Сергеева Е.А.. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Китая
 Скачать 17.47 Kb.
|
|
Сравнительная характеристика налоговых систем России и Китая. Китайская Народная Республика на сегодняшний день – это самая быстроразвивающаяся страна в мире. В 2014 году ВВП Китая обогнал ВВП США. Тем самым Китай стал государством с крупнейшей экономикой в мире. По данным доклада МВФ, в 2014 году внутренний валовой продукт по паритету покупательной способности в Китае составил 18,2 триллионов долларов, а в США 17,4 триллионов долларов. В 2016 году ВВП Китая достиг отметки 21,3 триллиона долларов при численности населения 1,4 млрд. человек. В сравнении уровень ВВП России составил 3,9 триллионов долларов, при численности населения 146, 5 млн. человек. Налогообложение является важной и неотъемлемой частью экономики. От того как государство ведет налоговую политику зависит и развитие страны в целом. Реформа экономической системы Китая привела к успехам, привлекающим внимание всего мира. В данной статье рассмотрены основные аспекты налоговых систем России и Китая, представлены сходства, различия и особенности систем на данном этапе. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены в Конституции и Налоговом кодексе. В России действует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств. На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор. Базовым источником правового регулирования налогообложения Китая является конституция. Начиная с первой конституции — Конституции КНР от 20 сентября 1954 г, налоговые нормы являются обязательным элементом основного закона государства. Например, в ст. 102 названной конституции была включена общепринятая норма о том, что граждане Китайской Народной Республики обязаны в соответствии с законом платить налоги. Присутствует подобная норма и в ст.56 ныне действующей Конституции КНР от 4 декабря 1982 г, чем раскрывается два важнейших юридических положения налогового права Китая: всеобщность налогообложения и законность установления налогов. Следующий уровень в системе источников налогового законодательства Китая составляют собственно налоговые законы. С учетом изложенного выше их можно определить, как обладающие наибольшей юридической силой нормативные правовые акты, принятые в специальном порядке высшим представительным органом государственной власти и регулирующие наиболее важные и принципиальные общественные отношения в налоговой сфере. Ведущее место в системе таких нормативных правовых актов занимает Закон КНР от 4 сентября 1992 года (с изм. от 28 февраля 1995 г.) “Об управлении взиманием налогов”. Этот закон состоит из шестидесяти двух статей, распределенных по шести главам. Государственными органами, обладающими полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику в Китае, являются: - Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы; - Государственный Совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения; - Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном Совете и Главное таможенное управление. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения. Департамент налоговой политики Министерства финансов отвечает за формирование налоговой политики, а Государственное налоговое управление осуществляет налоговое администрирование. Налоговая политика в стране во многом аналогична российской. Таким образом, администрированием всех налогов занимается Главное Государственное Налоговое Управление (ГГНУ), налоговые управления провинций и местные налоговые управления. Для сравнения в России администрированием налогов занимается Федеральная налоговая служба РФ, управления по субъектам РФ и территориальные налоговые инспекции. Налоговая система Китая состоит из 25 основных налогов. Группы налогов по объектам налогообложения Таблица 1 Группа налогов Основные виды налогов Налоги с оборота НДС Налог на потребление (налог с продаж) Налог на предпринимательскую деятельность Налоги на прибыль (доходы) Налог на прибыль предприятий Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий Подоходный налог с физических лиц Ресурсные налоги Ресурсный налог Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) Целевые налоги и сборы Налог на содержание и строительство городов Налог на пользование сельхозугодиями Налог на инвестиции в основной капитал Налог на реализацию земли Имущественные налоги Налог на имущество Налог на недвижимость Налоги с операций (действий) Налог на пользование автотранспортными средствами и водными судами Гербовый сбор Налог на передачу имущества Сельскохозяйственные налоги Налог на земледелие Налог на содержание и разведение скота По распределению компетенций по налоговому администрированию в КНР можно выделить два вида налогов: - центральные (общегосударственные); - местные (региональные). Администрирование