экзамен по налоговому праву. налог.экз. Статья Понятие налога, сбора, страховых взносов
 Скачать 250.16 Kb.
|
|
Объект налогового правонарушения — это те общественные отношения, которым в результате совершения таких правонарушений причиняется вред. Объект налогового правонарушения включает: •͙ порядок͙ исчисления͙ и͙ уплаты͙ налогов и сборов; •͙ порядок͙ осуществления͙ налоговой͙ отчетности; •͙ порядок͙ учета͙ налогоплательщиков; •͙ порядок͙ осуществления͙ налогового͙ контроля. Субъект налогового правонарушения — это лицо, совершившее такие правонарушения и способное понести за них налоговую ответственность. Субъекты налоговых правонарушений подразделяются на общие и специальные. Общие: •͙ российские͙ организации,͙ иностранные и международные организации, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; •͙ плательщики͙ сборов; •͙ налоговые агенты; •͙ законные представители͙; •͙ свидетели,͙переводчики,͙эксперты,; Специальный субъект налогового правонарушения — только лицо, прямо названное в норме НК РФ, описывающей конкретный состав налогового правонарушения. Например, субъектом такого правонарушения, как уклонение от постановки на учет в налоговом органе, может быть только организация или индивидуальный предприниматель. Объективная сторона налогового правонарушения представляет собой внешнее проявление налогового правонарушения, т. е. его физическую сторону, которая может непосредственно восприниматься с помощью органов чувств человека. Объективная сторона означает такую характеристику противоправного деяния, которая позволяет ответить на вопрос о том, каким способом это деяние совершено. Субъективная сторона налогового правонарушения образует его психологическое содержание, поэтому она является внутренней (по отношению к объективной) стороной налогового правонарушения. Субъективная сторона характеризует психическую деятельность лица, непосредственно связанную с совершением налогового правонарушения. Порядок установления и введения налогов и сборов. Полномочия государственных и муниципальных органов власти по установлению и введению налогов. Установить налог или сбор означает определить налогоплательщика (плательщика сбора) и все обязательные элементы налогообложения (обложения сборами). Налоги и сборы устанавливаются в нормативных актах законодательных органов. Это означает, что налогоплательщик и все обязательные элементы должны быть определены в НК РФ, законах субъектов РФ или нормативных актах представительных органов муниципальных образований. При этом акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ). Порядок установления различается в зависимости от вида налога или сбора. Федеральные налоги полностью устанавливаются в НК РФ, т.е. в НК РФ определяются и налогоплательщик, и все обязательные элементы налогообложения. Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа: первая часть элементов определяется в НК РФ, а вторая – в нормативных актах законодательных органов субъектов РФ или муниципальных образований соответственно. Налоговый кодекс РФ устанавливает в отношении региональных и местных налогов налогоплательщиков, а также объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления налога. Ввести налог или сбор означает придать установленному налогу или сбору обязательную силу, ввести в действие нормативный акт, которым установлен соответствующий налог или сбор. Налоговый кодекс РФ предусматривает два правила о введения налогов и сборов. 1. Первое правило предусмотрено для вновь вводимых налогов или сборов. Нормативные акты, предусматривающие установление или введение новых налогов или сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. 2. Второе правило касается внесения изменений в нормативные акты о действующих налогах. Такие акты вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные налоги, их особенности и виды. К федеральным налогам и сборам относятся: 1)налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина; 9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и подлежат взиманию на всей ее территории. Льготы по ним закрепляются только федеральными законами, но органы представительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ — Федеральным Собранием РФ. 22. Налог на добавленную стоимость. – это федеральный налог, в классификации относится к косвенному налогу. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации и индивидуальные предприниматели на полной системе налогообложения. Объектами налогообложения НДС являются: реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав, а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг.; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз (импорт) товаров на территорию РФ. Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализуемого товара. Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал. Порядок исчисления – самостоятельно Срок- до 28 числа следующего за истекшим сроком налоговым периодом Налоговая ставка – 0%, 10%, 20%(базовая) 23. Акцизы. Акциз — особый косвенный федеральный налог. Объект акциза: - продукты с содержанием спирта долей до 9%; - алкогольные напитки, в том числе, вина, сидры, пиво, с долей спирта более 0,5%; - виноград для виноградного сусла, вин и крепкого алкоголя; - этиловый спирт; - табак и табачные изделия; и т.д. Плательщиками акциза являются ИП и организации. Существуют три вида акцизных ставок: Твердые — определенная сумма на единицу измерения, например, литр или килограмм. Такую ставку используют для всех подакцизных товаров кроме папирос и сигарет. Адвалорные — процент от максимальной розничной стоимости товара. Адвалорная ставка упоминается в отечественном налоговом законодательстве, однако на практике практически не применяется. Могут использовать для реализации природного газа. Комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости. Такую ставку используют для папирос и сигарет. Порядок исчисления: самостоятельно Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. Налоговая база. По общему правилу налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара Уплата акцизов: при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено 24. Налог на доходы физических лиц. — федеральный, основной вид прямых налогов. