курсовая по налогам. кр Налоги. Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития
 Скачать 89.74 Kb.
|
|
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы таможенных платежей в РФ 3.1. Проблемные аспекты уплаты таможенных платежей в бюджет России Пополнение доходной части федерального бюджета России напрямую зависит от эффективности и качества администрирования таможенных платежей, осуществляемого таможенными органами. Таможенным законодательством установлено, что своевременность и полнота поступления таможенных платежей являются одним из основных критериев оценки работы таможенных органов. в связи с этим особую актуальность приобретают вопросы, связанные с выявлением проблем порядка уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет. О существующих администрирования таможенных платежей, в частности явно сигнализируют данные ряда международных организаций. Так, например, в соответствии в составленном Всемирным банком индексе эффективности логистики за 2018 год по критериям, оценивающим таможенно-пограничные формальности, Российская Федерация находится на 97-м месте из 163 стран, уступая не только развитым, но и многим развивающимся странам. В рейтинге того же Всемирного банка «Doing Business 2020» по направлению «Международная торговля» - Россия занимает 99-е место из 190 стран. Иными словами, пересечение товарами границы Российской Федерации влечет за собой большие издержки, чем пересечение границ достаточно высокого числа стран. Суть одной из проблем таможенного администрирования в области администрирования таможенных платежей проблемы заключается в несовершенстве применения методик определения необходимого размера обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Обычно размер обеспечения определяется исходя из сумм таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта без применения тарифных преференций и (или) льгот по уплате. Однако, на практике часто встречаются ситуации, в которых точное определение размера необходимого обеспечения не представляется возможным в силу отсутствия конкретных сведений о товарах. В таких случаях сумма обеспечения рассчитывается исходя из физических характеристик и стоимости товаров. В результате применения этого подхода размер обеспечения, требуемого таможенными органами, может в несколько раз превышать размер таможенных платежей, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта. [13] Причиной тому служит использование таможенными органами предельных значений показателей, необходимых для расчета суммы обеспечения, то есть, к примеру, руководствуются максимальной известной стоимостью сделки с однородными товарами, применяют высшие ставки таможенных пошлин и так далее. Очевидно, что значительную часть участников ВЭД, оказавшихся в этой ситуации, не устраивает размер требуемой сумы обеспечено и приводит к многочисленным жалобам и искам на действия таможенных органов с их стороны, а это, разумеется, влечет за собой дополнительные расходы ресурсов таможенными органами. Распространена ситуация, когда декларант соглашается на доплату таможенных платежей, начисленных таможенным органом в результате принятия решения о контроле таможенной стоимости для того, чтобы выпуск товаров не был задержан. Впоследствии происходит обжалование неправомерных действий таможенного органа, в результате которого декларанту часто удается вернуть не только излишне уплаченные таможенные платежи, но и возместить расходы, связанные с осуществлением судебного процесса. Также одним из ключевых недостатков единой системы администрирования таможенных платежей на сегодняшний день представляется информационнотехническая несогласованность при взаимодействии таможенных и налоговых органов. Этот пробел позволяет недобросовестным участникам ВЭД эксплуатировать недостатки субъектно-ориентированного подхода СУР, применяемой таможенных органами, путем совершения цепочек практически фиктивных сделок между техническими фирмами и фирмамиоднодневками, классификация которых по профилю риска в рамках субъектноориентированного подхода затруднительна. Поскольку отсутствует ориентация на конкретные товарные группы и партии поставок, у недобросовестных участников ВЭД появляется возможность уклонения от уплаты таможенных платежей и внутренних налогов, предусмотренных национальным законодательством, ввиду фокусировки системы контроля на участников ВЭД и распространенные виды сделок. Иными словами, в сумме с тенденцией расширения применения контроля после выпуска товаров, компании, о которых у таможенных органов нет достаточного количества информации, не могут быть корректно категоризированы. Достаточная степень взаимоинтеграции информационных систем таможенных и налоговых органов позволит значительно снизить вероятность нарушений таможенного законодательства в этой области. Вопрос направлений совершенствования таможенного администрирования более подробно рассмотрен в третьей части работы. Другим индикативным явлением, сигнализирующим о существующих проблемах таможенного администрирования можно расценивать судебную практику по делам, связанным с классификацией товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, данные о которой представлены в таблице 8. Таблица 8. Судебная практика по делам, связанным с классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, ед.
