основным формам и методам государственного регулирования налоговых правоотношений. Обобщив все вышенаписанное, мы можем прийти к выводу, что политика РФ направлено на усовершенствование механизмов налогообложения ,на устранения неравномерности налогообложения в разных отраслях экономики, на упрощение порядка постановления на учет в налоговых органах, что в свою очередь приведет к стимулированию развития бизнеса .Реформирование налоговой системы может привести к осложнению адаптации предприятий к нему, поэтому правительство должно постепенно прийти к новой , более улучшенной налоговой системе, чтобы изменения отрицательно не повлияли на развитие отечественной экономики. 32 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Конституция Российской Федерации (с изменениями на 21 июля 2014 года) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/9004397 – 18.04.2018. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями на 29 декабря 2014 года) (редакция, действующая с 22 января 2015 года) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ – 18.04.2018. 3 Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. – 10– е изд., перераб. – М. : Ось–89, 2018.– 288 с. 4 Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров ; изд.–торг. корпорация «Дашков и К». – 10–е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2014. – 227 с. 5 Ашомко, Т.А., Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность / О.М. Проваленко. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2015. 6 Грибкова, Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем / Н.Б. Грибкова// Финансы – 2014 – №5 – 165c. 7 Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие/ Е.Н. Евстигнеев. – 2 изд., перераб и доп.– М: ИНФРА–М, 2014.–320с. 8 Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М. : Эксмо, 2015. – 240 с. 9 Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. – 2–е изд., перераб. и доп. – М. : Инфра–М, 2014. – 320 с. 10 Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов / И.В. Караваева. –М: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 215с. 33 11 Колпакова, Г.М. Налоговая система РФ / Г.М. Колпакова. – М: ИНФРА–М, 2014 12 Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно–правовые аспекты / Н.С. Крылова // Гос–во и право – 2015 – №6 – с. 66–74. 13 Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль / Д.В. Маслова // Финансы. № 3. 2014. 14 Опыт теории налогов. У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права России – М. Стаут, 2018. – 456с. 15 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М. : Юрайт, 2016. – 688 с. 16 Перов, А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие/ Толкушкин А.В.,. – 3–е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт–Издат, 2014.– 670с. 17 Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. – 8–е изд., испр. – М. : Издательский центр «Академия», 2014. – 224 с. 18 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / М. Соцэкгиз, 2018. – 556с. 19 Черник, Д.Г. Налоги. Учебное пособие /Д.Г. Черник. – М.: Финансы и статистика, 2018. 20 Шамхалов, Ф.И. Государство и экономика – власть и бизнес. /Ф.И. Шахмалов Отд. экон. РАН. –М. Экономика, 2015. – 225с. 21 Налоги: вопросы и ответы // Финансы –2018 – №8 – с.50–52 |