центральных (общегосударственных) налогов осуществляют налоговые органы, входящие в систему управлений по центральным налогам. Эти управления находятся в подчинении Главного государственного налогового управления (ГГНУ), которые осуществляют сбор по следующим налогам: - Налог на добавленную стоимость; - Потребительский налог; - Налог на доходы предприятий; - Налог на предпринимательскую деятельность, уплачиваемый железной дорогой, головными офисами банков и страховых компаний; - Гербовый сбор, уплачиваемый при осуществлении операций на фондовом рынке; - Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с дохода в виде процентов по сберегательным вкладам; - Ресурсный налог, уплачиваемый предприятиями, ведущими добычу нефти и газа на морской территории КНР; - Налог на приобретение автотранспорта; - Дополнительный сбор на образование, уплачиваемый с сумм центральных и смешанных налогов. Администрирование местных (региональных) налогов осуществляют налоговые органы, входящие в систему управлений по местным (региональным) налогам отдельных провинций. Данные управления возглавляются налоговыми управлениями по местным налогам провинциального уровня, а они находятся в подчинении народных правительств провинциального уровня и Главного государственного налогового управления (ГГНУ). Управления по местным налогам осуществляют сбор следующих налогов (кроме сбора налогов, отнесенных к ведению управлений по центральным налогам): - Налог на предпринимательскую деятельность; - Налог на доходы предприятий, уплачиваемый, предприятиями государственной, коллективной и частной форм собственности, созданных до 1 января 2002 года; - Налог на доходы физических лиц; - Налог на прирост стоимости земли; - Налог на городской ремонт и строительство; - Транспортный налог; - Налог на недвижимость; - Ресурсный налог; - Налог на использование городских земель; - Сбор на занятие с/х пахотных земель; - Налог на переход прав; - Налог на табачный лист; - Гербовый сбор; - Дополнительный сбор на образование, уплачиваемый с сумм центральных и смешанных налогов. Налог на доходы физических лиц Таблица 2 Показатели для сравнения Российская Федерация Китайская Народная Республика Налогоплательщики Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году Физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или не имеющие такового, но проживающие на территории КНР в течение года или более (налоговые резиденты). Физические лица, не имеющие китайского гражданства и(или) постоянного местожительства в КНР и(или) проживающие на территории страны менее года – не являются налоговыми резидентами Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в КНР и (или) от источников за пределами КНР - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами КНР; 2) от источников в КНР - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами КНР. Налоговая база Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды Ставки налога Ставка налога является пропорциональной. 13%-основная 35%-в отношении стоимости любых выигрышей и призов и проч. 30%-в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами. 9%- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Ставка дохода зависит от вида дохода и,как правило,является прогрессивной. Доходы от заработной платы облагаются по прогрессивной шкале,ставка при этом изменяется от 5 до 45% Доход от предпринимательской деятельности - по ставкам от 5% до 35% Доходы от авторских прав,процентов,дивидендов,продажи имущества - по фиксированной ставке 20%. Нерезиденты уплачивают налог от доходов,превышающих 4000 юаней по прогрессивной шкале со ставками от 5 до 45% В заключение хотелось бы отметить то, что привести подробное и глубокое сравнение налогового законодательства в КНР и РФ в рамках одной статьи невозможно, продолжение работы в этом направлении намечается. Между тем, приведенный анализ налоговых законодательств Китая и России позволяет сделать определенный вывод. Большинство экономически развитых стран мира, к которым на полном основании можно отнести Китай, к настоящему времени практически достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую систему внутреннего валового продукта (далее ВВП) и национального дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП. Увеличение же ставок налогов, равно как и отмена льгот по ним, чреваты для этих стран как экономическими, так и негативными социальными последствиями. Во-вторых, напрашивается вывод о том, что налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе, очевидно, что у нашей страны имеются значительные резервы в повышении инвестиционного, отраслевого и конкурентного потенциала налоговой системы. Эти задачи, возможно, будут решаться в процессе дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы Российской Федерации. |