Вопросы. Сущность и характеристика элементов методики экономического анализа
 Скачать 46.91 Kb.
|
|
Сущность и характеристика элементов методики экономического анализа. Под методом экономического анализа понимается комплексное изучение хозяйственных процессов. Характерными особенностями метода экономического анализа являются следующие: - использование системы показателей; - изучение причин их изменения; - выявление и измерение взаимосвязи между ними. Метод – это систематизированная совокупность шагов, действий, которые необходимо предпринять, чтобы решить определенную задачу или достичь определенной цели. Совокупность однородных методов принято называть подходом. Целесообразно отметить характерные особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей. Вторая характерная особенность метода экономического анализа – изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – раскрытие и изучение причинно-следственных связей. Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить на общенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, свойственные всем наукам. Они связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием, моделированием, экспериментом. Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Конкретно научные методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания. Существуют следующие методы экономического анализа: 1. Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших, с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, средними данными. Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели. Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков. 2. Метод средних величин. Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различные формы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана. С помощью средних величин, исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. 3. Метод группировки позволяет не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайные отклонения. В анализе используют такие виды группировок: - типологические (например, группировка организаций по видам собственности); - структурные – для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.); - аналитические группировки – для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки). Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин. Группировка предполагает не только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе. 4. Балансовый метод. К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый метод. Он используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия. Балансовый метод нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений. 5. Метод линейного программирования. Метод линейного программирования используются для решения экспериментальных задач, когда нужно найти крайние значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически не представляется реальным. При использовании метода линейного программирования необходимо: - представить альтернативы решения в виде математических переменных; - определить основные ограничения и представить их в виде математических выражений; - решить задачи, используя графический или алгебраический подход. 6. Графический метод. Широко применяется графический метод для исследо-вания производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д. Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов. В математически формализованной системе анализа, планирования и управления особое место занимают сетевые графики. Они дают большой экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий. 7. Метод корреляционного и регрессионного анализа. Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, оказывающие наибольшее влияние на результативный признак. Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной. Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплек-се. Наиболее разработанной в теории и широко применяемой на практике является парная корреляция, когда исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это – однофакторный корреляционный и регрессион-ный анализ. 8. Теория игр. Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и так далее игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других. Решение подобных задач требует определенности в формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей. Понятие и содержание методики анализа. В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию экономических явлений, его методика представляет собой совокупность способов, приемов и правил, применяемых для обработки экономической информации о работе предприятия. Следовательно, методика служит практическим приложением метода анализа. Методика всегда конкретна и зависит от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения. Существуют общие и частные методики экономического анализа. Общая методика включает систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в разных отраслях народного хозяйства. Частные методики конкретизируют общую методику применительно к хозяйственным явлениям, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, или объекту исследования. Общая методика экономического анализа состоит из трех частей: 1) способы и приемы обработки экономической информации; 2) этапы экономического анализа; 2) последовательность анализа. Частные методики конкретизируются по основным видам экономического анализа1. Как правило, они содержат: • задачи и цели анализа; • объекты анализа; • системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; • советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования; • описание способов исследования изучаемых объектов; • источники данных, на основании которых проводится анализ; • указания по организации анализа (какие службы и лица будут проводить отдельные исследования); • технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации; • характеристику документов, которыми лучше всего оформить результаты анализа; • потребителей результатов анализа. Цель и структура задач экономического анализа. Цельэкономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Задачиэкономического анализа: • установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда относительно уровня его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом конкретном предприятии и в его подразделениях; • научное обоснование перспективных планов и прогнозов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошедшие 5-10 лет, без выявления имевших место недостатков и преимуществ нельзя разработать обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения; • разграничение субъективных и объективных причин отклонения фактических показателей от базисных и количественное их измерение; • оценка результатов деятельности фирмы по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения; • прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов; • контроль за внедрением разработанных мероприятий, выполнением уровня плановых показателей и экономным использованием ресурсов. Объекты, субъекты, пользователи экономического анализа. Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятия, ее экономические результаты – производство и продажа продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовые состояния и т.п. В качестве объекта экономического анализа могут выступать: - хозяйственные единицы (объединения предприятий, отдельные подразделения предприятия); - направление (вид) деятельности (производственная, финансовая деятельность); - различные сегменты бизнеса (самостоятельные направления бизнеса, принято выделять два разреза сегментирования: операционный и географический. Операционный сегмент - часть деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной услуги или однородной группы услуг, которая подвержена рискам деятельности, отличным от рисков по другим товарам и т.п. Географический сегмент - часть деятельности по производству товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном регионе, которая подвержена рискам деятельности, отличным от рисков, имеющих место в других географических регионах); - система показателей (показатели организационно-технического уровня, показатель использования ресурсов, показатели затрат и себестоимости, прибыли и рентабельности). Пользователи экономического анализа - это лица, которые в той или иной степени используют результаты экономического анализа. По принципу доступа всех пользователей можно разделить на две группы: внутренние, внешние. В современных условиях наблюдается тенденция расширения состава пользователей такой информации. Внутренние пользователи черпают информацию из внутреннего анализа. К таким пользователям можно отнести следующих лиц: администрация, персонал предприятия, собственники предприятия. Внешние пользователи получают информацию из внешнего анализа, как правило, из публикаций. К таким пользователям можно отнести следующих лиц: инвесторов, контрагентов (клиентов), кредитные организации, государственные органы (налоговая инспекция) и др. Сферы интересов пользователей различны, поэтому содержание и глубина анализов, проводимых для них не одинаковы. Наиболее полный анализ будет проводиться для внутренней группы пользователей. Для других пользователей направленность анализа определяется их интересами. С понятием «пользователи анализа» очень тесно связано понятие «субъекты анализа». Субъекты экономического анализа - лица, непосредственно осуществляющие анализ, то есть они проводят аналитические исследования. Субъекты экономического анализа подразделяются на внешние (внешние аудиторы, представители налоговых органов и коммерческие банки) и внутренние (работники аналитического отдела, штатные аудиторы, руководители). Сферы интересов пользователи экономического анализа. В частности, инвесторов интересует анализ и оценка финансового состояния организации, эффективности использования капитала, задолженности, активов предприятия, степени ликвидности, погашения обязательств, финансовой устойчивости, эффективности финансовых вложений не только для защиты собственных интересов, но и для заключения соответствующих выводов о финансовых перспективах организации в будущем и о возможностях организации выплачивать дивиденды. Собственники в свою очередь заинтересованы не только в оценке целесообразности производственных затрат и достигнутых финансовых результатов, но и финансовой устойчивости и конкурентоспособности, возможностях и перспективах дальнейшего развития, а также эффективности использования заемных средств. Это обусловлено как защитой собственных интересов, так и стремлением к дальнейшему развитию предприятия. Субъекты, обладающие косвенным финансовым интересом как правило проводят анализ и оценку финансовых результатов, объектов налогообложения и платёжеспособности организации в целях защита интересов государства, в частности, наполнение бюджетов различных уровней. Основываясь на итогах экономического анализа налоговой государственной инспекцией осуществляется не только проверка выполнения требований законодательства в области налогообложения, но и корректировка финансовой политики государства через систему налогообложения. Все внешние пользователи информации получаемой в результате экономического анализа и обладающие доступом к тот или иной части учетной информации, обязаны сохранять коммерческую тайну предприятия. Таким образом, внешние пользователи довольствуются лишь сведениями из официальных источников (в основном данными бухгалтерской отчетности), то есть строят свои выводы на информации, которую сочли возможным опубликовать внутренние пользователи. Внутренние пользователи информации полученной в результате экономического анализа, в рамках своей компетентности могут получать любые данные, касающиеся не только текущего положения предприятия, но и перспектив развития хозяйственной деятельности. В рамках экономического анализа и оценки полученных результатов, выполняемых аппаратом управления предприятием, в том числе и руководством структурных подразделений осуществляется не только определение итогов деятельности предприятия, факторов роста (снижения) прибыли, но и превышение притоков денежных средств над их оттоком. Персонал предприятия, являясь внутренним пользователем проводит оценку в рамках своей компетенции, используя профессиональные знания, объема продаж, затрат на производство продукции, выполнения производственных заданий, рентабельности деятельности, соблюдения трудового законодательства по оплате труда, предоставлению трудовых и социальных льгот за счет чистой прибыли и стабильности работы предприятия. Сферой экономических интересов данных пользователей информации является занятость, оплата труда, прибыльность деятельности предприятия. Следовательно, сотрудники предприятия, как пользователи финансовой отчетности, заинтересованы в информации, позволяющей им дать оценку способности предприятия обеспечить заработную плату, систему премиальных вознаграждений и пенсионного обеспечения, прочие социальные льготы, потенциал последующего трудоустройства. Бухгалтеры и аудиторы применяют приемы и методы анализа в процессе своей профессиональной деятельности, то есть реализация некоторых аналитических процедур входит в круг их ежедневных обязанностей. Фактически отличие внешних пользователей информации финансового анализа от внутренних проявляется не столько в объеме и используемых методах анализа, сколько в его периодичности. В частности, внутренним пользователям (топ-менеджерам, начальникам отделов) необходимы итоги ежемесячного либо квартального анализа в целях принятия оперативных решений. В свою очередь, финансовые службы предприятия нуждаются в такой же периодичности анализа по причине необходимости выбора и утверждения источников финансирования, оценкой операционных решений. |