Главная страница

курсовая по налогам. кр Налоги. Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития


Скачать 89.74 Kb.
НазваниеТаможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития
Анкоркурсовая по налогам
Дата01.04.2022
Размер89.74 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлакр Налоги.docx
ТипКурсовая
#434456
страница3 из 4
1   2   3   4
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы таможенных платежей в РФ

3.1. Проблемные аспекты уплаты таможенных платежей в бюджет России

Пополнение доходной части федерального бюджета России напрямую зависит от эффективности и качества администрирования таможенных платежей, осуществляемого таможенными органами. Таможенным законодательством установлено, что своевременность и полнота поступления таможенных платежей являются одним из основных критериев оценки работы таможенных органов. в связи с этим особую актуальность приобретают вопросы, связанные с выявлением проблем порядка уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет.

О существующих администрирования таможенных платежей, в частности явно сигнализируют данные ряда международных организаций. Так, например, в соответствии в составленном Всемирным банком индексе эффективности логистики за 2018 год по критериям, оценивающим таможенно-пограничные формальности, Российская Федерация находится на 97-м месте из 163 стран, уступая не только развитым, но и многим развивающимся странам. В рейтинге того же Всемирного банка «Doing Business 2020» по направлению «Международная торговля» - Россия занимает 99-е место из 190 стран. Иными словами, пересечение товарами границы Российской Федерации влечет за собой большие издержки, чем пересечение границ достаточно высокого числа стран.

Суть одной из проблем таможенного администрирования в области администрирования таможенных платежей проблемы заключается в несовершенстве применения методик определения необходимого размера обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Обычно размер обеспечения определяется исходя из сумм таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта без применения тарифных преференций и (или) льгот по уплате. Однако, на практике часто встречаются ситуации, в которых точное определение размера необходимого обеспечения не представляется возможным в силу отсутствия конкретных сведений о товарах. В таких случаях сумма обеспечения рассчитывается исходя из физических характеристик и стоимости товаров. В результате применения этого подхода размер обеспечения, требуемого таможенными органами, может в несколько раз превышать размер таможенных платежей, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта. [13]

Причиной тому служит использование таможенными органами предельных значений показателей, необходимых для расчета суммы обеспечения, то есть, к примеру, руководствуются максимальной известной стоимостью сделки с однородными товарами, применяют высшие ставки таможенных пошлин и так далее. Очевидно, что значительную часть участников ВЭД, оказавшихся в этой ситуации, не устраивает размер требуемой сумы обеспечено и приводит к многочисленным жалобам и искам на действия таможенных органов с их стороны, а это, разумеется, влечет за собой дополнительные расходы ресурсов таможенными органами.

Распространена ситуация, когда декларант соглашается на доплату таможенных платежей, начисленных таможенным органом в результате принятия решения о контроле таможенной стоимости для того, чтобы выпуск товаров не был задержан. Впоследствии происходит обжалование неправомерных действий таможенного органа, в результате которого декларанту часто удается вернуть не только излишне уплаченные таможенные платежи, но и возместить расходы, связанные с осуществлением судебного процесса.

Также одним из ключевых недостатков единой системы администрирования таможенных платежей на сегодняшний день представляется информационнотехническая несогласованность при взаимодействии таможенных и налоговых органов. Этот пробел позволяет недобросовестным участникам ВЭД эксплуатировать недостатки субъектно-ориентированного подхода СУР, применяемой таможенных органами, путем совершения цепочек практически фиктивных сделок между техническими фирмами и фирмамиоднодневками, классификация которых по профилю риска в рамках субъектноориентированного подхода затруднительна. Поскольку отсутствует ориентация на конкретные товарные группы и партии поставок, у недобросовестных участников ВЭД появляется возможность уклонения от уплаты таможенных платежей и внутренних налогов, предусмотренных национальным законодательством, ввиду фокусировки системы контроля на участников ВЭД и распространенные виды сделок.

