Менеджмент Локтева. Т. Ф. Локтева, Р. А. Набиев Менеджмент
 Скачать 2.61 Mb.
|
18.7 Система налогообложенияСовременная система налогообложения многоступенчата, имеет национальную и региональную специфику. Структура налогов достаточно сложна. Различают две основные группы налогов: прямого и косвенного действия. В первом случае плательщиками налогов выступают владельцы факторов производства – капитала, труда, недвижимости и земли; во втором случае – потребители товаров и услуг. К налогам прямого действия относятся:
Подоходные налоги, или налоги прямого действия, строятся по прогрессивной шкале. При высоких доходах получатель выплачивает в качестве налога не только значительную сумму, но и его доходы облагаются по высокой ставке. Прямые налоги выполняют функцию стабилизаторов конъюнктуры, поскольку в периоды спадов поступления от них автоматически уменьшаются, в условиях подъема государство изымает в качестве прямых налогов более значительные суммы. Налог на прибыль вносится в бюджет после погашения всех обязательств фирмы и определения годового дохода. К косвенным налогам относятся:
Самым древним из косвенных налогов является, пожалуй, акциз. Его взимают с продажи табачных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина; акцизы могут составлять заметную долю в тарифах на транспортные и иные услуги. Вместе с экономическим ростом расширяется круг товаров и услуг, облагаемых налогом на продажу. В отличие от подоходных, косвенные налоги носят регрессивный характер. Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налоги – одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов от государственного имущества и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительном характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике. 18.8 Содержание приемов финансового менеджментаЦелью финансового менеджмента является управление движением финансовых ресурсов. Это управление осуществляется с помощью разных приемов. Общим содержанием всех приемов финансового менеджмента является воздействие финансовых отношений на величину финансовых ресурсов. К приемам управления движением финансовых ресурсов и капитала относятся:
18.8.1 Система расчета и ее формыВ соответствии с российским законодательством денежные средства организаций подлежат обязательному хранению в банках. Для хранения денежных средств и осуществления расчетов банки открывают организациям различные счета. организации самостоятельно выбирают банк для своего расчетно-кассового обслуживания. Если организация находится по месту нахождения банка, то последний обязан открыть счет организации, в ином случае требуется согласие банка. В соответствии с договором банк открывает организации как клиенту расчетный и другие счета; зачисляет на них денежные средства, поступающие как от организации, так и организации; списывает соответствующие суммы со счета предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от организации-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах. Расчетный счет может быть открыт каждой организации, обладающей правами юридического лица, независимо от формы собственности. Расчетный счет является основным счетом организации. Он необходим для осуществления расчетов с другими организациями и банками в связи с осуществлением его основной деятельности. Организация может открыть только один расчетный счет. Другие счета – текущий, ссудный, валютный – можно открывать в любом количестве в разных банках. Для открытия валютных счетов организациям банк должен иметь соответствующую лицензию. Организация, имеющая вне места своего нахождения отдельные структурные звенья – филиалы, магазины, склады, открывает расчетные субсчета в банках по месту нахождения на имя организации. Расчетный субсчет имеет подчиненное значение, на нем аккумулируется выручка, поступающая от структурного звена, для последующего перечисления на основной расчетный счет организации. Текущие счета открываются организациям, их филиалам, отделениям и другим подразделениям. По текущим счетам производятся ограниченные расчетные операции, в основном связанные с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. Расходы организации по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Доходы, полученные от хранения средств на счетах банков, в том числе и курсовые разницы по взаимным счетам, учитываются в составе балансовой прибыли организации как внереализованные доходы. 18.8.2 Банковское кредитованиеБанковское кредитование – это метод финансирования потребностей организации на условиях платности, срочности и возвратности. Кредитные отношения могут принимать разные формы. Кредитные отношения могут быть организованы в форме банковского кредита, а также в форме коммерческого кредитования, когда отношения между организациями (заемщиком и кредитором) оформляются векселем. Коммерческий кредит может впоследствии трансформироваться в банковский посредством предоставления банком ссуды под залог векселя или посредством учета векселя. Обычно выделяется прямое банковское кредитование, когда кредитные отношения организации изначально возникают как отношения с банком, и косвенное банковское кредитование, когда первоначально возникают кредитные отношения между организациями, которые впоследствии обращаются в банк в поисках способа долгосрочного получения денег по векселю. Кредитные операции являются самой доходной статьей банковского бизнеса, за счет которой формируется основная часть чистой прибыли банков. Но с кредитными операциями связаны и основные риски банков, в частности риск непогашения заемщиком основного долга и процентов по кредиту. Кредитование обычно осуществляется по укрупненным объектам. Такими укрупненными объектами, например, для организаций промышленности, транспорта, связи, строительства, бытового обслуживания являются материальные запасы и производственные затраты, включаемые в нормированные оборотные средства: отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил; выставляемые аккредитивы и т.