Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Республики Украины
 Скачать 209.16 Kb.
|
           МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬУО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра налогов и налогообложения Статистическая тетрадь по дисциплине: Основы организации международного налогообложения на тему: Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Республики Украины
МИНСК 2014 1 Основные термины Гармонизация — это процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств. Репатриация доходов - возвращение капиталов, вложенных за рубежом, для инвестиций в своей стране. Налоговый домициль – совокупность определенных признаков, необходимых для признания данного юридического или физического лица плательщиком налога. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. Постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Агентом с зависимым статусом признается лицо, наделенное полномочиями заключать контракты от его имени иностранной организации. Агентом с независимым статусом является лицо, которое независимо от предприятия как юридически, так и экономически и действует в рамках своей обычной деятельности, когда осуществляет операции от имени либо в интересах иностранного предприятия. Активные доходы связаны с осуществлением коммерческой деятельности на территории иностранного государства. Пассивные доходы не связаны с наличием у получателя доходов постоянного представительства в данной юрисдикции. Они представляют собой доходы от долевого участия в форме портфельных инвестиций. Дивиденды - доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход от других прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как доходы от акций. Проценты - доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Аннуитетом может называться как сам финансовый инструмент, так и сумма периодического платежа, вид графика погашения финансового инструмента или другие производные понятия, оттенки значения. Роялти - платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства и науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование. Демередж - вознаграждение, причитающееся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени. Контрсталийное время - дополнительное по окончании периода времени, в течение которого перевозчик предоставляет и держит судно под погрузкой или разгрузкой без дополнительных к фрахту платежей. Международное двойное налогообложение - обложение одного и тот же дохода или собственности более чем в одной стране. Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект налогообложения неоднократно попадает под налогообложение разными налогами или уплата налогов с одного и того же объекта осуществляется разными налогоплательщиками. Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны. Методы устранения международного двойного налогообложения 1) метод налоговых освобождений: а) полное налоговое освобождение; б) освобождение с прогрессией. 2) метод налоговых кредитов: а) полный налоговый кредит; б) обыкновенный налоговый кредит (не превышая суммы исчисленной в стране резидентства); в) метод налоговых вычетов. Модель ОСЭР "Модель договора об избежании двойного налогообложения доходов от труда и капиталов", принятая Финансовым Комитетом ОЭСР в 1977 году. В основу ее заложен принцип резидентства, в соответствии с которым страна происхождения дохода уступает значительную часть налога с этого дохода в пользу страны резидента компании, получающей доход. Для возвращения (репатриации) прибыли в виде процентов, дивидендов и роялти эта модель предусматривает низкие ставки налога, или его полную отмену в стране получения такой прибыли, и доход, в основном, подлежит обложению в стране резидентства налогоплательщика. Модель ООН В модели ООН (1980 год) полнее используются принцип территориальности, предусматривающей обложение всех доходов, образовавшихся на территории развивающихся стран. Этот принцип также позволяет применять более высокие налоговые ставки, чем в модели ОЭСР, на репатриацию прибыли в индустриально развитые страны. Налоговое планирование – процесс обос нования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствова ния и населения, а также управление ими Международного налогового планирования – создание налоговых убежищ капитала, перевод капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использование трансфертных (внутренних) во внутрифирменных поставках и связях. Свободно экономическая зона – территория, ориентирована на привлечение производительного капитала (как иностранного, так в отечественного), образующего доходы внутри зоны. Ротационная компания – компания, которая занимается "переброской" денежных средств или ценных бумаг из страны в страну, причем часто все это сопровождается созданием иллюзии, будто происходит при этом смена владельцев денежных сумм или ценных бумаг. Главной целью ротационной компании является сведение к минимуму той части прибыли, которая подлежит налогообложению. Международное налогообложение – совокупность норм национального и международного права, регулирующих налогообложение субъектов внешнеэкономической деятельности и направленных на устранение негативных последствий от внешнеэкономической деятельности. Конвергенция национальных налоговых систем - это процесс сближения национальных налоговых систем, подразумевающий появление у сходящихся сторон сходных признаков. Интеграция - процесс объединения частей в целое. Экономическая интеграция – процесс сближения, взаимоприспособления и сращивания национальных хозяйственных систем, обладающих способностью саморегулирования и саморазвития на основе согласованной межгосударственной экономики и политики. Унификация - приведение к единообразию, к единой форме или системе. Процесс выработки единообразных национально-правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в сфере международного хозяйственного оборота. 