курсовая по налогам. кр Налоги. Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития
 Скачать 89.74 Kb.
|
|
Глава 2. Роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета Российской Федерации. 2.1. Динамика и структура таможенных платежей в федеральном бюджете Для Российской Федерации внешнеэкономическая деятельность служит одним из способов пополнения доходной части федерального бюджета. Все таможенные пошлины и налоги, взимаемые при перемещении товаров, перечисляются в федеральный бюджет РФ. Одной из функций таможенных органов является – фискальная. Содержание фискальной функции таможенной политики заключается в пополнении государственного бюджета за счет взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость, акцизного сбора с товаров и других предметов при перемещении через таможенную границу. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей является приоритетным в развитии ФТС в целом, так как в противном случае, его недостатки и проблемы приведут к уменьшению собираемости таможенных платежей и будут негативно сказываться на экономическом развитии государства [1]. Таможенные платежи являются одной из наиболее значимых статей доходов федерального бюджета (табл. 1). Таблица 1. Доля таможенных платежей в федеральном бюджете и их динамика
Из данных таблицы 1 можно увидеть, что таможенные платежи играют большую роль в доходе федерального бюджета. Несмотря на введение санкций в отношении РФ и, как следствие, уменьшение товарооборота в последние годы, доходы от таможенных платежей в 2019 году увеличились на 25,2% по сравнению с 2017 годом и уменьшились на 5,5% по сравнению с 2018 годом. В 2019 году доля таможенных платежей составила 28,7%, что на 1,6% меньше по сравнению с показателем 2017 года и на 3,3% меньше по сравнению с 2018 годом. В большей степени такое изменение было связано с увеличением доходов самого федерального бюджета на суммы 4880,4 млрд. рублей и 1021,7 млрд. рублей, что составило 32,3% и 5,4%, соответственно. Исходя из всего вышеперечисленного, можно прейти к выводу о том, что на сегодняшний день таможенные платежи в среднем составляют 30% доходов федерального бюджета, следовательно, им должно оказываться особое внимание. На таможенные органы возложена задача по увеличению объёмов собираемости таможенных пошлин и налогов, путём совершенствования таможенных операций, внесение предложений по совершенствованию законодательной базы, предупреждение и минимизация преступлений и правонарушений среди участников ВЭД. Наглядно динамика поступления таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет Российской Федерации в 2017-2019 годах представлена в таблице 2. Таблица 2. Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет, млрд., рублей
По данным таблицы 2 видно, что общая сумма таможенных платежей за анализируемый период то увеличивается, то уменьшается. Так за в 2019 году она составила 5729,1 млрд. руб., что на 25,2% больше по сравнению с 2017 годом и на 5,5% меньше по сравнению с 2018 годом. На уменьшение общей суммы таможенных платежей за 2019 год существенное влияние оказало уменьшение поступлений от вывозной таможенной пошлины. В отчётном году данные поступления составили 2291,3 млрд. руб., что на 16,4% больше по сравнению с базисным годом и на 24,3% меньше по сравнению с 2018 годом. Из общей суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в 2019 году на долю НДС пришлось 2613,4 млрд. руб., что на 37,5% больше по сравнению с 2017 годом и на 15,9% больше по сравнению с 2018 годом. На долю ввозной таможенной пошлины в 2019 году пришлось 618,2 млрд. руб., что на 22,2% больше по сравнению с базисным годом и на 6,8% больше по сравнению с 2018 годом. Сумма иных таможенных платежей за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению. Так в 2019 году они составили 97,4 млрд. руб., что на 8,3% меньше по сравнению с 2017 годом и на 10,8% больше по сравнению с 2018 годом. Также заметно снижение акциза в 2019 году. Его показатель уменьшился на 6,8% по сравнению с 2018 годом, однако, по сравнению с базисным годом в отчётном году наблюдается значительное увеличение поступлений от акциза в федеральный бюджет. Увеличение акциза в 2019 году по сравнению с 2017 годом составило 16,8%. Незначительное уменьшение в общей сумме таможенных платежей в отчётном периоде составили таможенные сборы [3]. Далее, следует определить долю каждого вида таможенных платежей и проследить их динамику в общей структуре таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет РФ. На основании таблицы 3 следует изучить структуру перечисленных в федеральный бюджет РФ таможенных платежей и их изменение за анализируемые периоды. На основании таблицы 3 следует изучить структуру перечисленных в федеральный бюджет РФ таможенных платежей и их изменение за анализируемые периоды. Таблица 3. Структура таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета РФ, в %
