курсовая по налогам. кр Налоги. Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития
 Скачать 89.74 Kb.
|
|
Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования «Калининградский институт управления» КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Налоги и налоговое планирование» Тема: «Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития» Выполнил(а) студент(ка) 3 курса 19ВЭб группы ___________ Князева Е. В. (подпись) (инициалы и фамилия) Направление подготовки 38.03.01 Экономика Руководитель работы: __канд. экон. наук ______________ Урман Н. А. (ученая степень, звание) (подпись) (инициалы и фамилия) Калининград 2021 Содержание
Введение Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. В значительной степени они определяют место государства в международном разделении труда и обеспечивают важную часть доходов государства. Опыт развитых стран показывает, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и предпосылкой существования сильного государства. Роль таможни в их экономике резко изменилась. Фискальный приоритет таможенных платежей заменяется акцентом на регулирующие и защитные функции, для которых применяются сильно дифференцированные тарифы по принципу эскалации. Существенно иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью генерирования государственных доходов и потребностями экономического развития связаны с тем, что до сих пор не разработана научная концепция города и роль таможенных платежей в системе экономических отношений. Степени их дифференциации. Самый большой доход в России приходится на экспортные пошлины на сырье. Неполный механизм взимания и уплаты таможенных пошлин является следствием их роли в экономике, неадекватной современным реалиям. Это наносит дополнительный ущерб отечественным производителям, продукция которых становится неконкурентоспособной, и законопослушным импортерам. Вопросы таможенных платежей в той или иной мере исследовали Е.Л. Андрейчук, О.Ю. Бакаева, К.А. Бекяшев, К.Г. Борисов, Б.Н. Габричидзе, А.А Гравина., А.Н. Козырин, Л.П. Курникова, Ю. Максимов, Е.Г. Моисеев, А.Ф. Ноздрачев, Л.К. Терещенко., С.В. Халипов, В.Г. Храбсков, М.П. Шестакова и др. Исследователи раскрывают отдельные составляющие пункта назначения, виды таможенных платежей, механизм их взимания. Однако имеющиеся научные достижения в этой области очень противоречивы и не дают адекватных аргументов для принятия разумных государственных решений. В частности, это касается изучения сущности таможенных платежей, их значения в экономике страны, способов повышения эффективности их расчета и уплаты. Предмет исследования - порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин в Российской Федерации. Предмет исследования - система таможенно-правового регулирования в Российской Федерации в условиях Таможенного союза. Цель данной работы - изучить роль и значение таможенных платежей в Российской Федерации и возможности их развития. Для изучения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи: проанализировать понятие и назначение таможенных платежей; учитывать виды таможенных платежей; анализировать динамику поступления таможенных платежей в федеральный бюджет; определить возможности для развития таможенных платежей в контексте членства в ВТО. Методологической основой исследования послужили исторический, сравнительно-правовой, логический методы анализа и синтеза, методы сравнения, агрегирования. При написании работы использовались законодательные и исполнительные акты, учебная литература, рефераты, монографии ученых и результаты научных исследований по данной тематике, официальная статистика и источники информации в сети Интернет. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. Глава 1. Теоретические основы таможенных отношений в Российской Федерации 1.1. Общая характеристика таможенных платежей в РФ Как правило, в основе государственного бюджета любой страны лежат налоговые и таможенные платежи. Таможенные платежи - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Оплата платежей - одно из основных условий внешнеторговых сделок. Таможенные платежи взимаются с юридических, физических лиц, а также с индивидуальных предпринимателей. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларацию подает таможенный брокер (агент), он несет ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов. В некоторых случаях владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик и лица, отвечающие за соблюдение таможенного режима, несут ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов [1]. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов, в т.ч. если они неправильно рассчитаны и (или) просрочены, лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, несет ответственность перед таможенными органами. Виды таможенных платежей определяются Таможенным кодексом Российской Федерации, согласно которому они включают: ввозные и вывозные пошлины, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, акцизы, таможенные пошлины, пошлины на таможенное сопровождение; таможенные пошлины на складирование (ст. 1 ст. 318 ТК РФ) [1]. Таможенные платежи, по всей видимости, включают следующие категории обязательных взносов: пошлины, налоги, сборы, пошлины. Такое разнообразие обязательных платежей противоречит нормам налогового законодательства, в котором используются две категории - «налог» и «сбор». Исключение таможенных пошлин из федеральных налогов и сборов не помогло положить конец научному спору о его финансовой и правовой сути. В то же время А.