д. Кредитование по укрупненным объектам значительно расширяет права организации, позволяет ему с учетом собственных потребностей маневрировать заемными средствами в пределах общей суммы предоставленного кредита. Банковским кредитом, однако, не должны покрываться финансовые потребности организации, вызванные убытками, неснижаемыми запасами товарно-материальных ценностей и затратами производства, которые должны покрываться собственными оборотными средствами, произведенная сверхплановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, сверхплановые и неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей. Организация имеет право на получение кредита и в том банке, где ему открыт расчетный счет, и в любом другом банке. Кредитование организаций производится на основе кредитного договора. В зависимости от срока выдаваемой ссуды кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет). Прежде чем принимать решение о предоставлении кредита, банк анализирует кредитоспособность организации. Под кредитоспособностью организациипонимается наличие у него предпосылок для получения кредита и его возврата в срок. Кредитоспособность организации определяется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, текущим финансовым состоянием и возможностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников. Формы предоставления кредита заемщику могут быть разными. Наиболее часто встречаются следующие:
18.8.3. Валютные операцииВ проведении организациями валютных операций особую роль играют коммерческие банки, имеющие соответственную лицензию Центрального банка России. Организация, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывает валютные счета. Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк заявление, копии устава и документов о государственной регистрации, о постановке на учет в налоговых органах и иные предусмотренные законом документы. По согласованию с банком организация определяет валюту счетчиков. Конверсия (перевод) валют осуществляется по курсу, существующем на международном валютном рынке на момент совершения операции. Образующаяся при пересчете валют курсовая разница относится на счет организации – владельца счета. Вся поступающая в пользу организации валютная выручка зачисляется на соответствующие счета в банках. В январе 1995 г. ЦБ РФ были отменены ограничения на осуществление валютных операций по счетам в иностранной валюте. Специальные счета в иностранной валюте были ликвидированы и восстановлены валютные транзитные и текущие счета. На валютный транзитный счет зачисляют валютные поступления от импортеров в соответствии с подписанными внешнеторговыми договорами. На текущем валютном счете учитываются средств, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Из поступивших предприятию валютных средств от экспорта товаров и услуг 50% должно быть продано через банк на внутреннем валютном рынке России по рыночному курсу рубля (рублевый эквивалент стоимости валюты зачисляется на расчетный счет предприятия). Валютные платежи осуществляются банком по поручению организации лишь в пределах остатка средств на его валютном счете. При необходимости банк может потребовать от организации, осуществлявшего переводы валютных средств за границу на оплату товаров и услуг, предоставления соответствующей информации и документов о законности таких платежей. Если после обязательной продажи части валютной выручки у организации оказывается недостаточно необходимых ему валютных средств, оно может через банк приобрести за рубли валюту на валютном рынке России, но только для проведения текущих валютных операций и для погашения задолженности по валютным кредитам. Расчеты между российскими и иностранными организациями обычно производятся в свободно конвертируемой валюте. Для расчетов с иностранными фирмами российские предприятия и организации могут покупать валюту на внутреннем валютном рынке, а в исключительных случаях – для расчетов с российскими юридическими лицами. Купленная организациями валюта переводится за границу иностранным фирмам за приобретенные у них товары и услуги, а также на оплату услуг по транспортировке, страхованию и экспедированию при международных перевозках; на погашение основного долга и процентов по ранее полученным валютным кредитам; для переводов иностранным инвесторам причитающихся им доходов от иностранных инвестиций. В отдельных случаях расчеты между российскими юридическими лицами могут проводится в валюте, например оплата услуг организаций связи (в случаях аренды международных каналов связи для российских организаций); расчеты за транзитные перевозки грузов через российскую территорию; расчеты между поставщиками и субпоставщиками экспортной продукции; при осуществлении валютных операций на внутреннем валютном рынке и др. 18.8.4 СтрахованиеСтрахование – это отношения по защите имущественных интересов организаций и граждан при наступлении определенных событий за счет денежных фондов формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов. Существует три отрасли страхования: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. Особый вид страхования, используемый в банковской, биржевой и коммерческой практике для обозначения различных методов страхования валютных рисков называется хеджированием. 18.8.5. АрендаАренда – это имущественный наем. В Российской Федерации порядок осуществления аренды регламентируется главой 34 «Аренда» ГК РФ. Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имущественным комплексом (здание, помещение, оборудование, предприятие, земля, природные ресурсы, другое имущество). В данном случае имущественный комплекс является товаром. Например, аренда организации – это взятие предприятия во владение и пользование по договору на определенный срок и на определенную плату, т.е организация выступает в качестве товара. Сущность арены состоит в предоставлении одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) товара в исключительное пользование на установленный срок за определенное вознаграждение на основе договора аренды. Аренда имущественного комплекса представляет собой текущую аренду, которая осуществляется на следующих условиях.
