|
|
Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Республики Украины
5 Классификация налогов в соответствии со стандартами МВФ
Таблица 5.1 Классификация налогов в соответствии со стандартами МВФ
Код и наименование
|
Беларусь
|
Украина
|
111 налоги на доходы, прибыль и прирост капитала
|
налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
подоходный налог с физических лиц;
|
Налог на прибыль предприятий
Налог на доходы физических лиц
|
112 на фонд зп и рабочую силу
|
страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
|
|
113 на собственность
|
налог на недвижимость
земельный налог
|
Плата за землю
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участки
|
114 на товары и услуги
11411 НДС
1142 акцизы
11451 налоги на автотранспортные средства
|
налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
акцизы
сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
|
Налог на добавленную стоимость
Акцизный налог
Налог на транспортные средства
Сбор за места для парковки транспортных средств
11452 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
Сбор за специальное использование воды
Сбор за специальное использование лесных ресурсов
|
115 на международную торговлю и операции
|
1151 таможенные пошлины и таможенные сборы.
|
|
116 прочие
|
экологический налог
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
оффшорный сбор
гербовый сбор
другие налоги
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
|
Экологический налог
Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, который добывается в Украине
Плата за пользование недрами
Туристический сбор
|
http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=9728 двойное но
4 Определение статуса налогового резидента
|
Республика Беларусь
|
Республика Украина
|
Налоговые резиденты - физические лица
|
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь
|
Достаточным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место жительства членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного Налоговым Кодексом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого настоящего подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном Налоговым Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.
|
Налоговые резиденты-юридические лица:
|
Юридические лица признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь по факту инкорпорации
|
Юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность согласно законодательству Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;
Дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет;
|
Особенности:
|
Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь: в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица; в качестве сотрудника международной организации, или в качестве члена семьи такого сотрудника; на лечении или отдыхе исключительно с этой целью или с этими целями.
|
Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней. При этом постоянное пребывание определяется с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов по следующей формуле: 1 х на количество дней пребывания в текущем налоговом периоде + 1/3 х на количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде + 1/6 х на количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде.
|
Внешняя торговля Украины
Товарная структура внешней торговли Украины
|
экспорт
|
импорт
|
|
тыс. долл. сша
|
в % к предыдущему году
|
тыс. долл. сша
|
в % к предыдущему году
|
2009
|
39702883,3
|
59,3
|
4543559,2
|
53,1
|
2010
|
51430521,6
|
129,6
|
60739969,3
|
133,7
|
2011
|
68409848,6
|
133,1
|
82606901,5
|
136
|
2012
|
68809810,6
|
100,6
|
84658059
|
102,5
|
|
|
|
|
|
http://ukrexport.gov.ua/rus/economy/trade/?country=ukr
Прямые инвестиции
|
Прямые инвестиции из стран мира в экономику Украины
|
Прямые инвестиции из Украины в экономику стран мира
|
|
млн.долл. США
|
млн.долл. США
|
2009
|
40026,8
|
6223,3
|
2010
|
44708
|
6871,1
|
2011
|
49362,3
|
6899
|
2012
|
54462,4
|
6481,9
|
http://ukrexport.gov.ua/rus/economy/indicators/?country=ukr
5 Международные налоговые соглашения
На данным момент Украина заключила договоры об избежании двойного налогообложения с 71 страной по всему миру (таблица ). Республика Беларусь на сегодняшний день имеет 62 договоров об избежании двойного налогообложения(таблица).
И Украина, и Республика Беларусь заключают большинство своих соглашений на основе типовой конвенции ОЭСР.
Последний договор об избежании двойного налогообложения Украина заключила 7.08.2013 года с Кипром, а Республика Беларусь с Чехией и Словений 31.05.2011 года.