В. Брызгалин считает, что термины «налог», «сбор», «пошлина» являются синонимами, и их использование объясняется только установившейся практикой [2]. В перечень таможенных платежей входят обязательные платежи, которые различаются как по правовой природе, так и по экономическому содержанию. Таможенные платежи включают налоги (НДС, акцизы) и обязательные неналоговые платежи (таможенные пошлины, таможенные пошлины). Институт таможенных платежей тесно связан с концепцией таможенно-тарифного режима во внешней торговле. Обычно это связано с применением таможенного тарифа. Законодатель прямо относит ввозные и вывозные таможенные пошлины к мерам таможенно-тарифного регулирования. Контроль за уплатой таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации осуществляется таможенными органами. Необходимость контроля за соблюдением таможенного законодательства при уплате и взимании таможенных пошлин также требует внедрения и развития системы управления рисками в этой сфере. Целью системы управления рисками является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля для предотвращения систематических нарушений таможенного законодательства Российской Федерации; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрыв конкурентоспособности отечественных производителей; касающиеся других важных интересов государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы [1]. Условия возникновения обязанности по уплате пошлин определяются национальным законодательством. В ст. 319 ТК РФ, момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, а также время прекращения этой обязанности. При перемещении товаров через таможенную границу возникает обязанность по уплате таможенных пошлин: при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы; в случае экспорта товаров - с момента подачи таможенной декларации или принятия мер, непосредственно предназначенных для вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. Таможенные пошлины не уплачиваются, если в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации или иным законодательством товары не облагаются таможенными пошлинами или, если предоставлено условное полное освобождение от таможенных пошлин, в течение указанного периода и на условиях. в котором предоставляется такое исключение. Предметом уплаты таможенных пошлин являются товары, перемещаемые через таможенную границу, либо их таможенная стоимость и (или) количество [2]. Сроки уплаты таможенных пошлин зависят от операций с товарами. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, срок уплаты таможенных пошлин исчисляется с даты истечения срока подачи таможенной декларации (статья 329 ТК РФ). . Если товары выпускаются до подачи таможенной декларации, таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней с даты представления товаров в таможенный орган по месту прибытия на таможенную территорию Российской Федерации. Федерация. если товары не задекларированы в месте прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита. В случае предварительного декларирования ввозимых товаров, таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска этих товаров. При вывозе товаров таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом Российской Федерации. В случае изменения таможенного режима уплата таможенных пошлин должна быть произведена не позднее срока, указанного в Трудовом кодексе Российской Федерации для завершения действия измененного таможенного режима. В случае нарушения требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с ТК РФ представляют собой обязанность по уплате таможенных пошлин, датой нарушения считается срок уплаты таможенных пошлин. Если такая дата не указана, срок выполнения таможенной процедуры считается датой платежа. Также допускается досрочная уплата таможенных пошлин. В ст. 331 Хозяйственного кодекса определяет порядок уплаты таможенных пошлин. В соответствии с этой статьей таможенные пошлины, налоги уплачиваются на счет Федерального казначейства. При перемещении товаров через таможенную границу для личного пользования физические лица уплачивают таможенные пошлины, налоги в таможню или Федеральное казначейство в виде совокупного таможенного платежа (платеж в виде единых таможенных пошлин, налогов без налогов). разделение на таможенные пошлины).) либо по единым ставкам таможенных пошлин, налогов (ст. 2 ст. 287 Налогового кодекса РФ) [1]. В ст. 4 Закона «О таможенном тарифе» определяет классификацию таможенных ставок. В зависимости от метода определения (т. Е. Количественного параметра, определяющего размер уплаченной пошлины), ставки делятся на адвалорные, специфические и комбинированные [2]. Ставка адвалорной пошлины устанавливается в процентах от таможенной стоимости налогооблагаемых товаров. Адвалорные пошлины больше подходят для регулирования импорта товаров, цены на которые очень нестабильны. Адвалорные ставки применяются как к импортным тарифам, так и к взимаемым экспортным пошлинам. Специальные пошлины взимаются за вес, объем, количество единиц товара. Конкретные пошлины - это таможенные пошлины, взимаемые по определенной ставке за единицу налогооблагаемых товаров. Таким образом, размер спецпошлины не зависит от цены товара. В мировой таможенно-тарифной практике для определенных тарифных позиций указаны как адвалорные, так и специфические ставки пошлин. В соответствии с конкретными инструкциями, содержащимися в таможенном тарифе, либо обе пошлины взимаются одновременно, либо та, которая дает максимальную сумму таможенной пошлины. Тарифы, сочетающие адвалорные и отдельные виды таможенных пошлин, называются комбинированными [2]. По характеру внешней торговли таможенные пошлины делятся на импортные (импортные), экспортные (экспортные) и транзитные. Импортная пошлина является наиболее распространенной в мировой практике, а экспортная - довольно редкой. Транзитная пошлина почти везде отменяется международными