|
|
Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Республики Украины
Налог на прибыль
Таблица – Сравнение налога на прибыль (доход) юридических лиц в Украине и налога на прибыль в Республике Беларусь
|
Украина
|
Беларусь
|
| Налог на прибыль предприятий
|
Налог на прибыль
|
Плательщики
|
1.Субъекты хозяйствования - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами
2. Управления железной дороги, которое получает доход от основной деятельности железнодорожного транспорта.
неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и / или доходов, которые подлежат налогообложению
3.Юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорами Украины
4.Постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы с источником происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их основателей.
5.Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины согласно Закону Украины "О Национальном банке Украины".
|
Организации
|
Объект
|
прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со статьями 135-137 Налогового Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138-143 Налогового Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 Налогового Кодекса;
доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению согласно статье 160 Налогового Кодекса, с источником происхождения из Украины.
|
Валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе – дивиденды), начисленные белорусскими организациями.
|
Ставка
|
Основная ставка налога составляет 18 процентов
При осуществлении страховой деятельности юридических лиц - резидентов ставки налога устанавливаются в следующих размерах:
3 процента - при получении дохода в результате выполнения договоров по другим видам страховой деятельности, определенного пунктом 156.1 статьи 156 этого Кодекса.
0 процентов - при получении дохода в результате выполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионного страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в случае выполнения требований к таким договорам
По ставкам 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины
|
18% - основная ставка
10% - для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров
5% - для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке
9% - для прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
12% - прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков.
|
Налог на добавленную стоимость
|
Украина
|
Беларусь
|
Плательщики
|
1) любое лицо, осуществляющее или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежит регистрации в качестве налогоплательщика;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:
лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, которые предусматривают полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно настоящему Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, для них не предназначена.
4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;
5) лицо - управляющий имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.
6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров / услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо соответствии с законодательством;
7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;
8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.
|
Организации;
Индивидуальные предприниматели (с учетом особенностей, указанных в Налоговом кодексе Республики Беларусь);
Физические лица, в связи с перемещением товаров через границу и Республику Беларусь;
Доверительные управляющие.
|
Объект
|
операции налогоплательщиков по:
а) поставки товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю / арендатору;
б) поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 настоящего Кодекса;
в) ввоз товаров на таможенную территорию Украины;
г) вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины;
е) предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
С целью налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещения товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.
|
Обороты по реализации ТРУИП на территории Республики Беларусь
Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
|
Ставка
|
20 процентов – основная ставка
0 (ноль) процентов:
б) 0 процентов;
в) 7 процентов по операциям по:
поставке на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
поставке на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и / или медицинского оборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны здоровья я ".
|
20% - основная ставка
0%:
- помещенные под таможенный режим экспорта, вывоз товаров из стран Таможенного союза;
- экспортируемые услуги связанные непосредственно с экспортом товаров, перемещенных за пределы Беларуси;
- экспортируемые транспортные услуги;
- услуги по переработке давальческого сырья, изготовленного из него продукции;
- услуги по заправке воздушных судов;
- ремонт и модернизация воздушных судов и подвижного ж/д-транспорта;
- услуги аэропорта;
- реализация собственной продукции магазинам беспошлинной торговли.
10% - при реализации произведенной на территории Беларуси продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),рыбоводства, пчеловодства, дикорастущих ягод и грибов, а также при реализации товаров детского ассортимента и продовольственных товаров по Переч1ню Президента Республики Беларусь.
16,67 и 9,09: при реализации товаров по регулируемым розничным ценам.
|
Освобождения
|
поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, включая обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:
а) воспитанию и обучению детей, которые предоставляються детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);
б) содержанию, воспитанию и обучению детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема;
обучению слушателей подготовительных отделений высших учебных учреждений;
е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей сдачей экзаменов;
є) обучению аспирантов и докторантов;
ж) приему кандидатских экзаменов;
предоставление услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя;
поставки реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставки путевок на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;
другие в соответствии со стетьей 197 Налогового Кодекса Украины
|
лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
социальных услуг, оказываемых государственными организациями по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;
услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь
религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных)
почтовых марок (за исключением коллекционных) по ценам, не превышающим их номинальную стоимость
оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг;
услуг по перевозке пассажиров: городским и пригородным транспортом в регулярном сообщении;
изделий народных промыслов (ремесел), утверждаемые Президентом Республики Беларусь.
и др., указанные в статье 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.
|
Льготы
|
передаче имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
предоставление услуг по страхованию, сострахования или перестрахование лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров страховых агентов;
предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и уступка прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассового обслуживания определяется Национальным банком Украины по согласованию сцентральным органом исполнительной власти, осуществляющим формирование государственной финансовой политики.
поставки внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;
и другие в соответсвии с НК Украины
|
социальные льготы при реализации ТРУИП на территории Республики Беларусь;
операции, совершаемые банками и НКФО, страховыми организациями, организациями осуществляющими лотерейную деятельность и организациям игорного бизнеса;
льготы, предоставленные в соответствии с программами социально-экономического развития Республики Беларусь;
льготы при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (подробнее в Налоговом кодексе Республики Беларусь);
|
|
Туркменистан
|
Беларусь
|
Плательщики
|
Лицо, которое производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
Лицо - субъект хозяйствования, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
Физическое лицо - резидент или нерезидент, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательства.
Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признаны бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на иных законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке.
Лицо, которое реализует или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.
Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушение таких требований.
Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.
Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащих налогообложению или освобождаются от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушение таких условий.
Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.
|
Организации и ИП, производящие подакцизную продукцию, а также ввозящие подакцизную продукцию и реализующие их на территории Беларуси.
|
Объект
|
Объектами налогообложения являются операции по:
реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) в целях собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал, а также своим работникам;
ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), по праву наследования или других законных основаниях переходят в собственность государства;
реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, согласно пункта 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;
объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
|
1 . Обороты по реализации на территории Республики Беларусь подакцизной продукции
2. Ввоз подакцизной продукции на территорию Беларуси
Виды подакцизной продукции:
спирт;
алкогольная продукция;
непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
пиво, пивной коктейль
слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.
табачные изделия;
1.7. автомобильные бензины;
дизельное и биодизельное топливо;
судовое топливо;
газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые и др., указанные в Налоговом кодексе Республики Беларусь.
|
Ставки
|
Ставки твердые и адвалорные (от стоимости фактически реализованной подакцизной продукции) указаны в статье 119 Налогового кодекса Туркменистана.
|
Ставки твердые (от фактического содержания спирта, табака и т.д.) и адвалорные (от стоимости фактически реализованной подакцизной продукции) указаны в приложении 1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
|
Освобождения
|
Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:
реализации легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов обязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд центральных органов исполнительной власти, который реализуют государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующих или передают во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
Ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за пределов таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом по закону не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта , транзита, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства;
безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и таких, что перешли в собственность государства вследствие отказа собственника, если они не подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядке;
реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции);
ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при предъявлении органа государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);
ввоза физическими лицами на таможенную территорию Украина подакцизных товаров (продукции) в размере, не превышают норм беспошлинного ввоза, установленных Таможенным кодексом Украины;
|
подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
транспортные средства, ввезенные организациями и ИП на территорию Республики Беларусь, по перечню;
спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям;
конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары;
при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта.
произведенные легковые автомобили собственного производства при реализации (в течение трех лет)
|
|
|
|
Скачать 209.16 Kb.