Таможенных платежей их правовая природа
 Скачать 388.84 Kb.
|
|
Исчисление ввозной таможенной пошлины: 1) В отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, происходит по следующей формуле: Размер ввозной пошлины = Q*Y*Z/W, где Q - количество товара; Y - ставка ввозной пошлины в евро (долларах США); Z - курс евро (доллара США) по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом; W - курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товаров, по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом. В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам: Размер таможенной пошлины = Ст*Стп/100, где Ст - таможенная стоимость товара; Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. На сегодняшний день существует два вида комбинированных пошлин: - ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро (долларах США) за количество товара. - ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро (долларах США) за количество товара. В отношении первого вида комбинированной ставки, то производится расчет сначала адвалорной ставки, а потом специфической (не менее ставки в евро/долларах за количество товара) и из них выбирается наибольшая величина для уплаты в таможенный орган. По отношению ко второму виду комбинированной пошлины, расчет производится аналогично, но с тем отличием, что полученную адвалорную и специфическую ставки складывают и их сумма является суммой, подлежащей уплате в таможенный орган. Расчет экспортной таможенной пошлины производится аналогично расчету импорта, то есть формулы применяются в зависимости от типа пошлин, которые применяются к определенному продукту, комбинированные ставки при вывозе товаров не применяются. Налоги (НДС и акцизы). Налоговая база для их расчета определяется в соответствии с законами - членов Таможенного союза (пункт 3 статьи 75 ТК ТС). Сумма налога, подлежащая уплате, и восстановление (или), рассчитанный в соответствии с законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (пункт 4 статьи 76 ТК ТС). Для целей исчисления налога, ставки, установленные законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (пункт 2 статьи 77 ТК ТС). В соответствии со статьей 84 ТК ТС таможенных пошлин, налогов, уплаченных (восстановился) в государстве - члена ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров (п.1). В этом случае оплата производится в валюте государства - члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (3). Формы уплаты таможенных пошлин и налогов, а также время обязанность оплатить их (дата выплаты) определяются законами - членов ТС, которые подлежат уплате таможенные пошлины и налоги (4). Переходные положения ТК ТС содержит положение, фиксирующую декларирования товаров на основании места жительства. В st.368 ТК ТС предусматривает, что до выдачи отдельного решения Межгосударственного совета ЕврАзЭС (высший орган транспортного средства) на уровне глав государств - членов ТС декларации на товары, поставляемые в таможенные органы страны, в которой зарегистрированное лицо является резидентом или, что декларант. То есть декларанты - российские юридические лица и индивидуальные предприниматели будут осуществлять декларирование товаров таможенным органам Российской Федерации. Это связано с тем, что до сих пор только единого таможенного законодательства в рамках Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, а также других видов законодательства (гражданского, банковского, налогового) являются национальными. Это переходное положение не распространяется на физических лиц, перемещающих товары для личного пользования, а также таможенной процедуры таможенного транзита (см. Гл. II писем Федеральной таможенной службы 29.06.2010 N 01-11 / 31846). Заметка. До публикации отдельного решения декларантов Межгосударственного Совета ЕврАзЭС - российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будут декларировать товары в таможенных органах Российской Федерации. Закон N 389032-5 "О таможенном регулировании в Российской Федерации», по сути, дополняет правила ТК ТС и реализует свою ссылочную позицию. Он определяет порядок применения таможенных процедур в условиях союза, полномочия и обязанности сотрудников таможенных служб, а также ряд других нормативных актов. Порядок применения ставок для целей исчисления таможенных пошлин, налогов с 1 июля 2010 года не изменилась. Сроки уплаты таможенных пошлин, НДС и акцизов устанавливаются ст. 329 Кодекса законов о труде. При ввозе товаров, таможенные пошлины и налоги не должны быть оплачены не позднее чем через 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не с их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не предусмотрено Кодексом законов о труде. При изменении таможенного режима таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее установленной даты окончания переменной таможенного режима. Иные условия уплаты таможенных платежей, установленных НК РФ для условно выпущенных товаров; товары, перемещаемые физическими лицами; международных почтовых отправлений; трубопроводов и линий электропередачи; товаров, временно ввозимых с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов; 71 незаконно ввезенные товары обнаружили на своих покупателей (компаний, занимающихся оптовой или розничной продажи импортных товаров). Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть оплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть оплачены до фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада (склад временного хранения или таможенного склада). Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов могут быть изменены в виде отсрочки платежа или оплаты в рассрочку. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов определяется в ст.333-336 ТК ТС. Порядок уплаты таможенных пошлин регулируется ст. 331 Кодекса законов о труде. Как правило, таможенные пошлины должны быть оплачены наличными или на счет таможенного органа, открытый для этой цели. Тем не менее, Трудовой кодекс предусматривает, что таможенные пошлины могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 4 ст. 331). TC впервые регулирует уплату таможенных пошлин в виде авансовых платежей (ст. 330). Авансовые платежи могут осуществляться в наличной или таможенного органа. Они считаются собственностью лица, внесшего авансовые платежи, до тех пор пока человек не делает заказ на возможность использования их денег в качестве таможенных платежей, или до тех пор, как таможенный орган принимает решение о взыскание неуплаченных таможенных платежей на сумму авансовых платежей в порядке, установленном ст. 353 Кодекса законов о труде. Таможенные пошлины и налоги по-прежнему перечисляются на счет Федерального казначейства. В то же время, ввозные таможенные пошлины на основании правил Соглашения о создании и применении таможенного союза в порядке зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие). НДС на импортируемые товары в страну, происходящих из третьих стран, таможенной пошлины. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется двумя кодексами - налоговым и ТК ТС. В статье 150 Налогового кодекса предусматривает перечень товаров, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на территорию Российской Федерации. Список закрывается, она мала, так что не поддавайтесь на импорт товаров НДС, который придется заплатить. В Налоговом кодексе, в отличие от ТК ТС, вместо термина «таможенная процедура» используется, термин "таможенный режим". От того, в рамках некоторых таможенный режим поставит импортируемых товаров зависит от степени, в которой будет взиматься НДС - в полном объеме, частично или не будут списаны на всех (стр.1 st.151 Налогового кодекса). Налог не платятся, если товары помещены под таможенные режимы: - Транзит, таможенный склад, реэкспорта, беспошлинной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения поставок (п.3); - Внутрь обработки (при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок) (п.4). Оно применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации: - Временный ввоз (п.5); - Импорт товаров обработанных продуктов, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории (6) претензии. Налог взимается в полном объеме: - Выпуск для внутреннего потребления "- п.1 пункта 1 статьи 202 ТК ТС). - При помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления (7) претензии. Ставки, по которым рассчитывается НДС на импорт товаров, установлены в размере 10 и 18% в зависимости от вида товара (стр.5 st.164 Налогового кодекса). Для того, чтобы определить, с какой скоростью будет подлежать импортируемых товаров, необходимо определить его код ТН ВЭД ТС в Единый таможенный тариф ТС и сравните с кодами, указанными в списке товаров, подлежащих импортировать их со скоростью 10% устанавливается правительством. Если код продукта присутствует в этом списке, то НДС на импорт он взимается по ставке 10%, если нет - в размере 18%. Скорость, с которой НДС, уплаченный при ввозе товаров, не может соответствовать скорости, при которой НДС определяется купли-продажи товаров на внутреннем рынке. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров (ТС), уплате таможенной пошлины (TP) и акцизов (А) (для подакцизных товаров) (р 0,1 st.160 Налогового кодекса). В этом случае налоговая база определяется отдельно для каждой группы продуктов под одним названием, типа и марки (с.3 st.160 Налогового кодекса). Таким образом, сумма НДС, которую импортер должен оплатить таможню, будет равна (п + т + А) х 10% или (ТА + ТА + А) х 18%. В широком смысле определены и события в ТК ТС, когда таможенные пошлины и налоги не платят (статья 80 ТК ТС): - При помещении товаров под таможенные процедуры, которые не связаны оплаты труда, в соответствии с условиями соответствующей таможенной процедуры; - Импорт товаров, кроме товаров для личного пользования, за исключением того, одному получателю от одного отправителя на одном транспорте (перевозочных) документов, общая таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 (двести) обменных курсов евро, установленных в соответствии с государствами права - членами ТС, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, преобладающие в то время, обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов. В редакции ТК ТС правомерности применения этих случаев таможенными органами существенно упрощается перемещение товаров для личного пользования в случаях, предусмотренных международными договорами Союза государств (ТК ТС содержит отдельную главу, регулирующий вопросы перемещение товаров для личного пользования физическими лицами, которые, в свою очередь, содержит отсылочные нормы, международное соглашение, заключенное между государствами ТС); - Если, в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами Союзного государства, товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов (не подлежащие) и в условиях, для которых предоставляется освобождение (случай товары, в отношении которых предоставляются льготы, связанные с ограничениями по пользованию и утилизации). Соответственно, если таких ограничений нет, заряд прекращается, если таковые имеются, пошлины и налоги не уплачиваются в соответствии с условиями выпуска. 