договорами, но ее также можно использовать как средство экономического давления на некоторые страны. Таможенная стоимость товаров очень важна для определения размера таможенной пошлины. Правильное определение таможенной стоимости является гарантией реализации конституционного принципа равного и справедливого налогообложения. Размер таможенной стоимости зависит от компонентов, входящих в состав таможенной стоимости, и способа ее определения [1]. Выбор ставки импортной пошлины также зависит от страны происхождения товара. Информация о стране происхождения указывается при декларировании товаров таможенным органам. В целях защиты экономических интересов Российской Федерации, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, могут временно облагаться специальными пошлинами в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах: 1) особая пошлина; 2) антидемпинговая пошлина; 3) компенсационная пошлина. Эти виды пошлин налагаются только после того, как будет проведено расследование для определения наличия увеличившегося импорта на таможенную территорию России и, как следствие, серьезного ущерба для российской экономики или риска серьезного ущерба для российской экономики. Российская экономика, а также для определения наличия демпингового или субсидированного импорта и, как следствие, материального ущерба российской экономике, риска материального ущерба для российской экономики или значительного замедления экономического роста. создание отрасли экономики России. Министерство экономического развития и торговли России уполномочено проводить расследование. Порядок расследования и назначения этих видов льгот установлен Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Специальные гарантии, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами независимо от взимания импортных пошлин [1]. Антидемпинговая пошлина - применяется, когда вводятся меры против демпингового импорта. Компенсационная пошлина - это пошлина, применяемая к компенсационной мере, взимаемая таможенными органами Российской Федерации, независимо от взимания импортных пошлин. Компенсационная мера - это мера по нейтрализации воздействия специальной субсидии иностранного государства (федерации иностранных государств) на экономику России, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации путем наложения компенсационной пошлины, в том числе предыдущая компенсационная мера. долг. или утверждение обязательств Союза зарубежных стран) или экспортером. Специальная пошлина - это пошлина, применяемая при введении специальной защитной меры и взимаемая таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания импортных пошлин. Специальная защитная мера - мера по ограничению увеличения импорта на таможенную территорию Российской Федерации, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации путем введения импортной квоты или специальной пошлины, включая ранее существовавшую специальную пошлину [2]. При этом таможенные ставки в целом едины. Это означает, что, во-первых, ставки одинаковы на всей таможенной территории Российской Федерации, а во-вторых, они не меняются в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу России, видов операций и других факторов. Однако допускаются исключения из фиксированного правила. Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях). Среди видов тарифных льгот, указанных в ст. 34 Закона РФ «О таможенном тарифе» - снижение ставки пошлины и свободный импорт [1]. Тарифные преференции - это льготы по таможенным тарифам при ведении торговых отношений между Российской Федерацией и зарубежными странами - они предоставляются в виде освобождения от ввозных пошлин или снижения ставки ввозных пошлин на товары происхождения. из развивающихся стран. Перечень отдельных товаров, подпадающих под преференциальную систему Российской Федерации, определяется одинаково для наименее развитых (с полным освобождением от таможенных пошлин) и для развивающихся стран (с пониженной ставкой пошлины). Страны СНГ, заключившие с Российской Федерацией соглашения о свободной торговле, также имеют преимущества [1]. Система тарифных преференций основана на ряде межгосударственных политических соглашений между Россией и странами, экономику которых поддерживает Российская Федерация. Преференциальные стимулы для определенных типов товаров, производимых или глубоко перерабатываемых в таких странах, предоставляются в виде полного освобождения от таможенных пошлин или значительного снижения ставок импортных пошлин [2]. Изучение системы таможенных платежей позволяет установить, что практически каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регулируется применением мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связанных с уплатой определенных таможенных платежей, соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности. 1.2. Описание основных факторов, регулирующих систему расчета таможенных пошлин. Таможенные пошлины и налоги взимаются декларантом или другими лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин и налогов самостоятельно, за исключением случаев, когда регистрация производится на листах международного почтового обмена вместе с таможенным счетом (статья 287, статья 295, статья 295). Кодекса Российской Федерации) или если заявления об уплате таможенных пошлин поданы в соответствии со статьей 350 Трудового кодекса. При подаче заявления об уплате таможенных пошлин размер таможенных пошлин исчисляется таможенным органом [2, 3]. Расчет подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации (статья 324 Трудового кодекса). Для расчета таможенных пошлин, налогов используются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с таможенным