Исходя из сведений, представленных в таблице 3, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимают вывозная таможенная пошлина и НДС. В отчётном году доля вывозной таможенной пошлины составила 40%, что на 3,02 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 9,91 пп. меньше по сравнению с 2018 годом. Такая тенденция объясняется уменьшением объёмов экспорта в 2019 году [8]. Значительную часть в структуре таможенных платежей занимает НДС. Так в 2019 году его доля составила 45,61%, что на 4,07 пп. больше по сравнению с 2017 годом и на 8,41 пп. больше по сравнению с 2018 годом. Наименьший удельный вес занимают таможенные сборы. В отчётном периоде на их долю приходилось 0,35%, что на 0,05 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 0,02 пп. больше по сравнению с 2018 годом. За анализируемый период произошло снижение доли по таким видам таможенных платежей как ввозная таможенная пошлина и акциз. Доля ввозной таможенной пошлины в структуре таможенных платежей в 2019 году составила 10,79%, что на 0,27 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 1,25 пп. больше по сравнению с 2018 годом. Снижение доли акциза незначительно. По отношению к 2017 и 2018 годам их % в 2019 году снизился на 0,11 пп. и 0,02 пп. соответственно. Доля иных таможенных платежей в отчетном году составила 1,7%, что на 0,62 пп меньше по сравнению с 2017 годом и на 0,25 пп больше по сравнению с 2018 годом. На основании вышеизложенного материала, можно сделать вывод о том, что наибольший вес в структуре таможенных платежей на протяжении трёх лет представляют вывозная таможенная пошлина – в среднем около 45%; НДС – порядка 40% в среднем; ввозная таможенная пошлина занимает чуть более 10% от общей суммы; акциз – примерно 1,5%; иные таможенные платежи занимают – 1,8% в среднем и наконец самую незначительную часть составляют таможенные сборы – 0,36%. При взыскании таможенных платежей таможенные органы испытывают ряд проблем на законодательном и исполнительном уровнях. К этим проблемам относятся: несовершенство таможенного и налогового законодательства, обращение значительной части импорта в теневую экономику, уклонение участниками внешнеэкономической деятельности от уплаты таможенных платежей, несвоевременное взыскание и перечисление штрафов, ошибочное или неправомерное предоставление льгот и отсрочек, ошибки в идентификации таможенных платежей. Данные факторы негативно влияют на собираемость таможенных платежей и, как следствие, на пополнение государственного бюджета [7]. Все перечисленные выше проблемы приводят к недополучению таможенными органами значительных сумм таможенных платежей. Следовательно, особое внимание следует уделить совершенствованию порядка уплаты таможенных платежей и контролю за их перечислением в федеральный бюджет. Для увеличения собираемости таможенных платежей необходимо: совершенствование таможенного и налогового законодательства; организовать оперативное взаимодействие ФТС России с ФНС и ФССП России по части обмена информацией и создании единого механизма администрирования таможенных налоговых и иных платежей; внедрение современных цифровых (однократность предоставления информации) и управленческих технологий (рискменеджмент); внедрение комплексных генеральных гарантий – позволит таможенным органам централизованно и эффективно осуществлять контроль; применение современных информационных технологий, которое позволит участникам ВЭД, используя денежные средства, внесенные на один лицевой счет, осуществлять таможенное декларирование товаров в любом таможенном органе, централизованно получать информацию и отчётность о движении денежных средств по результатам совершения таможенных операций; разработка технологий накопления, обработки и анализа больших массивов информации для обновления системы управления рисками, бухгалтерского и иного учёта коммерческих операций плательщика таможенных платежей; модернизация пунктов пропуска, достаточное техническое оснащение таможенной службы для однократного интегрированного контроля, а именно: таможенного, транспортного, фитосанитарного, ветеринарного и эпидемиологического; развитие электронного документооборота во взаимодействии между участниками ВЭД, таможенными органами и банками при взыскании таможенных платежей и пеней; оптимизировать механизм предоставления отсрочек и рассрочек уплаты таможенных платежей. Таким образом, все перечисленные мероприятия будут способствовать увеличению собираемости таможенных платежей. 