Иными словами, в сумме с тенденцией расширения применения контроля после выпуска товаров, компании, о которых у таможенных органов нет достаточного количества информации, не могут быть корректно категоризированы. Достаточная степень взаимоинтеграции информационных систем таможенных и налоговых органов позволит значительно снизить вероятность нарушений таможенного законодательства в этой области. Вопрос направлений совершенствования таможенного администрирования более подробно рассмотрен в третьей части работы.

Другим индикативным явлением, сигнализирующим о существующих проблемах таможенного администрирования можно расценивать судебную практику по делам, связанным с классификацией товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, данные о которой представлены в таблице 8.
Таблица 8. Судебная практика по делам, связанным с классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, ед.

Год

Дел в судебном производстве

Дел рассмотрено

Судебные решения в пользу таможенных органов

Судебные решения не в пользу таможенных органов

Участники ВЭД отказались от поданных исков

20l8г.

1523

979

447

532

109

20l9г.

1602

959

467

373

119

2020г.

1579

933

454

382

97

Данное соотношение нельзя назвать приемлемым, так как практически в половине случаев арбитражные суды принимают решения не в пользу таможенных органов (в среднем 44% от всех рассмотренных дел). Связано это с тем, что в ходе судебного разбирательства таможенные органы часто не могут доказать правомерность и обоснованность классификации того или иного товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также не в состоянии оспорить представленные декларантами заключения независимых экспертов относительно идентификационных (классификационных) признаков товаров.

Следует еще раз отметить то, что проблемы администрирования таможенных платежей неразрывно связаны с общими проблемами таможенного администрирования, поскольку система механизмов таможенного администрирования состоит из плотно взаимосвязанных элементов, качество реализации каждого из которых непосредственно влияет на эффективность всей деятельности таможенных органов в области таможенного администрирования.

Резюмируя вышесказанное можно заключить, что, как и любая система в динамичной внешней среде, таможенное администрирование обладает рядом проблем, которые могут послужить факторами риска как для деятельности участников ВЭД, так и для государства в целом и таможенных органов в частности. Исходя из этого факта, представляется справедливым утверждение о необходимости постоянного, поступательного, своевременного и гармоничного с внешней средой развития системы таможенного администрирования по ряду направлений, необходимого для эффективного осуществления своих функций государством и таможенными органами.

3.2. Проблемы и пути совершенствования предоставления таможенных льгот по уплате таможенных пошлин в РФ

В настоящее время проблемы предоставления льгот по уплате таможенных пошлин в системы таможенно-тарифного регулирования играет значимую роль. В современном мире в условиях либерализации процессов международной торговли при большом потоке товарооборота сложно представить такое взаимодействие без каких-либо экономических преимуществ. В сфере международной торговли таким преимуществом стали тарифные льготы и преференции, которые представляют собой льготы по уплате ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Тарифные преференции оказывают значительное влияние на внешнеэкономическую деятельность, которое выражается в регулировании товарной структуры импорта торговых партнёров для страны, предоставляющей тарифные преференции и в увеличении объёмов экспорта, а также приобретении выгод и дополнительных рынков сбыта для стран-пользователей системы тарифных преференций.

Данные динамики предоставления и отказов от предоставления тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у РФ подписаны соглашения о свободной торговле, представлены в таблице 9 и на рисунке 3 [13].

Таблица 8. Динамика предоставления и отказов в предоставлении тарифных преференций, млн. руб. за 2018-2020 г. в млн. руб. [14]

Преференции

2018 г.

млн. руб.

2019 г.

млн. руб.

2020 г.

млн. руб.

В сравнение к

2020 г. в %

2018 г.

2019 г.

Предоставлено (млн.руб.)

28,2

29,1

31,8

112,8

109,3

Отказано (млн.руб.)