2.3 Правовые особенности взимания и распределения таможенных платежей путем их принудительного взыскания Статьи 85-88 из ТК ТС предусматривают, что исполнение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов предоставляется в следующих случаях: - Перевозка товаров под таможенную процедуру таможенного транзита; - Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств Союза; - Размещение товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории; - С выпуском товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС (выпуска товаров, в случае необходимости, экспертиза документов, проб и образцов или получение экспертного заключения); - В других случаях, предусмотренных ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств Союза. Таким образом, в представительстве Федеральной таможенной службы России, на первый взгляд, сокращение числа случаев, когда необходимо обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов (она не включает в себя такие случаи называются в Кодексе законов о труде, как условный выпуск товаров, хранение иностранных товаров), ТК ТС предоставляет возможность расширения списка на уровне национального законодательства. Обеспечение уплаты не доступно, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро (в российском законодательстве, эта сумма устанавливается в размере 20 тыс. рублей). В то же время ТК ТС предоставляет возможность установить на уровне национального законодательства и других случаях, когда обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется. Он производится плательщиками, т.е. декларантами или другими лицами, которые несут ответственность за их уплату. В этом случае при перевозке товаров под таможенную процедуру предоставления таможенного транзита также может быть и любое другое лицо для плательщика, если оно имеет право владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых предусмотрели за уплату таможенных пошлин, налогов. Возврат программное обеспечение будет при условии выполнения обеспеченных обязательств или если возникли обеспеченного обязательства. Способы оплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются так же, как в Трудовом кодексе. Оплата осуществляется наличными (с точки зрения Трудового кодекса является связью), банковская гарантия, поручительство, залог имущества. Это законодательство ТС заявляет другие способы обеспечения, которые могут быть предоставлены. России законодательство не делает. Этот коэффициент резервирования сохраняется для Казахстана, где это применимо, и других форм обеспечения оплаты. Налогоплательщик может выбрать любой способ предоставления. Применение каждого из них, а также валюта, в которой она сделана, будет определяться национальным законодательством, что объясняется существующими основными различиями в банковском праве, гражданском праве и так далее. Новый стандарт, который не присутствует в российском законодательстве, но необходимость и целесообразность которых всегда подразумевается - выполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Статья 87 ТК ТС устанавливает возможность общей безопасности. В тех случаях, когда один и тот же человек на территории стран ТС совершили несколько таможенных операций в определенный срок, в таможенный орган этого государства может быть предоставлена в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех этих операций (общая безопасность). Тем не менее, порядок ее применения определяется национальным законодательством государств. Определение суммы обеспечения уплаты в ТК ТС таможенных пошлин, налогов отличается от кодекса Российской Федерации. В соответствии с таможенным кодексом, чтобы обеспечить размер определяется таможенным органом на основании суммы таможенных платежей, проценты к уплате при выпуске для свободного обращения или экспорта в соответствии с таможенным режимом экспорта. Он не может превышать вышеуказанные суммы. В соответствии со статьей 88 от суммы ТК ТС таможенных пошлин, налогов определяется на основании таможенных пошлин сумм налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенные пошлины и налоги. При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, сумма обеспечения определяется таким же образом, но она должна быть меньше суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в другом государстве Союза, как если бы товары помещаются на их территории, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. Кроме того, ТК ТС позволяет, включают в себя предоставление таможенных платежей и процентов по национальному законодательству. ТК ТС, а также в Трудовом кодексе, предусматривает возможность установления фиксированных сумм, обеспечивающих, если законодательство ТС государства. Выбор конкретного способа оплаты таможенных платежей - право плательщика. Депозит - это один из самых надежных мер по обеспечению уплаты таможенных платежей (статья 86 ТК ТС). Сопутствующий отношения гражданского по своей природе и в целом регулируются нормами гражданского законодательства Российской Федерации. Стороны договора залога являются залогодержателя (таможенный офис) и залогодателя (как правило, предметом внешнеторговой деятельности). В случае невыполнения таможенными органами обязательств, обеспеченных залогом, суммы задолженности по уплате таможенных платежей, таможенным органам федерального бюджета за счет заложенного имущества. |