экзамен по налоговому праву. налог.экз. Статья Понятие налога, сбора, страховых взносов
 Скачать 250.16 Kb.
|
|
13. Порядок принудительного взыскания недоимок с физических лиц. При наличии недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности. На основании решения суда задолженность удерживается из дохода налогоплательщика или взыскивается службой судебных приставов. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке: Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд. В случае удовлетворения судом требований налогового органа исполнительный документ направляется для исполнения непосредственно в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, либо в службу судебных приставов-исполнителей. Направление требования об уплате налога Требование об уплате налога - это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования.. Требование об уплате налога направляется физлицу, не являющемуся ИП, в следующие сроки: если общая сумма задолженности превышает 500 руб. - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. - не позднее года со дня выявления недоимки. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев. Требование может быть передано налогоплательщику следующими: вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете. По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании. Обращение налогового органа в суд Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. 14. Залог и поручительство как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества; поручительство; начисление пеней; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество; банковские гарантии. Залог как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности возникает, если залогодатель (плательщик или третье лицо) оформит договор залога с налоговым органом. Если в течение месяца задолженность не уплачена, то объект признается находящимся в залоге у налоговой. В случае нахождения имущества в залоге у третьих лиц, оно признается последующим залогом. Он подлежит государственной регистрации и учету по правилам гражданского законодательства РФ. Если плательщик не исполнит обязанность по уплате налогов, сборов и пеней, то она закрывается посредством стоимости заложенного имущества. Если имущество является предметом залога, то плательщик без согласия ИФНС не вправе совершать сделки в его отношении. Поручительство как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности подразумевает, что поручитель (плательщик или третье лицо) уплатит причитающиеся суммы налогов и сборов в бюджет, если задолженность не погасят в установленный срок. Оформляется договор между ИФНС и поручителем, на основании которого плательщик и поручитель несут солидарную ответственность. В случае неуплаты задолженности в установленный срок, по истечении пяти дней со дня окончания срока ИФНС направит поручителю требование. Если поручитель не исполнит обязанность, то средства спишут в принудительном порядке со счета в банке. Поручитель вправе требовать от плательщика сумму в размере понесенных убытков, в том числе процентов, которые уплачены во исполнение договора поручительства. Поручительств бывает несколько по одной обязанности уплаты налога. 15. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налоговых платежей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму процентов. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ. 16. Виды налоговых проверок, основные критерии их отличия. Налоговая проверка — это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводят должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) Виды налоговых проверок: камеральные (документальные) налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Сравнение
Выездная налоговая проверка, оформление результатов. Любая выездная проверка проводится по поводу правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, а с 2017 г. еще и страховых взносов. Налогоплательщика или налогового агента могут проверить как по одному, так и по нескольким налогам сразу (п. 3 ст. 89 НК РФ). Причем, проверяемый период не должен превышать трех лет, предшествующих году выездной проверки. Порядок назначения налоговых проверок не допускает проверку налога за тот же период более одного раза, кроме случая, когда по итогам выездной проверки подается «уточненка» по уменьшению налога к уплате. При этом повторная проверка возможна только по отношению к изменениям, а незатронутые при корректировке данные проверяться заново не должны. Действующий порядок проведения выездной налоговой проверки дает инспекторам право требовать у налогоплательщика документы, связанные с проверяемыми налогами, а он в свою очередь, обязан их предоставить — отказ в предоставлении документов или несоблюдение сроков их представления, является налоговым правонарушением и дает повод проверяющим провести выемку необходимой им документации. Требование передается налогоплательщику под расписку, а документы подаются на проверку в виде заверенных копий. Ознакомление с подлинными документами возможно только на территории налогоплательщика, кроме ситуации, когда выездная проверка проходит в стенах ИФНС. Проверяющие также могут проводить инвентаризацию имущества, осматривать производственные и прочие, связанные с получением дохода, помещения и территории. Выездная проверка может быть приостановлена в следующих случаях: для истребования документов (информации) о проверяемой организации у ее контрагентов и других лиц; для экспертизы; для получения информации от иностранных органов; для перевода на русский язык документов. В период приостановления выездной налоговой проверки инспекторы не вправе требовать от организации представления документов и проводить какие-либо действия на ее территории (в помещениях). Виды выездной налоговой проверки. • комплексные и тематические; • плановые и внеплановые. При тематической выездной налоговой проверке проверка проводится по одному налогу. При комплексной выездной налоговой проверке проверка проводится по нескольким налогам. Как комплексные, так и тематические проверки проводятся сплошным или выборочным методами. плановым: утвержденным руководителем налогового органа, назначенным на основании данных камеральных проверок или предыдущих выездных; внеплановым: совершаемым по необходимости – по причине запроса правоохранителей или вышестоящих инстанций, поступивших жалоб, ликвидации или реорганизации фирмы и других экстренных случаев. Дата окончания выездной проверки — это дата составления справки по ее результатам, которую налогоплательщик должен получить на руки в тот же день. В течение двух месяцев после проверки, налоговики составляют акт и не позднее пяти дней с даты акта вручают его налогоплательщику. При несогласии с фактами, изложенными в акте, ему дается один месяц на представление в ИФНС своих возражений (ст. 100 НК РФ). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит два вида решения: • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Понятие и характерные черты ответственности за совершение налоговых правонарушений. Установленные НК РФ общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений восходят к конституционным правам и обязанностям участников налоговых правоотношений и непосредственно опираются на основные начала законодательства о налогах и сборах. 1. Законность привлечения к ответственности. Никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренными НК РФ. 2. Однократность привлечения к ответственности. Никто не может быть привлечен к ответственности повторно. 3. Обязательность исполнения действующих законов. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной, иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ. 4. Всеобщность и равенство налогообложения. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. 5. Презумпция невиновности лица, привлекаемого к ответственности. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Обязанность по доказыванию вины лица возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в его пользу (ст. 108 НК РФ). (СКАЖИТЕ ЕЙ ЧТО МЫ ЭТО ОБСУЖДАЛИ И НА САМОМ ДЕЛЕ ОНО НЕ РАБОТАЕТ) Срок давности привлечения к ответственности. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех деяний, кроме грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, неуплаты или неполной уплаты сумм налога. Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: •͙ никто͙ не͙ может͙ быть͙ привлечен͙ повторно͙ к͙ ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; •͙ основание͙—͙установление͙ факта͙ совершения͙ данного͙ нарушения решением налогового органа, вступившим в силу; •͙ привлечение͙ организации͙ к͙ ответственности͙ за͙ совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; •͙ привлечение͙ лица͙ к͙ ответственности͙ за͙ совершение͙ налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании санкции в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога. Исковое заявление в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции. Понятие налогового правонарушения, его основные признаки. В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Для признания нарушения нормы в качестве налогового правонарушения необходимо, чтобы оно обладало следующими признаками: 1) это поведенческий акт. Иными словами, это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия; 2) это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах; 3) это виновное деяние; 4) это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы; 5) наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера. К тому же налоговым правонарушением может признаваться только то деяние, которое совершено лицом, способным нести налоговую ответственность. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||