Таблица 2- страны, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)
|
Країна
|
Дата набрання чинності
|
Австрія
|
20.05.1999
|
Азербайджан
|
03.07.2000
|
Алжир
|
01.07.2004
|
Бельгія
|
25.02.1999
|
Білорусь
|
30.01.1995
|
Болгарія
|
03.10.1997
|
Бразилія
|
24.04.2006
|
Велика Британія
|
11.08.1993
|
В'єтнам
|
19.11.1996
|
Вірменія
|
19.11.1996
|
Греція
|
26.09.2003
|
Грузія
|
01.04.1999
|
Данія
|
21.08.1996
|
Єгипет
|
27.02.2002
|
Естонія
|
24.12.1996
|
Ізраїль
|
20.04.2006
|
Індія
|
31.10.2001
|
Індонезія
|
09.11.1998
|
Іран
|
21.07.2001
|
Ісландія
|
09.10.2008
|
Італія
|
25.02.2003
|
Йорданія
|
23.10.2008
|
Казахстан
|
14.04.1997
|
Канада
|
22.08.1996
|
Кіпр
|
07.08.2013
|
Киргизстан
|
01.05.1999
|
Китай
|
18.10.1996
|
Республіка Корея
|
19.03.2002
|
Кувейт
|
22.02.2004
|
Латвія
|
21.11.1996
|
Ліван
|
06.09.2003
|
Лівія
|
31.01.2010
|
Литва
|
25.12.1997
|
Македонія
|
23.11.1998
|
Марокко
|
30.03.2009
|
Мексіка
|
06.12.2012
|
Молдова
|
27.05.1996
|
Монголія
|
03.11.2006
|
Нідерланди
|
02.11.1996
|
Норвегія
|
18.09.1996
|
Об'єднані Арабські Емірати
|
09.03.2004
|
Пакистан
|
30.06.2011
|
Південно-Африканська Республіка
|
23.12.2004
|
Польща
|
11.03.1994
|
Португалія
|
11.03.2002
|
Російська Федерація
|
03.08.1999
|
Румунія
|
17.11.1997
|
Саудівська Аравія
|
01.12.2012
|
Сингапур
|
18.12.2009
|
Сирія
|
04.05.2004
|
Словаччина
|
22.11.1996
|
Словенія
|
25.04.2007
|
США
|
05.06.2000
|
Таджикистан
|
01.06.2003
|
Таїланд
|
24.11.2004
|
Туреччина
|
29.04.1998
|
Туркменістан
|
21.10.1999
|
Угорщина
|
24.06.1996
|
Узбекистан
|
25.07.1995
|
Фінляндія
|
14.02.1998
|
Франція
|
01.11.1999
|
ФРН
|
04.10.1996
|
Хорватія
|
01.06.1999
|
Чехія
|
20.04.1999
|
Швейцарія
|
26.02.2002
|
Швеція
|
04.06.1996
|
Республіка Сербія
|
29.11.2001
|
Республіка Чорногорія
|
29.11.2001
|
Іспанія
|
Договори СРСР, що діють для України згідно із Законом України "Про правонаступництво України"
|
Малайзія
|
Японія
|
Примечание — Источник: [9]
Таблица 3- страны, с которыми Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.2014 г.)
№ п/п
|
Страна
|
Дата вступления
в силу
|
1
|
Австрия
|
24.03.2002
|
2
|
Азербайджан
|
29.04.2002
|
3
|
Армения
|
19.11.2001
|
4
|
Бахрейн
|
16.04.2008
|
5
|
Бельгия
|
13.10.1998
|
6
|
Болгария
|
17.02.1998
|
7
|
Великобритания <*>
|
30.01.1986
|
8
|
Венгрия
|
24.06.2004
|
9
|
Венесуэла
|
20.01.2009
|
10
|
Вьетнам
|
26.12.1997
|
11
|
Дания <*>
|
28.09.1987
|
12
|
Египет
|
27.05.1999
|
13
|
Израиль
|
29.12.2003
|
14
|
Индия
|
17.07.1998
|
15
|
Иран
|
15.11.2001
|
16
|
Ирландия
|
09.07.2010
|
17
|
Испания <*>
|
07.08.1986
|
18
|
Италия
|
30.11.2009
|
19
|
Казахстан
|
10.12.1997
|
20
|
Катар
|
24.11.2007
|
21
|
Кипр
|
12.02.1999
|
22
|
Китай
|
03.10.1996
|
23
|
Корейская Народно-
Демократическая Республика
|
20.11.2007
|
24
|
Корея
|
17.06.2003
|
25
|
Кыргызстан
|
12.05.1998
|
26
|
Кувейт
|
27.03.2002
|
27
|
Латвия
|
31.10.1996
|
28
|
Ливан
|
29.12.2002
|
29
|
Литва
|
26.06.1996
|
30
|
Македония
|
26.01.2006
|
31
|
Малайзия <*>
|
04.07.1988
|
32
|
Молдова
|
28.05.1996
|
33
|
Монголия
|
27.01.2002
|
34
|
Нидерланды
|
31.12.1997
|
35
|
Объединенные Арабские
Эмираты
|
01.02.2001
|
36
|
Оман
|
09.01.2008
|
37
|
Пакистан
|
05.10.2006
|
38
|
Польша
|
01.01.1994
|
39
|
Россия
Россия
|
21.01.1997
31.05.2007
|
40
|
Румыния
|
14.07.1998
|
41
|
Саудовская Аравия
|
01.08.2010
|
42
|
Сирия
|
03.04.2002
|
43
|
Словакия
|
05.07.2000
|
44
|
Словения
|
31.05.2011
|
45
|
США <*>
|
28.01.1976
|
46
|
Таджикистан
|
16.12.1999
|
47
|
Таиланд
|
02.09.2006
|
48
|
Туркменистан
|
29.12.2004
|
49
|
Турция
|
29.04.1998
|
50
|
Узбекистан
|
11.01.1997
|
51
|
Украина
|
30.01.1995
|
52
|
Финляндия
|
13.07.2008
|
53
|
Франция <*>
|
28.03.1987
|
54
|
ФРГ
|
31.12.2006
|
55
|
Хорватия
|
04.06.2004
|
56
|
Чехия
Чехия
|
15.01.1998
31.05.2011
|
57
|
Швейцария
|
28.12.1999
|
58
|
Швеция
|
27.12.1994
|
59
|
Эстония
|
22.07.1998
|
60
|
Югославия <**>
|
24.11.1998
|
61
|
Южно-Африканская
Республика
|
29.12.2003
|
62
|
Япония <*>
|
27.11.1986
| |
|
|
Скачать 209.16 Kb.