тарифом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных ст. 282 ТК РФ в части применения единых ставок пошлин, налогов на товары, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу для личного пользования. В случаях, когда исчисление таможенных пошлин и налогов, включая определение таможенной стоимости товаров, требует пересчета иностранной валюты, курс обмена иностранной валюты по российским властям (статья 326 Трудового кодекса). Таможенная пошлина определяется как процент от таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, соответствующий таможенной ставке (для товаров, оплачиваемых по адвалорным пошлинам): Таможенная пошлина = таможенная стоимость товара x таможенная ставка. Таможенная пошлина на товары, облагаемые по определенной ставке, рассчитывается по формуле: Таможенная пошлина = количество единиц товаров, подлежащих налогообложению x специальный курс x курс евро, установленный Центральным банком России (Банком России) на день приема таможенной декларации. При помещении товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (абзац 1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ). Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимых товаров в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса России в порядке, установленном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым в Россию. Территория Таможенного комитета России от 7 февраля 2001 г., № 131 [3]. Акцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, заявленные для помещения под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления, облагаются акцизным сбором. Расчет размера акциза на товары, произведенные для внутреннего потребления, осуществляется по ставкам, установленным статьей 193 Налогового кодекса России, в порядке, установленном Инструкцией о порядке применения акцизов. таможенными органами Российской Федерации в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденными Приказом Государственного таможенного комитета России от 26 ноября 2001 г. № 1127 [4]. Помещение товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных пошлин. Таможенные пошлины обычно состоят из импортных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов и таможенных пошлин. Первым фактором, влияющим на уплату таможенных пошлин, является определение кода товаров, перемещаемых через таможенную границу по ТН ВЭД. Сотрудники таможни, которые классифицируют товары в соответствии с номенклатурой внешнеэкономической деятельности России и контролируют правильность классификационного кода в соответствии с номенклатурой внешнеэкономической деятельности России, контролируют правильность классификации в соответствии с номенклатурой товаров иностранной хозяйственной деятельности Российской Федерации и после выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, а также порядок принятия решения о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России [4]. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - классификатор товаров, используемый таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) для совершения таможенных операций. Определение кода ТН ВЭД перевозимого груза поручается декларанту, а его правильность контролируют таможенные органы. Правильное определение кода ТН ВЭД и классификация товаров имеет решающее значение при определении ставок, установлении режима, льгот, выплат. Для указания кода продукта необходимо использовать три компонента ТНВЭД: а) часть номенклатуры; б) записку отделениям и группам; в) основные правила толкования. Кроме того, при определении кода продукции ТНВЭД полезно использовать дополнительные публикации (пояснения, алфавитный указатель, Сборник квалификационных решений). Еще одним фактором, влияющим на способность товаров перемещаться и уплачивать таможенные пошлины, является то, подпадают ли товары под меры нетарифного регулирования. Нетарифные меры регулирования внешнеэкономической деятельности - это совокупность методов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, цель которых - влияние на процессы в сфере внешнеэкономической деятельности, но не связанных с таможенно-тарифными мерами государственное регулирование. Нетарифные методы используются как исключение из общего правила свободной торговли в следующих случаях: Введение временных количественных ограничений на экспорт или импорт определенных товаров в связи с необходимостью защиты национального рынка. Проведение процедуры выдачи разрешения на экспорт или импорт определенных товаров, которые могут негативно повлиять на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье. животные и растения. Выполнение международных обязательств. Введение исключительного права на экспорт / импорт определенных товаров. Введение защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. Защита общественной морали, общественного порядка и спокойствия. Защита культурных ценностей Обеспечение национальной безопасности. Законодательство РФ включает запреты и ограничения: лицензирование, квоты, эмбарго, защитные, компенсационные, антидемпинговые пошлины и т. Д. Таким образом, в некоторых случаях на товар могут распространяться нетарифные и антидемпинговые меры, или на него могут взиматься компенсационные пошлины [3]. Существуют различные классификации НТБ, разработанные как международными организациями, так и отдельными исследователями. Однако наиболее известными являются системы классификации, разработанные ЮНКТАД и ВТО. Согласно классификации ЮНКТАД, существует 7 групп нетарифных мер. К ним относятся контроль цен, финансовый контроль, автоматическое лицензирование, количественные ограничения, монопольные меры, технические меры и другие меры для чувствительных товаров. Согласно классификации ВТО, нетарифные меры