2.2. Анализ предоставляемых льгот по уплате таможенных пошлин на примере РФ. В настоящее время тарифные льготы по уплате таможенных пошлин и налогов являются одним из ключевых видов льгот, при помощи которых значительно уменьшаются финансовые издержки участников внешнеэкономической деятельности, что в дальнейшем оказывает непосредственное влияние на объемы товарооборота и перечислений таможенных платежей в федеральный бюджет страны, а также способствует улучшению инвестиционной привлекательности страны. По данным таможенной статистики, внешнеторговый оборот Российской Федерации в 2020 году составил 567,8 млрд. долларов США, в том числе экспорт – 336,4 млрд. долларов, импорт – 231,4 млрд. долларов. В 2019 году составил 667 млрд. долларов США, в том числе экспорт – 423 млрд. долларов, импорт – 244 млрд. долларов. В 2018 внешнеторговый оборот составил 688 млрд. долларов, в том числе экспорт – 450 млрд. долларов США, импорт – 238 млрд. долларов США [9]. Предоставление таможенных льгот непосредственно влияют на объёмы товарооборота, для этого проанализируем внешнюю торговлю России. В таблице 4 представлен анализ экспорта и импорта в РФ за 2018-2020 гг., в млрд. рублей. Таблица 4. Анализ внешней торговли России за 2018-2020 rr., млрд. рублей
Исходя из сведений, приведенных в таблице 4, следует то, что экспорт в 2020 году уменьшился 25,2% по отношению к 2018 г. и на 20,5% к 2019 г., также было уменьшение импорта в 2018 г. на 2,8% и на 5,2% в 2019 г. Соответственно внешнеторговый оборот тоже снизился на 14,8% к 2019 году и на 17,5% к 2018 г. Такой спад экспорта и импорта обусловлен тем, что были введены ограничительные меры в связи с пандемией корона вируса. Основными задачами таможенных органов Российской Федерации является взимание таможенных платежей в полном объеме и их перечисление в Федеральный бюджет. Динамика поступления таможенных платежей в Федеральный бюджет представлена в таблице 5.
Сбор таможенных платежей обеспечивается таможенными органами за счет эффективно организованного администрирования импорта, в частности – по таким импортным составляющим как НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Исходя из данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что общая сумма таможенных платежей уменьшилась как по отношению к 2018 г. на 6,8%., так и к 2019 г. на 17,1%. Большое снижение объемов пришло на вывозную пошлину, она составила на сумму 1148,1 млрд. рублей, что 62,1% меньше, чем 2018 году и на 49,9% в 2019 г. Поступления сумм от ввозной таможенной пошлины, НДС и акциза особо не изменились. А вот прочие платежи в 2020 году увеличились в 2 раза по отношению к 2018 г. и 2019 г. Таможенные сборы тоже выросли и составили 28,9 млрд. рублей, что на 77,3% больше чем в 2018 г. и на 15,6% в 2019 году. Как было видно в таблице 1 внешнеторговый оборот в Российской Федерации уменьшился, это все отразилось и на динамике поступления таможенных пошлин, в основном за счет вывозной таможенной пошлины. По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что от обшей суммы таможенных платежей, доля таможенных пошлин составляет в 2020 составляет 37,1%, что на 34,4 п.п. меньше по сравнению с 2018 г. и на 13,7 п.п. по сравнению с 2019 г. Больший удельный все занимает вывозная таможенная пошлина в 2018 году 59,9% от общего объема таможенных платежей, за этот же период меньший удельный все имеет ввозная таможенная пошлина. Таблица 6. Доля таможенных пошлин в структуре таможенных платежей за 2018- 2020 гг. в %
