экзамен по налоговому праву. налог.экз. Статья Понятие налога, сбора, страховых взносов
 Скачать 250.16 Kb.
|
|
8. Налоговая ставка. Налоговый период. Налоговая ставка Налоговая ставка – это показатель, связывающий между собой величину исчисленного налога и налоговую базу, исходя из которой налог рассчитывается. Налоговая ставка может быть установлена как в рублях, так и в процентах от величины налоговой базы. В общем случае процентная ставка налога на прибыль составляет 20%. А налоговая база для большинства транспортных средств, имеющих двигатели, – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Следовательно, ставка в виде % здесь уже не применима. Налоговая ставка по таким объектам устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в тех пределах, которые установлены НК РФ. Налоговый период Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база по тому или иному налогу и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц. В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС, водного налога, торгового сбора. Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ и акцизы. Отчетный период – это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период. Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды. При этом НК предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Период налоговых выплат – это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. 9. Сроки уплаты налоговых платежей. Порядок их изменения. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Перевод средств с ЕНС на КБК налогов и взносов производит ФНС по данным отчетности. А если к моменту уплаты налога отчетность еще не сдана, перевод осуществляется по налоговому уведомлению. -Сроки сдачи отчетности перенесены на 25-е число, -Сроки уплаты налогов и взносов перенесены на 28-е число. В случае совпадения контрольной даты с выходным днем, срок продлевается до понедельника. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога и сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и сбора либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности. Формы изменения срока уплаты налога и сбора: отсрочка; рассрочка; инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка – перенос срока на более поздний срок (до 1 года). Рассрочка - изменение срока с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности (до 3 лет). ИНК –уменьшение платежа до 50% в месяц. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. + Заключается договор между НО и организацией. 10. Порядок исчисления и уплаты налогов организациями. Н считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Одним из таких элементов является порядок исчисления Н. Существуют два основных метода исчисления Н: кумулятивный и некумулятивный. При кумулятивном методе Н исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода. В данном случае учитывается и общая сумма льгот, на которые к этому сроку имеет право налогоплательщик. Такой метод применяется при определении суммы налога по НДФЛ, налогу на прибыль организаций за календарный год, который является налоговым периодом для этих налогов. Некумулятивный метод, предусматривает исчисление Н с каждой суммы в отдельности, без учета доходов, полученных ранее, т.е. вне связи с иными источниками дохода, например, при расчете НДС. Организации всегда обязаны уплачивать след. виды Н: НДС, Н. на прибыль орг., НДФЛ за сотрудников, Н. на имущество орг., ТН, ЗН, страховые взносы. Ввод единого налогового платежа (ЕНП): 1) ООО или ИП перечисляют налоги и взносы без указания КБК, 2) В платежном поручении отражаются сведения о плательщике и получателе, а также перечисляемая сумма, 3) Поля бюджетного платежа в налоговых платежках не заполняются, 4) Перечисленные средства зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) компании или ИП, 5) С налогового счета средства переводятся на КБК нужного НиС. 6) Перевод средств с ЕНС на КБК Н и взносов производит ФНС по данным отчетности. А если к моменту уплаты Н отчетность еще не сдана, перевод осуществляется по налоговому уведомлению. Порядок исчисления и уплаты Н: 1. Уплата (перечисление) Н, авансовых платежей по Н в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, осуществляется в качестве ЕНП. 2. Подлежащая уплате сумма Н уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. 3. Порядок уплаты федеральных Н устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ. 4. Налогоплательщик обязан уплатить Н в течение 1мес. со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты Н не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета НО ранее исчисленного Н уплата Н осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. 5. Если законодательством о НиС предусмотрена уплата (перечисление) Н до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в НО уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по Н, сборов, страховых взносов. Сроки уплаты НиС устанавливаются применительно к каждому НиС. Срок определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. -Сроки сдачи декларации (отчетности) - 25-е число. -Сроки уплаты Н и взносов - 28-е число месяца, который следует за отчетным кварталом. Для квартальных платежей, Нпо УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — 28-е число каждого месяца. Уплата Н производится разовой уплатой всей суммы Н либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о НиС в установленные сроки. Как правило, ЮЛ уплачивают Н. в безналичной форме. При уплате НиС с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в законодательно установленном порядке. 11. Порядок исчисления и уплаты налогов физическими лицами. ФЛ в РФ обязаны уплачивать следующие виды Н: НДФЛ Транспортный налог Земельный налог налог на имущество ФЛ. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления. + ФЛ несут бремя уплаты косвенных Н: НДС и акцизы. С 01.01.2023 г. ввод единого налогового платежа (ЕНП): ЕНП позволяет ФЛ упростить контроль за соблюдением налоговых обязанностей; упростить механизм уплаты Н; снижает количество платежей; исключает ситуацию, при которой наличие задолженности по одному Н соседствует с переплатой по-другому Н. Порядок исчисления и уплаты Н: Н может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итого. 1. Уплата (перечисление) Н, авансовых платежей по Н в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, осуществляется в качестве ЕНП. 2. Подлежащая уплате сумма Н уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. 3. Порядок уплаты федеральных Н устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ. 4. Налогоплательщик обязан уплатить Н в течение 1мес. со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты Н не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета НО ранее исчисленного Н уплата Н осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. 5. Если законодательством о НиС предусмотрена уплата (перечисление) Н до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в НО уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по Н, сборов, страховых взносов. 12. Порядок принудительного взыскания недоимок с организаций и индивидуальных предпринимателей. Процедура взыскания представляет собой взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и за счет иного имущества должника. Меры взыскания: Требование об уплате задолженности Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) находящихся на счетах налогоплательщика Взыскание задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика открытых в соответствии с бюджетным законодательством РФ Приостановление операций по счетам в банке Взыскание за счет имущества ЮЛ и ИП Взыскание налога в судебном порядке Взыскание налогов в судебном порядке - в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС. Решение о взыскании формируется в случае неисполнения требования об уплате, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате. Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Размещение в реестре информации об изменении суммы задолженности ФЛ подлежащей перечислению по поручению налогового органа осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖЕННЫХ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТКРЫТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика - организации. Бесспорное взыскание задолженности осуществляется без ограничения суммы долга. Для этого налоговый орган в соответствии с направляет решений о взыскании по форме на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. В случае неисполнении решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган в течение десяти дней информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, на бумажном носителе или в электронной форме. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ Сообщить о необходимости снятия ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в данном случае, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) в размере отрицательного сальдо ЕНС, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по платежам очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов. ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ЮЛ И ИП Недостаточно денежных средств на счетах налогоплательщика, лицевых счетах организации, либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах и о реквизитах корпоративного электронного средства платежа - налоговый орган взыщет за счет имущества. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены. Взыскание в данном случае производится на основании постановлений, вынесенных судебным приставом-исполнителем, взысканные денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в данных постановлениях, распределение денежных средств в пользу налогового органа (взыскателя) осуществляется судебным приставом-исполнителем. ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФЛ В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Копия данного решения о взыскании в течение шести дней со дня принятия направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика. Если сумма долга, указанная в требование о взыскании задолженности, превысила 10 тыс. руб. налоговый орган вправе обратиться в суд в течении 6 месяцев со дня срока, указанного для добровольного исполнения требования о взыскании задолженности. подробнее о сроках взыскания здесь Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ Взыскание налога в судебном порядке производится: в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, с лиц; с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика; с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ - В СЛУЧАЕ ПРОПУСКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА НА БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ УКАЗАННЫХ СУММ Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В случае пропуска срока на принятие решения о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. В случае пропуска срока на размещение Постановления о взыскании задолженности, в реестре решений о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков. |