делятся на 5 групп: участие государства в торговле, ограничительная практика и фискальная политика; таможенные процедуры и административные формальности; технические барьеры в торговле; количественные и специфические ограничения аналогичного характера; ограничения, которые являются частью платежного механизма [1]. Следующим фактором, влияющим на расчет импортной (импортной) пошлины, является определение таможенной стоимости товаров. При расчете таможенных пошлин на товары, подлежащие таможенному оформлению, учитывается их таможенная стоимость. Это правило применяется к адвалорным и комбинированным пошлинам. Размер спецпошлины, исчисляемый в фиксированной денежной сумме за единицу товара (или единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости. Декларант декларирует таможенную стоимость товаров в грузовой таможенной декларации (ГТД) и декларации таможенной стоимости (ДТС) со всеми документами, необходимыми для ее подтверждения. Информация, предоставляемая декларантом таможенному органу, должна быть достоверной, количественной и задокументированной. Перечень документов и информации, необходимых и достаточных для таможенного оформления товаров и, соответственно, для подтверждения значения таможенной стоимости в соответствии с выбранным таможенным режимом, утвержден приказом ФТС РФ от 25.07.2007 г. № 536 [2]. Основные условия поставки товаров, содержащиеся в контракте, играют важную роль при определении таможенной стоимости товаров, и это следующий фактор, влияющий на расчет импортной пошлины. Базовые условия определяют расходы, которые несут стороны при транспортировке товаров от экспортера к импортеру. Базовые условия поставки, как один из важнейших элементов экспортно-импортных контрактов, представляют собой совокупность основных обязательств подрядчиков по транспортировке и страхованию товаров на пути от экспортера к импортеру. В частности, они касаются места и времени доставки товара, момента перехода риска, распределения затрат между сторонами и т. д. Страна происхождения товара - это страна, в которой товар был полностью произведен или обработан надлежащим образом в соответствии с критериями в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации. В этом случае под страной происхождения товаров можно понимать группу стран или таможенный союз стран, или регион или часть страны, если их необходимо разделить с целью определения страны происхождения товаров [3]. Определение страны происхождения импортируемых товаров необходимо для применения основных мер торговой политики, таких как тарифное регулирование, количественные ограничения, антидемпинговые и компенсационные пошлины, защитные меры и требования к маркировке товаров, подтверждающие их происхождение, правила. в отношении государственных закупок, а также для статистического учета. Страна происхождения определяется по основным или «непреференциальным» правилам. Страны с пониженными ставками пошлин на товары, импортируемые из определенных стран, применяют другие и часто отличающиеся от основных преференциальных правил для определения страны происхождения, чтобы определить возможность импорта товаров по льготным ставкам. Преференциальные правила определения страны происхождения предотвращают отклонение товарных потоков, а также ситуации легкой перегрузки, товары, происходящие из страны, для которой не предусмотрены тарифные преференции, импортируются под видом декларированных товаров, например, происходящие из зоны свободной торговли с уклонением от уплаты таможенных пошлин. Таким образом, факторами, влияющими на исчисление и уплату таможенных пошлин, являются: определение кода товаров, перемещаемых через таможенную границу в соответствии с ТН ВЭД, нетарифные меры регулирования внешнеэкономической деятельности, основные условия поставки товаров, определение таможенной стоимости товара. товар, определяющий страну происхождения. 1.3 Важность таможенной оценки для расчета таможенных платежей Оценка стоимости ввозимых товаров для определения размера пошлины - одна из самых сложных процедур таможенной практики, так как изменение методов определения таможенной стоимости товаров может значительно увеличить размер взимаемой пошлины. измененный. Методика определения таможенной стоимости товаров в разных странах может существенно отличаться. В практике некоторых стран очень распространена система взимания пошлины с цены CIF, которая увеличивает выплаты на 5-10%. Во многих других странах пошлины могут исчисляться как по цене, указанной экспортером товаров в товаросопроводительных документах, так и по цене, по которой аналогичные товары продаются на мировом рынке. Во многих случаях экспортер товаров не знает заранее, какой метод таможенной оценки будет использоваться для него, поэтому невозможно определить окончательную цену товара. Методология таможенной оценки товаров определена в ряде документов ЮНКТАД и ВТО как дополнительный протекционистский барьер [5]. Рост международной торговли потребовал разработки единой методологии определения таможенной стоимости товаров и технических стандартов, регулирующих таможенные формальности. Первые попытки регламентировать правила определения таможенной стоимости появились в тексте статьи 7 Соглашения ГАТТ во второй половине 1940-х годов. Эта статья гласит, что таможенная стоимость товара должна основываться на его «фактической стоимости» и не может определяться на основе произвольных или фиктивных оценок, а также на основе стоимости продукта внутреннего происхождения [4]. В декабре 1950 года в Брюсселе была подписана конвенция о разработке единой методологии определения таможенной стоимости товаров. Эта конвенция называлась «Брюссельской конвенцией» и определяла таможенную