Билеты ГИА МАГУ Экономика 2021. Спрос и предложение в механизме рынка закон

• Название: Спрос и предложение в механизме рынка закон
• Анкор: Билеты ГИА МАГУ Экономика 2021
• Дата: 09.07.2021
• Размер: 1.29 Mb.
• Имя файла: Bilety.docx
• Тип: Закон; #223835
• страница: 38 из 38

56. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте в банках.

Валютные операции — это операции, связанные с переходом прав собственности и иных прав на валютные ценности. Важным элементом валютной системы является валютный курс. Валютный курс — соотношение одной валюты к другой, отражающее их покупательную способность. Он используется для соизмерения стоимостных соотношений валют разных стран. Котировка валют — определение их курса.

Специальный раздел в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях по учету операций в инвалюте не выделен. Счета в инвалюте могут открываться на всех счетах (расчетных, кассовых, ссудных, депозитных), где в установленном порядке возможен учет операций в иностранной валюте. Совершение указанных операций производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами по этим вопросам. Счета аналитического учета в инвалюте могут вестись по решению банка в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте или только в инвалюте. Синтетический учет по всем счетам в иностранной валюте должен отражаться в рублях по действующему курсу ЦБ РФ. Эти данные используются для сверки аналитического учета с синтетическим. В ежедневном едином бухгалтерском балансе банка указанные операции отражаются только в рублях.

Право на ведение операций в иностранной валюте коммерческий банк получает через лицензию Центрального банка России. Каждое предприятие кроме рублевого счета может открыть в банке валютный счет.

Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк только заявление; в противном случае представляются все предусмотренные законодательством документы.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на том же счете второго порядка, что и операции в национальной валюте по валютам разных стран. Для клиентов-экспортеров его подразделяют на транзитный и текущий счета в инвалюте.

Транзитный счет временный, он используется согласно правилам при обязательной продаже предприятием части выручки, полученной в инвалюте от экспортных операций.

Переоценкой считается изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса инвалюты к рублю. Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте открыты отдельные пары счетов второго порядка: 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» (пассивный) и 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» (активный).

Переоценка курса отражается по каждой иностранной валюте и по каждому лицевому счету.

Для контроля над валютными операциями банков используется понятие валютной позиции. Валютная позиция рассчитывается в этих целях банками и лимитируется ЦБ РФ.

Валютная позиция — балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в иностранной валюте или аффинированном драгоценном металле в слитках:

Виды ее:

Чистая балансовая позиция — разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отраженных и главе «А. Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Чистая «спот» позиция — разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отражаемыми на счетах по учету срочных сделок главы «Г. Срочные операции» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

При достижении равенства величины валютных активов и пассивов образуется закрытая валютная позиция (валютная позиция закрывается).

Лимиты открытых позиций — устанавливаемые Банком России количественные ограничения соотношений открытых позиций в отдельных валютах и драгоценных металлах, включая балансирующую позицию в российских рублях, и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.

Контроль над соблюдением лимитов открытых позиций уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется Банком России в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций.

57. Учет финансовых результатов и использования прибыли кредитной организации.

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

• достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с сооружением (строительством), созданием (изготовлением), приобретением и другими поступлениями имущества;

• полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

• контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

• определение фактических затрат, связанных с содержанием имущества;

• достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества

Для выполнения указанных задач кредитной организацией должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества.

Все операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в т. ч. по договору отступного), получении от учредителей (участников) в счет вкладов в уставный капитал, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в т. ч. бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Учет доходов и расходов

При признании доходов может возникнуть отсутствие или наличие неопределенности в получении этих доходов. Отсутствие или наличие неопределенности в получении дохода признается коммерческим банком на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь.

По ссудам, активам или требованиям, отнесенным банком к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и высокой).

В отношении ссуд, активов или требований III категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам и требованиям III категории качества без исключения.

По ссудам, активам и требованиям, отнесенным банком к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте Российской Федерации.

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению банка.

Открытые лицевые счета по учету доходов и расходов состоят из 20 знаков.

В конце отчетного периода счета по переоценке закрываются с отнесением результатов на счета по учету доходов или расходов отчетного периода от переоценки средств в иностранной валюте. При этом в учете делается следующая проводка.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по определенной номенклатуре статей. Порядок открытия лицевого счета по учету расходов аналогичен порядку открытия лицевого счета по учету доходов.

Учет формирования прибыли и операций по формированию уставного капитала

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» — на счет «Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации.

58. Банковская отчетность: состав и порядок представления.

Бухгалтерская отчетность, ее состав и виды

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основное значение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Таким образом, показатели банковской отчетности могут быть в определенной степени лишь относительно точными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применять при выработке решений.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Банк России.

Основными признаками отчетности являются:

• 
  обязательность — каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;
  
• 
  документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в частности разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Правилами, а также иных документов, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ;
  
• 
  юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами кредитной организации
  

Отчетность банков существенно отличается от отчетности хозяйствующих субъектов.

Организации должны составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, которая включает:

• 
  бухгалтерский баланс;
  
• 
  отчет о прибылях и убытках;
  
• 
  приложения к ним;
  
• 
  пояснительную записку;
  
• 
  аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами.
  

Бухгалтерский баланс.

Годовой баланс представляется в расчетно-кассовый центр на 1 января в двух вариантах: один в форме оборотной ведомости без учета заключительных оборотов; второй — с учетом заключительных оборотов.

Баланс содержит информацию о состоянии активов и пассивов банка.

Остатки по активу означают стоимостную оценку имущества, денежную наличность, ценные бумаги.

Состояние пассивов свидетельствует обо всех требованиях, обязательствах, предъявляемых к банку (депозиты, кредиты, полученные от других банков, остатки средств на расчетных счетах клиентов).

Важным показателем пассива баланса является наличие прибыли как результата финансовой деятельности банка.

После утверждения годового отчета банки должны не позднее 1 апреля произвести реформацию баланса. То есть распределяется не распределенная на конец года прибыль путем создания фондов специального назначения, выплаты дивидендов.

В Отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям доходов и расходов. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Отчет о прибылях и убытках составляется банком нарастающим итогом по каждой статье с начала года.

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты.

В пояснительной записке банк объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Годовой бухгалтерский баланс, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, Отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.