2 Общая характеристика Украины Украи́на — государство в Восточной Европе. Население, по итогам переписи 2001 года, составляло более 48,4 миллионов человек, по данным государственной службы статистики Украины на 1 марта 2014 года — 45,2 миллионов человек. Столица — Киев. Государственный язык — украинский. Дипломатические отношения между Республикой Беларусь и Украиной были установлены 27 декабря 1991 года. В 1993 году открылось белорусское посольство в Киеве. C 15 июня 2001 года послом Белоруссии является Валентин Владимирович Величко. С 3 апреля 2013 года посол Украины в Беларуси — Михаил Брониславович Ежель. Двусторонние отношения являются важными для обоих государств, прежде всего из-за географической и историко-культурной близости. Однако экономическое сотрудничество между двумя странами долгое время развивается значительно активнее политического. Двусторонняя договорно-правовая база Республики Беларусь и Украины охватывает более 190 международно-правовых документов. Основной документ, регламентирующий двусторонние отношения между Республикой Беларусь и Украиной – Договор о дружбе, добрососедстве и сотрудничестве между Республикой Беларусь и Украиной, подписанный 17.07.1995 (действует с 06.08.1997). Взаимовыгодный характер имеет взаимодействие сторон на международной арене. Беларусь и Украина работают вместе в Организации Объединенных Наций над сохранением чернобыльской тематики в повестке дня ООН. Конструктивно партнерство Минска и Киева по вопросу продвижения в выборные органы Организации. В июле 2012 года в г.Киеве прошли межмидовские консультации, посвященные проблематике взаимодействия Беларуси и Украины на этой крупнейшей международной площадке. Активны контакты Беларуси и Украины по линии Организации по безопасности и сотрудничеству в Европе, Центрально-Европейской инициативы. Беларусь рассчитывает на конструктивное взаимодействие с украинским председательством ОБСЕ в 2013 году. Стороны поддерживают предметный диалог о возможных формах дальнейшего развития интеграционного взаимодействия в рамках Содружества Независимых Государств, иных объединений на постсоветском пространстве. Присоединение Украины к зоне свободной торговли СНГ в качестве полноправного члена открывает дополнительные возможности для интенсификации взаимной торговли между двумя странами. Последовательно реализуется двусторонний План сотрудничества внешнеполитических ведомств на 2012-2013 гг. [1] . Диаграмма 1 - Динамика ВВП за 2008-2012 годы в Украине и Республике Беларусь (млрд. долл) Примечание — Источник: собственная разработка, на основе [2,3,4] Несмотря на то, что Украина по – прежнему продолжает занимать далеко на первые места в мировой рейтинге Paying Taxes, тем не менее именно в этой стране за последнее время были сделаны значительные шаги по реформированию налоговой системы. Из трех показателей, которые рассматриваются в данном рейтинге два были значительно улучшены - количество платежей и время, затрачиваемое на подготовку, составление деклараций и уплату налогов. Поэтому сейчас основные силы направляются ну улучшение третьего показателя - общей ставки налога, который несмотря на проводимые в стране реформы(сокращение ставки корпоративного налога с 25 в 2010 до 19 % в 13 году. остается на уровне 54,9 %. Более чем на 80% с 2006 года сократилось время , затрачиваемое на подготовку и уплат налогов [5]. Диаграмма 2 – Распределение общей налоговой ставки в Украине и Республике Беларусь Примечание — Источник: собственная разработка, на основе [5,6] Диаграмма 3 – Общая ставка налога в Украине и Республике Беларусь Примечание — Источник: собственная разработка, на основе [5,6] Диаграмма 4 – Общее количество налоговых платежей в Украине и Республике Беларусь в 2011, 2013 годах \ Примечание — Источник: собственная разработка, на основе [6,7] Диаграмма 4 – Время, затраченное на подготовку, подачу отчетности и уплату (или удержание) налога, часов. Примечание — Источник: собственная разработка, на основе [6] Всемирный банк внес Украину в перечень трех стран региона, которые за последние 8 лет наиболее существенно сократили количество времени, необходимого для выполнения налоговых обязательств. "Проведенная в 2011 году в Украине налоговая реформа, в том числе введение системы электронного декларирования, введение единого социального взноса, существенно сократила количество времени, необходимого для соблюдения налогового законодательства и позволила снизить количество налоговых платежей для бизнеса", - отмечают эксперты. Сокращению затрат времени на выполнение налоговых формальностей способствовали масштабные мероприятия по популяризации и совершенствования систем электронной отчетности, упрощение процедуры регистрации новых плательщиков НДС, усовершенствование деклараций и налоговых расчетов. Сократить время на администрирование налога на прибыль (на сегодня это 19 часов в год) позволит введение с 1 января 2013 года уплаты этого налога на основании годовой налоговой декларации для плательщиков, доходы которых превышают 10 млн. грн.[8]. Таблица 1.1 Сравнение факторов, воздействующих на развитие налоговой системы
Внешние факторы
2 Организация налогообложения в Республике Украина и Республике Беларусь
|