стоимость товаров как «нормальную цену, по которой товары могут быть проданы в стране назначения на момент подачи таможенной декларации». Брюссельская конвенция рассматривает таможенную стоимость как цену сиф в пункте, где товары пересекают таможенную границу страны назначения, и включает следующее важное условие: «нормальная цена - это цена, преобладающая на открытом рынке между продавцом и покупателем, независимо от друг с другом". Обе системы основаны на статье 7 ГАТТ, которая показывает, что между ними нет существенных различий. Различия возникают на уровне определений и понятийного аппарата. Принцип таможенной оценки, на котором основано соглашение, заключается в применении так называемой «цены сделки». Цена сделки, основной метод таможенной оценки, представляет собой цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары. Эта цена может включать в себя множество дополнительных затрат для покупателя: комиссионные и брокерские расходы, затраты на лицензирование, затраты на упаковку и маркировку, затраты на тару и так далее. Условия, которым должна соответствовать цена сделки, в достаточной степени регулируются в Договоре. Однако соглашение оставляет каждую страну открытым для вопроса о том, включать ли транспортные и страховые расходы в таможенную стоимость товаров [4]. Важность системы таможенной оценки обусловлена следующими обстоятельствами: таможенная стоимость влияет на формирование стоимостных показателей импорта и экспорта, которые Правительство Российской Федерации относит к основным макроэкономическим показателям, которые должны учитываться в федеральном бюджете на следующие периоды. год; таможенная стоимость является ключевым фактором, влияющим на получение таможенных платежей. Таможенная стоимость используется для достижения поставленных целей: обложение товаров таможенными пошлинами; управление внешнеэкономической и таможенной статистикой; использование нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квоты, лицензирование). Закон о таможенных тарифах устанавливает шестиступенчатую методологию определения таможенной стоимости импортируемых товаров: За счет сделки с ввозимыми товарами. По цене сделки с одними и теми же товарами. По цене сделки с аналогичными товарами. Вычеты затрат. Добавленная стоимость. Метод резервного копирования. Конкретная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, которые можно заменить. Метод цены сделки с импортируемыми товарами используется в отношении определения таможенной стоимости товаров, импортируемых посредством внешнеторговых операций, имеющих стоимостную основу (когда оплата приобретенных товаров производится наличными). Следующие компоненты включаются в цену сделки при определении таможенной стоимости, если они не были включены ранее: Стоимость доставки товаров в аэропорт, порт или другое место ввоза товаров на таможенную территорию России. Цена сделки корректируется для последующего использования в качестве таможенной оценки в случаях, когда в соответствии с особыми условиями поставки по контракту цена не включает все транспортные расходы до места ввоза товаров на таможенную территорию России. Затраты на доставку товаров включают: транспортные расходы (транспортные надбавки, затраты на оформление товаросопроводительных документов, затраты на поддержание качества и безопасности товаров при транспортировке (затраты на поддержание необходимой температуры, влажности и т. Д.), Погрузку, разгрузку, перевалку и перевалку. расходы, страховая сумма не предъявлены в таможенный орган по перевозке товаров, таможенная стоимость не определяется исходя из стоимости сделки с ввозимыми товарами и необходимо перейти на другие методы оценки. Расходы, понесенные покупателем, а именно: комиссионные и брокерские комиссии (кроме комиссий за покупку товаров); стоимость тары и / или другой многоразовой тары, если в соответствии с номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; затраты на упаковку, в том числе затраты на упаковочные материалы и упаковочные работы. Соответствующая часть стоимости товаров и услуг, прямо или косвенно предоставляемых покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на экспорт ценных товаров: сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов. готовая продукция и другие комплектующие; инструменты и другое подобное оборудование (штампы, бланки и др.); материалы, используемые при производстве ценных товаров (смазочные материалы, топливо и т. д.); инженерно-конструкторские работы, планировка, чертежи, выполненные за пределами территории РФ. лицензионные и иные платежи за использование интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно произвести как условие продажи оцениваемого товара. Лицензионные и другие платежи для целей таможенной оценки рассматриваются как компенсация, уплаченная за использование прав на производство импортных товаров, включая промышленные образцы, экспертизу и т.