Данное соотношение нельзя назвать приемлемым, так как практически в половине случаев арбитражные суды принимают решения не в пользу таможенных органов (в среднем 44% от всех рассмотренных дел). Связано это с тем, что в ходе судебного разбирательства таможенные органы часто не могут доказать правомерность и обоснованность классификации того или иного товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также не в состоянии оспорить представленные декларантами заключения независимых экспертов относительно идентификационных (классификационных) признаков товаров. Следует еще раз отметить то, что проблемы администрирования таможенных платежей неразрывно связаны с общими проблемами таможенного администрирования, поскольку система механизмов таможенного администрирования состоит из плотно взаимосвязанных элементов, качество реализации каждого из которых непосредственно влияет на эффективность всей деятельности таможенных органов в области таможенного администрирования. Резюмируя вышесказанное можно заключить, что, как и любая система в динамичной внешней среде, таможенное администрирование обладает рядом проблем, которые могут послужить факторами риска как для деятельности участников ВЭД, так и для государства в целом и таможенных органов в частности. Исходя из этого факта, представляется справедливым утверждение о необходимости постоянного, поступательного, своевременного и гармоничного с внешней средой развития системы таможенного администрирования по ряду направлений, необходимого для эффективного осуществления своих функций государством и таможенными органами. 3.2. Проблемы и пути совершенствования предоставления таможенных льгот по уплате таможенных пошлин в РФ В настоящее время проблемы предоставления льгот по уплате таможенных пошлин в системы таможенно-тарифного регулирования играет значимую роль. В современном мире в условиях либерализации процессов международной торговли при большом потоке товарооборота сложно представить такое взаимодействие без каких-либо экономических преимуществ. В сфере международной торговли таким преимуществом стали тарифные льготы и преференции, которые представляют собой льготы по уплате ввозных и вывозных таможенных пошлин. Тарифные преференции оказывают значительное влияние на внешнеэкономическую деятельность, которое выражается в регулировании товарной структуры импорта торговых партнёров для страны, предоставляющей тарифные преференции и в увеличении объёмов экспорта, а также приобретении выгод и дополнительных рынков сбыта для стран-пользователей системы тарифных преференций. Данные динамики предоставления и отказов от предоставления тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у РФ подписаны соглашения о свободной торговле, представлены в таблице 9 и на рисунке 3 [13]. Таблица 8. Динамика предоставления и отказов в предоставлении тарифных преференций, млн. руб. за 2018-2020 г. в млн. руб. [14]
Данные таблицы 8 свидетельствует о том, что общая сумма тарифных преференций, в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у РФ подписаны соглашения о свободной торговле в 2020 году составляет 31,8 млн. рублей, что на 12,8% больше чем в 2018 г. и на 9,3% по отношению к 2019 году. Отказов в предоставлении преференций в отношении товаров в 2020 году составляет на сумму 662,01 млн. рублей, что на 15,2% меньше по отношению к 2018 году и на 9,8% к 2019 г. Это говорит о том, что отказов в предоставлении тарифных преференций стало меньше, за счет правильного определения страны происхождении товара.  Рис. 3. Динамика предоставления и отказов в предоставлении тарифных преференций, млн. руб. за 2018-2020 гг. в млн. руб. Тарифные преференции дают возможность развивающимся и наименее развитым странам использовать благоприятные условия для экспорта товаров определенной товарной номенклатуры на территорию государств-членов ЕАЭС. Предоставление тарифных льгот и преференций по уплате таможенных пошлин возможно лишь при соблюдении ряда условий. Основными из них являются: Соблюдение критериев происхождения товаров, Правил прямой отгрузки и непосредственной закупки, Наличие оригинала сертификата о происхождении товара установленной формы, заполненного без ошибок. Тем не менее, многолетняя практика работы ФТС России показывает, что соблюдаются правила и условия предоставления тарифных льгот и преференций далеко не всегда соблюдаются, что служит обоснованием для отказа в их предоставлении. Одной из основных проблем здесь выступает определение правильности классификации товаров. В таблице 9 и на рисунке 4 представлено количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей рисков и дел об АП по направлению контроля правильности классификации товаров за 2018- 2020 гг. [14]. Таблица 9. Количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей рисков и дел об АП по направлению контроля правильности классификации товаров за 2018-2020 гг.
Исходя из данных приведенных в таблице 9 и на рисунке 4, можно сделать вывод о том, что количество решений по классификации товаров в период с 2018 по 2020 год уменьшилось в сравнении с 2020 г., к 2018 на 23,6%, а к 2019 на 23,4%. Количество целевых профилей риска также сократилось к 2020 году, в сравнении с 2018 на 80,9%, а с 2019 на 75,7%. Количество возбужденных дел об АП к 2020 году также снизилось на 20,7% в сравнении с 2018 г. и на 19,4% с 2019 г.  Рис. 4. Количество принятых решений по классификации товаров, целевых профилей риска и дел об административных правонарушениях по направлению контроля правильности классификации товаров, млн. руб. за 2018-2020 гг. в млн. руб. Такая динамика наблюдается за счет работы электронной системы верификации/сертификации (далее – ЭСС) происхождения товаров в таможенных органах, которая позволяет оперативно (в режиме онлайн) осуществлять проверку фактов выдачи сертификатов о происхождении товаров и достоверности содержащейся в них информации. Данная ЭСС создается в целях обеспечения возможности осуществления таможенными органами страны ввоза проверки факта выдачи сертификата формы СТ-1 и правильности его заполнения, сведения о котором заявляются при таможенном декларировании, без необходимости представления его в оригинале на бумажном носителе [15]. Электронная система сертификации происхождения товаров – информационная система центрального уполномоченного органа государства – участника Соглашения, включающая информационные базы данных электронных форм сертификатов о происхождении товара формы СТ-1, выданных уполномоченными органами на территории соответствующего государства – участника Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 года от 20 ноября 2013 г. [14]. На основе вышеизложенного можно еще раз подчеркнуть значимость и важнейшую роль таможенных льгот в системе таможенно-тарифного регулирования. Но, как и любой другой механизм, существующая система таможенных льгот нуждается в совершенствовании. В связи с этим, одними из рекомендаций в области модернизации практики применения будут выступать: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||