С каждым годом объем вывозной таможенной пошлины становится меньше это обусловлено: Снижением цены на нефть сырую марки «Юралс», используемой для расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и товары, выработанные из нефти, на 30,9%; Уменьшением объемов экспорта нефти сырой, облагаемых вывозной таможенной пошлиной, на 17,4%; Возвратом из федерального бюджета ранее уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин порядка 51,9 млрд. рублей в связи с вступлением в силу Федерального закона от 18 февраля 2020 г. № 24-ФЗ «О внесении изменения в статью 35 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», предусматривающего расширение льготы по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в ретроспективном порядке; Применением в 2020 году корректирующего коэффициента 0,667 (в 2019 году – 0,833) при расчете ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в соответствии с пунктом 4.1 статьи 3.1 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» в рамках завершения «налогового маневра» [9]; Снижение средней цены на газ, экспортируемый в страны дальнего зарубежья, на 36,3% и уменьшение налогооблагаемых объемов экспорта газа природного на 9,3%. Помимо такой важной функции таможенных органов как взимание таможенных платежей, осуществляется также применение системы тарифных льгот и преференций. Цель введения таможенных льгот и преференций заключается в заинтересованности государства в активизации своих внешнеэкономических связей, обеспечении результативной внешнеторговой политики, выполнении возложенных на страну международных обязательств. Финансовый смысл таможенных льгот и преференций заключается в содействии расширению внутреннего рынка развитого государства за счет более слабого в экономическом плане торгового партнера – с одной стороны и оказания помощи слабому государству – с другой. По данным таможенной статистики общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей увеличилась по сравнению с 2019 годом на 69,4% и составила в 2020 году 767,44 млрд. рублей (в 2019 году – 453,0 млрд. рублей) в 2018 году – 363,9 млрд. рублей, что в 2 раза меньше чем в 2020 году. Таблица 7. Динамика предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в период с 2018-2020 гг., в млрд. рублей
По данным в таблице 7, можно сделать вывод о том, что общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в 2020 году увеличилась на 69,4% в сравнение с 2019 г. и 110% с 2018 г., это произошло за счет того, что в марте 2020 года были обнулены таможенные пошлины и НДС на медицинские товары для борьбы с Covid-19 и предоставлены льготы на ввоз товаров критического импорта, которые не производятся или производятся в России в небольших объемах, в том числе на отдельные виды продовольствия, лекарства, основа для заменителей грудного молока, термометры. Всему этому поспособствовала эпидемиологическая, обстановка в мире. Общая сумма тарифных преференций, предоставленных таможенными органами в 2020 году в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у Российской Федерации подписаны соглашения о свободной торговле, составила 29,1 млрд. рублей, что на 3,2% больше по сравнению с 2019 годом – 28,2 млрд. рублей и на 12,4% с 2018 годом – 25,9 млрд. рублей (рис. 1).  Рис. 1. Применение тарифных преференций: предоставленных таможенными органами, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у Российской Федерации подписаны соглашения о свободной торговле в период 2018- 2020 гг., млрд. рублей Условия и порядок применения единой системы тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран – пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС закреплены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 06.04.2016 № 47 «Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза» [10]. Приложением № 2 к Решению Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 установлен перечень развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС [11]. Приложением № 3 к Решению Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 установлен перечень наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС [10]. Тарифные льготы и преференции в системе таможенно-тарифного регулирования играют важную роль, так как режим наибольшего благоприятствования позволяет предоставить развивающимся странам, её физическим и юридическим лицам, благоприятные условия в области экономических и торговых отношений, это позволяет таким странам выйти на мировой рынок, что способствует развитию международных экономических отношений. В целом анализ показал, что применение тарифных мер регулирования внешней торговли является эффективным, так как пополнение бюджета Российской Федерации во многом зависит от таможенных поступлений (взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин), а также тарифные меры являются основным инструментом регулирования внешней торговли. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||