д .; продажа на экспорт импортных товаров, в том числе брендов, промышленных моделей; использование или перепродажа импортных товаров, включая патенты, авторские права на литературные, художественные или научные произведения (включая кинематографическую продукцию), а также технологии производства, которые являются неотъемлемой частью импортных товаров. Размер части прямого или косвенного дохода продавца от любой последующей перепродажи, передачи или использования оцененных товаров на территории Российской Федерации. Пять перечисленных компонентов гармонизации цены сделки с импортируемыми товарами определены в Законе о таможенных тарифах как надбавки к цене сделки [3]. Исключением из цены сделки являются суммы затрат, фактически понесенных в связи с доставкой товаров после ввоза на таможенную территорию России - от места ввоза до места доставки товаров, при наличии документов затраты: установка, установка, наладка оборудования или импортная техническая помощь; стоимость доставки после входа в пункт назначения; стоимость уплаты импортных пошлин, налогов и сборов. Стоимость доставки товаров после их доставки к месту назначения может быть исключена из цены сделки, если они указаны отдельно в счете-фактуре. Таким образом, для согласования таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами и списания части транспортных расходов необходимо внести в договор соответствующий пункт и вести отдельный учет транспортных расходов до места нахождения. Импортировать. в Россию и оттуда до места доставки (включая их отдельное указание в счете-фактуре) [3]. Метод, основанный на цене сделки с импортируемыми товарами, не может быть использован для определения таможенной стоимости товаров, если: существуют ограничения прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением ограничений, установленных законодательством Российской Федерации; ограничения по географическому региону, в котором могут продаваться товары; ограничения, существенно не влияющие на цену товара; цена продажи и цена сделки зависят от выполнения условий, влияние которых невозможно учесть; данные, используемые декларантом при декларировании таможенной стоимости, не задокументированы или не являются количественными и достоверными; стороны сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано заявителем. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с теми же товарами предполагает использование ее в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с теми же товарами, которая понимается как идентичная той, которая была оценена основные идентифицирующие характеристики: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. Цена сделки с теми же товарами принимается за основу для определения таможенной стоимости, если эти товары продаются для ввоза на территорию Российской Федерации или ввозятся одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее 90 дней. перед импортом. оцененные или импортированные товары примерно в одинаковом количестве и / или на одинаковых коммерческих условиях. В случае, если одни и те же товары были ввезены в разных количествах и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен соответствующим образом скорректировать их цену с учетом этих различий и документально подтвердить ее действительность в таможенном органе Российской Федерации [4]. Суть следующего, третьего метода определения таможенной стоимости заключается в том, что основанием для определения таможенной стоимости ввозимых товаров является цена сделки с товарами, аналогичными ввозимым. Однородные товары признаются в таможенном законодательстве как «товары, которые, хотя и не идентичны во всех отношениях, имеют схожие характеристики и состоят из аналогичных компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерческими. Взаимозаменяемыми». Таким образом, существует три основных критерия для определения однородного продукта: технический (наличие аналогичных свойств и компонентов); функциональные (выполняют те же функции); коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость). На практике для определения однородности товаров используются следующие основные характеристики: качество, присутствие бренда и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. Метод вычета затрат действует, когда оцениваемые идентичные или похожие товары продаются на территории Российской Федерации без изменения исходной ситуации. Таким образом, данный метод ориентирован на последующие операции купли-продажи импортных товаров на внутреннем рынке страны-импортера. Суть этого метода заключается в том, что основанием для определения таможенной стоимости является цена, по которой оцененные, идентичные или аналогичные товары продаются на внутреннем рынке в таком же состоянии. В этом случае основой для расчета таможенной стоимости является цена за единицу товара, по которой оцениваемые товары продаются наибольшей серией на территории России в период, максимально близкий к моменту ввоза товаров. сокровище. Из цены за единицу вычитаются: комиссионные расходы, нормальная норма прибыли и общие расходы, связанные с продажей импортных товаров того же класса и типа в Российской Федерации; размер ввозных пошлин, налогов, сборов и других сборов, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров; регулярные расходы, возникающие в Российской Федерации по транспортировке, страхованию, погрузке и разгрузке. При использовании затратного метода в качестве основы для определения таможенной стоимости цена товара рассчитывается путем суммирования трех компонентов: - материальные затраты и другие затраты, понесенные производителем в связи с производством оцениваемых товаров; - общие затраты, характерные для реализации в Российскую Федерацию из страны экспорта однотипных товаров, включая затраты на транспортировку, погрузку и разгрузку, страхование до пункта пересечения таможенной границы России и т. д .; - прибыль, обычно получаемая экспортером в результате доставки оцененных товаров в Российскую Федерацию. Таможенная стоимость по этому методу определяется как на основании данных, полученных в стране ввоза, так и на основании данных о стоимости производства оцениваемых товаров, которые могут быть получены только за пределами страны ввоза. Последний, шестой метод используется, когда предыдущие пять не позволяют определить таможенную стоимость. Резервный метод предполагает определение таможенной стоимости товаров, оцененных с учетом мировой практики и гибко применяемых с использованием пяти предыдущих