Доклад. Существенный вклад в развитие теории бухгалтерского учета внесли американские ученые И. Фишер и Д. Скотт
 Скачать 16.24 Kb.
|
|
В начале XX в. стала быстро развиваться англо-американская школа бухгалтерского учета, главными представителями которой являются И. Е. Шпрут, В. Э. Патон, Д. О. Мэй, И. Гаррисон, Р. Антони, И. Фишер, Д. Скотт. В отличие от других школ, где первенство отводилось денежному измерителю, И. Гаррисон утверждал, что истинным в учете может быть только натуральный измеритель, а денежный — его произведение. Самое существенное достижение американской школы заключается в обосновании Национальной ассоциацией бухгалтеров США ,подразделения бухгалтерского учета на финансовый и управленческий учет и выделении аудита в 1972 г. Существенный вклад в развитие теории бухгалтерского учета внесли американские ученые И. Фишер и Д. Скотт. Фишер отводит центральное место в бухгалтерской отчетности не балансу, а отчету о прибылях и убытках. Он меняет представление о капитале, утверждая, что капитал — это запас благосостояния, существующий в конкретный момент времени. Наращивание и поддержание производственной мощи капитала должно стать целью предприятий и экономической политики государства. Но достичь этого можно только тогда, когда денежная единица будет стабильной. Поэтому все объекты бухгалтерского учета должны быть выражены в денежных единицах одинаковой покупательной силы, что предполагает постоянную переоценку ценностей, представленных в учете посредством индексов. Д. Скотт считал, что баланс отражает весь функционирующий капитал и поэтому является причиной отчета о прибылях и убытках, который отражает следствие использования капитала. Таким образом, баланс рассматривается как основная категория, характеризующая хозяйственную деятельность и финансовое положение фирмы. Д. Скотт приходит к выводу, что покупательная сила любой денежной единицы все время колеблется и никакими индексами это положение исправить нельзя. Он разработал ориентирующие положения, которые должны обеспечить связь практического учета с экономической и правовой средой, в которой приходится работать бухгалтеру. Главными из этих положений являются: — истинность — бухгалтерская отчетность должна быть представлена с достаточной точностью и содержать убедительную картину финансового положения фирмы; — беспристрастность — бухгалтерская отчетность должна быть составлена нейтрально по отношению к интересам тех или иных участников хозяйственного процесса; —адаптация — все правила, процедуры и приемы бухгалтерского учета должны время от времени пересматриваться, приспосабливаясь к меняющимся условиям социально- экономической среды; — последовательность — методология учета должна меняться под влиянием объективных причин, а не сиюминутных желаний руководства. В начале 30-х гг. XX в. эти принципы остались почти незамеченными, но в 70-х гг. они получили признание, что привело к разработке стандартов бухгалтерского (финансового) учета, известных у нас под названием GAAP (Generally Accepted Accounting Principles — общепринятые учетные принципы). В англо-американской школе развивался информационный подход к бухгалтерскому учету. Бухгалтерская информация должна была отвечать следующим требованиям: 1) многократность использования; 2) концентрированность (выбор только существенных признаков); 3) искусственность (создание информации учетными работниками); 4) целенаправленность (соответствие определенным заданиям); 5) аналитичность. В этой школе родилась идея создания теории бухгалтерского учета. Именно В. Э. Патон предложил найти общие положения и из них вывести теорию. В дальнейшем самые важные положения стали называть постулатами, а правила, вытекающие из них, — принципами. Это была первая попытка объединить идеи теоретиков и повседневные проблемы практиков. |