Аренда осуществляется на основе договора. Договор аренды – это основной документ, регламентирующий отношения арендодателя с арендатором. Таймшер – эторазновидность аренды. Таймшер (англ. timeshare – разделение времени) – совместное владение недвижимостью в туристическом бизнесе с возможностью пользоваться ею на протяжении определенного времени, пропорционально денежному взносу. Время пользования измеряется в неделях, которые сгруппированы в три цвета (красный – самый дорогой, белый и голубой) и отражают динамику спроса по сезонам. Лизинг (англ. lease – аренда), это форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества, кроме земельных участков и других природных объектов. Фактически лизинг представляет собой форму материально-технического снабжения с одновременным кредитованием и арендой. Предметом (т.е. объектом) лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. Лизингодатель – это хозяйствующий субъект или индивидуальный предприниматель, осуществляющие лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества. Лизингополучатель – это хозяйствующий субъект или индивидуальный предприниматель, получающий имущество в пользование по договору лизинга. Продавец лизингового имущества – это хозяйствующий субъект – изготовитель машин и оборудования или другой это хозяйствующий субъект или гражданин, продающий имущество, являющееся предметом (объектом) лизинга. Лизингодатель по договору лизинга обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и представить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При этом лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Он должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в финансовую аренду определенному лицу. 18.8.6. ФранчайзингФранчайзинг (от англ. franchise – привилегия, право) – система передачи или продажи лицензий на технологию и товарный знак. В отечественной литературе Франчайзинг обозначают еще терминами: фрэнчайзинг, франшизинг, френчайзинг. Сущность франчайзинга заключена в том, что фирма (франчайзер), имеющая высокий имидж на рынке, передает на определенных условиях неизвестной потребителям фирме (франчайзиату) право, т.е. лицензию (франчайз), на деятельность по своей технологии и под своим товарным знаком и получает за это определенную компенсацию (доход). Франчайзер – это лицензиар франчайзера, который как бы представляет головную фирму (т.е. материнскую компанию) системы франчайзинга. Франчайзиат – это лицензиат франчайза. В отечественной литературе франчайзиат фигурирует еще под термином «франзайзи». Автор считает данный термин искусственным, неправильным переводом (т.е. без учета сущности лицензиата франчайза). По договору франчайза право на деятельность обычно предоставляется для определенной территории и на определенное время. Таким образом происходит предоставление крупной «материнской» компанией какой-либо фирме лицензии на производство товаров и другие виды деятельности под фирменной маркой этой компании, на определенной территории и на определенное время. 18.8.7. ЭккаутингЭккаутинг – сфера предпринимательства, связанная со сбором, обработкой, классификацией, анализом и оформлением различных видов финансовой информации. За рубежом многие фирмы оказывают услуги в области бизнес-информации, предоставляют бизнес-справки. Бизнес-справка позволяет объективно судить о платежеспособности, кредитоспособности, финансовом положении организации, учитывать все возможные риски. В справке отражается деятельность организации, указаны формы его собственности, точность исполнения платежей, местонахождение. Фактически такая бизнес-справка содержит всю необходимую информацию для принятия оперативного и правильного финансово-коммерческого решения, т.е. как обойти конкурентов и укрепить финансовое состояние. Бизнес-справка, в частности, дает возможность:
18.8.8. Инжиниринг и реинжинирингИнжиниринг (англ. engineering) представляет собой инженерно-консультативные услуги по созданию организаций и объектов. Инжиниринг является важным методом повышения эффективности вложенного в объект капитала. Он рассматривается как определенная форма экспорта услуг (передачи знаний, технологии и опыта) из страны производителя в страну заказчика. Инжиниринг охватывает комплекс работ по проведению предварительных исследований, подготовке технико-экономического обоснования, комплекта проектных документов, а также разработке рекомендаций по организации производства и управления, эксплуатации оборудования и реализации готовой продукции. Реинжиниринг (англ. re-engineering) означает перестройку или организацию. Реинжиниринг – это инженерно-консультативные услуги по перестройке систем организации и управления производственно-торговым и инвестиционным процессами хозяйствующего субъекта в целях повышения его конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Реинжиниринг бывает двух видов: кризисный реинжиниринг и реинжиниринг развития. Кризисный реинжиниринг направлен на решение кризисных проблем организации. Он применяется в тех случаях, когда результативность производственно-торговой и финансово-коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта постоянно снижается, конкурентоспособность его резко падает, наметилась тенденция банкротства и нужен комплекс мер по ликвидации этого кризиса. 18.8.9. ТранстингТранстинг (от лат. trans – сквозь, через) – способ вторичного получения доходов путем вложения в ценные бумаги прибыли, полученной от первоначального вложения капитала в предпринимательство. Транстинг служит одним из эффективных способов накопления капитала. Сущность и содержание транстинга проявляются в совершении следующих операций.
|