методов таможенной оценки [6]. Этот метод основан на гибком применении метода 1, когда, например, доступны данные о цене транзакции, но нет документального подтверждения затрат на доставку или не выполняются условия для использования метода 1. В этом случае использование DTS- 1. Причины, по которым предыдущие методы неприемлемы, указаны на обратной стороне бланка DTS-1, а вверху лицевого листа этого бланка находится надпись: «Метод 6». Не могут служить основанием для определения таможенной стоимости товаров резервным методом: цена товаров на внутреннем рынке страны-экспортера (страны-экспортера); цена товаров, доставляемых из страны экспорта в третьи страны; цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации; другие затраты, кроме сметных, которые определены для того же или аналогичного товара; цена, позволяющая принять для таможенных целей наивысшую из двух альтернативных стоимостей; произвольные или фиктивные ценности; минимальная таможенная стоимость. Требования к документации для метода 6 также более гибкие, чем для других методов таможенной оценки. Допускается использование информационных справочников по ценам мирового и внутреннего рынка, статистики общепринятых уровней комиссий, скидок, прибыли, транспортных тарифов и т. д. При применении способа 6 таможенный орган предоставляет декларанту информацию о доступной ему цене. Таможенные органы создают свои собственные справочно-информационные базы данных о ценах, уделяя особое внимание ассортименту товаров, ввозимых через этот таможенный орган. В основе генерируемых баз данных лежит информация из конкретных CCD и TPA. В качестве дополнительных источников информации используются данные о местных ценах, ВЭД, биржевых организациях, различные данные о тарифах на транспортировку и страхование товаров, затратах на погрузочно-разгрузочные операции, затратах на комиссионные и брокерские услуги, гонорары, торговые скидки и вы можете использовать теги. Таможенные органы сотрудничают с местными налоговыми и статистическими органами, банковскими, страховыми, транспортными и другими организациями для получения информации, необходимой для создания баз данных, и для оказания помощи в вопросах, касающихся таможенной оценки. При отсутствии справочной информации о ценах на отдельные товары требуется запрос в Федеральную таможенную службу России (Управление методологии и анализа таможенной стоимости Государственной таможенной службы Российской Федерации). Использование справочных цен подразумевает соответствующие корректировки в соответствии с условиями поставки оцениваемых товаров [6]. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, определяется на основании цены сделки, то есть цены, фактически уплаченной или уплаченной при реализации товаров на экспорт. Таможенная стоимость экспортируемых товаров также включает следующие расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки: комиссионные и брокерские сборы; налоги (за исключением таможенных пошлин, уплачиваемых при декларировании таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории Российской Федерации, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами Российской Федерации не подлежат возмещению продавцу при вывозе товаров с таможенной территории РФ; расходы на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и упаковочных работ; лицензионные и другие платежи за использование интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно произвести в качестве условия покупки экспортируемых товаров и т. д. Если в отношении экспортируемых товаров нет сделки купли-продажи или в случае невозможности использовать цену сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости, эта стоимость определяется либо на основании данных бухгалтерского учета. предоставленные декларантом продавца-экспортера, отражающие его затраты на производство и реализацию экспортируемых товаров и размер прибыли, полученной экспортером от экспорта таких же или аналогичных товаров с таможенной территории Российской Федерации или на основании бухгалтерские записи из баланса [5]. Таможенная стоимость, являющаяся основанием для применения таможенной ставки, определяемой таможенным тарифом, является одной из мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера. Фискальная функция таможни реализуется через таможенную стоимость. В то же время, таможенная оценка выполняет важную регулирующую функцию как неотъемлемая часть таможенных формальностей, которая состоит из расчета налоговой базы для расчета таможенных платежей и, следовательно, таможенной стоимости, полученной в результате такой оценки, и сам процесс таможенной оценки может быть считается административным барьером для внешней торговли. В то же время, если страна напрямую регулирует внешнюю торговлю товарами путем повышения таможенных пошлин, то страна косвенно оказывает регулирующее воздействие, устанавливая методы таможенной оценки, которые включают сложный длительный процесс таможенной оценки. по внешней торговле. Последнее имеет негативные экономические последствия, так как бремя затрат на закупку импортных товаров в конечном итоге ложится на покупателей [5]. В связи с этим можно определить важность правильного определения таможенной стоимости с точки зрения фискальных интересов государства (поступление таможенных пошлин в федеральный бюджет), интересов российских товаропроизводителей (неравная конкуренция иностранных товаров), участники внешнеторговой деятельности (налоговая нагрузка), рядовые граждане (налоговая нагрузка таможенных пошлин является важной составляющей потребительских цен на импортные товары), а также строительно-торговых и политических отношений между Российской Федерацией и другими странами. |