780,3

733,8

662,01

84,8

90,2

Данные таблицы 8 свидетельствует о том, что общая сумма тарифных преференций, в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у РФ подписаны соглашения о свободной торговле в 2020 году составляет 31,8 млн. рублей, что на 12,8% больше чем в 2018 г. и на 9,3% по отношению к 2019 году. Отказов в предоставлении преференций в отношении товаров в 2020 году составляет на сумму 662,01 млн. рублей, что на 15,2% меньше по отношению к 2018 году и на 9,8% к 2019 г. Это говорит о том, что отказов в предоставлении тарифных преференций стало меньше, за счет правильного определения страны происхождении товара.



Рис. 3. Динамика предоставления и отказов в предоставлении тарифных преференций, млн. руб. за 2018-2020 гг. в млн. руб.

Тарифные преференции дают возможность развивающимся и наименее развитым странам использовать благоприятные условия для экспорта товаров определенной товарной номенклатуры на территорию государств-членов ЕАЭС.

Предоставление тарифных льгот и преференций по уплате таможенных пошлин возможно лишь при соблюдении ряда условий.

Основными из них являются:

  1. Соблюдение критериев происхождения товаров,

  2. Правил прямой отгрузки и непосредственной закупки,

  3. Наличие оригинала сертификата о происхождении товара установленной формы, заполненного без ошибок.

Тем не менее, многолетняя практика работы ФТС России показывает, что соблюдаются правила и условия предоставления тарифных льгот и преференций далеко не всегда соблюдаются, что служит обоснованием для отказа в их предоставлении.

Одной из основных проблем здесь выступает определение правильности классификации товаров. В таблице 9 и на рисунке 4 представлено количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей рисков и дел об АП по направлению контроля правильности классификации товаров за 2018- 2020 гг. [14].

Таблица 9. Количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей рисков и дел об АП по направлению контроля правильности классификации товаров за 2018-2020 гг.




2018 г.

2019 г.

2020 г.

Сравнение в %

2018 г.

2019 г.

Количество решений по классификации товаров

42 620

42 491

32 557

76,4

76,6

Количество целевых профилей рисков

8 492

6 694

1 624

19,1

24,3

Количество дел об АП

1 854

1 823

1 470

79,3

80,6

Исходя из данных приведенных в таблице 9 и на рисунке 4, можно сделать вывод о том, что количество решений по классификации товаров в период с 2018 по 2020 год уменьшилось в сравнении с 2020 г., к 2018 на 23,6%, а к 2019 на 23,4%. Количество целевых профилей риска также сократилось к 2020 году, в сравнении с 2018 на 80,9%, а с 2019 на 75,7%. Количество возбужденных дел об АП к 2020 году также снизилось на 20,7% в сравнении с 2018 г. и на 19,4% с 2019 г.



Рис. 4. Количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей риска и дел об административных правонарушениях по направлению контроля правильности классификации товаров, млн. руб. за 2018-2020 гг. в млн. руб.

Такая динамика наблюдается за счет работы электронной системы верификации/сертификации (далее – ЭСС) происхождения товаров в таможенных органах, которая позволяет оперативно (в режиме онлайн) осуществлять проверку фактов выдачи сертификатов о происхождении товаров и достоверности содержащейся в них информации. Данная ЭСС создается в целях обеспечения возможности осуществления таможенными органами страны ввоза проверки факта выдачи сертификата формы СТ-1 и правильности его заполнения, сведения о котором заявляются при таможенном декларировании, без необходимости представления его в оригинале на бумажном носителе [15].

Электронная система сертификации происхождения товаров – информационная система центрального уполномоченного органа государства – участника Соглашения, включающая информационные базы данных электронных форм сертификатов о происхождении товара формы СТ-1, выданных уполномоченными органами на территории соответствующего государства – участника Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года от 20 ноября 2013 г. [14].

На основе вышеизложенного можно еще раз подчеркнуть значимость и важнейшую роль таможенных льгот в системе таможенно-тарифного регулирования. Но, как и любой другой механизм, существующая система таможенных льгот нуждается в совершенствовании. В связи с этим, одними из рекомендаций в области модернизации практики применения будут выступать:
1   2   3   4


написать администратору сайта