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации Доходы, облагаемые НДФЛ: от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; ФНС применяет пять ставок НДФЛ. 9% — самый маленький процент применяется к дивидендам, полученным до 2015 года; к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; к доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. 13% — платится из зарплаты и с других доходов резидентов РФ. 15% — на них уменьшаются дивиденды, полученные нерезидентами РФ от российских организаций. 30%— платится из зарплаты и с других доходов нерезидентов РФ. 35% — самым большим налогом облагаются стоимость выигрыша проводимых на конкурсе. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы, полученные в денежной и натуральной форме. Налоговый период календарный год, ежемесячно. Порядок уплаты – самим или налоговым агентом, срок 15 дней, крайний 30 апреля. 25. Транспортный налог. Транспортный налог относится к региональным налогам, прямой, общий. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины в установленном законом порядке. Налоговая база: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; Налоговым периодом– календарный год, для организаций отчётный период, но необходимо заплатить авансовый платеж квартал. Налоговые ставки твердые, зависят от мощности двигателя. Порядок исчисления налога. Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Ф/л на основе уведомления. Сроки – ф/л до 1 декабря за истекшим сроком налоговым периодом. Организации, налогоплательщики до 28 числа следующего за истекшим отчетным периодом. 26. Действие налогового законодательства во времени и пространстве. Во времени: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК изменения порядка правового регулирования, могут вступать в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня опубликования соответствующего акта законодательства. Пределы действия введенных актов налогового законодательства во времени. Введенный в действие акт налогового законодательства обладает юридической силой вплоть до его отмены. Существует три варианта пределов действия такого акта во времени: а) перспективное действие — когда действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после вступления его в силу (например, норма, усиливающая новый налог); б) немедленное действие — когда действие акта распространяется на вновь возникающие и ранее возникшие правоотношения, но с даты вступления такого акта в силу; в) действие с обратной силой — когда действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до его вступления в силу, но с более ранней даты (например, акт, который устраняет, смягчает ответственность за совершение налогового правонарушения). В соответствии с рассматриваемым конституционным принципом в п. 2 ст. 5 НК установлено правило, в соответствии с которым обратной силы не имеют акты законодательства о налогах и сборах: а) устанавливающие новые налоги, сборы и страховые взносы; б) повышающие налоговые размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов; в) устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения; г) устанавливающие новые обязанности; д) иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. НК устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков: а) всегда имеют обратную силу законы: — устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, сборах и страховых взносах, — устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей; б) имеют обратную силу в случаях, когда это прямо предусмотрено в самих этих актах: — акты, отменяющие налоги и сборы, — акты, снижающие размеры ставок налогов и сборов, — акты, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение. В пространстве: Акты налогового законодательства, принятые федеральными органами власти, действуют на всей территории России. При этом к государственной территории РФ относятся суша, воды, недра и воздушное пространство. Акты налогового законодательства субъектов РФ и органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта РФ или муниципального образования. 27. Понятие и виды источников налогового права. Источники налогового права — это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, т. е. формы внешнего содержания налогового права. Система источников. 1) Конституция РФ; 2) международные договоры РФ; 3) решения Конституционного Суда РФ; 4) федеральные конституционные законы, регулирующие налоговые вопросы; 5) специальное налоговое законодательство (в НК оно именуется законодательством о налогах, сборах и страховых взносах), которое, в свою очередь, включает следующие элементы: а) федеральное законодательство о налогах и сборах, включающее: — Налоговый кодекс РФ, — иные федеральные законы о налогах, сборах и страховых взносах, б) региональное законодательство о налогах и сборах: — законы субъектов РФ; в) нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах; 6) общее налоговое законодательство — иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права; 7) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами: а) акты органов общей компетенции: — указы Президента РФ, — постановления Правительства РФ, — подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ, — подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления; б) акты органов специальной компетенции: — ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, органов исполнительной власти (например, Минфина России, ФНС России), издание которых прямо предусмотрено НК. Значение источников налогового права: — они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления; — источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях. 28. Представительство в налоговых правоотношениях. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя. |