Тарасова Ульяна Алексеевна студентка б группы дневного отделения подпись
 Скачать 1.29 Mb.
|
|
2.3 Анализ ликвидности и платёжеспособности образовательной организации Для оценки платежеспособности организации был проведен анализ ликвидности баланса (представлен в таблице Баланс является неликвидным. Труднореализуемых активов недостаточно для покрытия постоянных пассивов. Однако в организации нет наиболее срочных обязательств, так как нет краткосрочных займов и кредитов. Поэтому наиболее срочные обязательства могут пойти на покрытие краткосрочных пассивов совместно с быстро реализуемыми активами. Хотя это и не сделает баланс организации абсолютно ликвидным, то по крайне мере приблизит его к данному состоянию Таблица 2.1 – Группы статей баланса в зависимости от их ликвидности Наименование Расшифровка Активы А – наиболее ликвидные активы Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения А – быстро реализуемые активы Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев А – медленно реализуемые активы Материальные оборотные активы, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения А – труднореализуемые активы Внеоборотные активы без долгосрочных финансовых вложений Пассивы П - наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства П – краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы П – долгосрочные пассивы Долгосрочные обязательства П – постоянные пассивы Собственные средства организации (капитал и резервы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов Таблица 2.2 - Анализ ликвидности по балансовой модели АКТИВ 2013 (тыс.руб.) 2014 (тыс.руб.) 2015 (тыс.руб.) ПАССИВ 2013 (тыс.руб.) 2014 (тыс.руб.) 2015 (тыс.руб.) 2013 (тыс.руб.) 2014 (тыс.руб.) 2015 (тыс.руб.) 1 2 3 4 5 6 7 8 Излишек или недостаток А 170485 214527 427546 ПАПА 195167 ПАП БАЛАНС 1120316 1366291 1424038 БАЛАНС 1120316 1366291 1424038 - - - 31 1. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные Средства / краткосрочный пассив. Таблица 2.3 – Расчет коэффициента текущей ликвидности Оборотные Средства, тыс.руб. Краткосрочный пассив, тыс.руб. Коэффициент текущей ликвидности Темп роста, % норматив Фактическое значение г. 1022467 499448 > 1 2,04 - г. 1267123 555728 > 1 2,28 111,76 г. 1320472 640013 > 1 2,06 90,35 На 1 рубль текущей краткосрочной задолженности в 2015 г. приходится 2,06 рубля оборотных средств 2,04 рубля - в г, что соответствует нормативному значению. Показатель характеризует достаточной обеспеченностью оборотными средствами и возможностью своевременного погашения текущих обязательств. Наблюдается незначительное снижение показателя к 2015 году. Динамика значений коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 2.1. Рисунок 2.1 - Динамика значений коэффициентов текущей ликвидности Фактическое значение Норматив 32 2. Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные средства – запасы краткосрочный пассив. Таблица 2.4. – Расчет коэффициента быстрой ликвидности Оборотные Средства, тыс.руб. Запасы, тыс.руб. Краткосрочный пассив, тыс.руб. Коэффициент быстрой ликвидности Темп роста, % Норматив Фактическое значение г. 1022467 408053 499448 > 1 1,230 - г. 1267123 83721 555728 > 1 2,129 173,08 г. 1320472 166971 640013 > 1 1,8 84,54 Коэффициент отражает способность организации погашать свои текущие обязательства. Значение соответствует нормативному, это свидетельствует о том, что суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у организации достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств. Динамика значений коэффициентов быстрой ликвидности представлена на рисунке Рисунок 2.2 - Динамика значений коэффициентов быстрой ликвидности Фактическое значение Норматив 33 3. Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства / краткосрочный пассив. Таблица 2.5 – Расчет коэффициента абсолютной ликвидности Денежные средства, тыс.руб. Краткосрочный пассив, тыс.руб. Коэффициент абсолютной ликвидности. Норматив Фактическое значение г. 4765 499448 0,2 – 0,25 0,009 г. 6501 555728 0,2 – 0,25 0,011 г. 27505 640013 0,2 – 0,25 0,042 Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного. Платежеспособность считает ненормальной, так как организация может на 4,2% погасить все свои долги. Динамика значений коэффициентов абсолютной ликвидности представлена на рисунке 2.3. Рисунок 2.3 - Динамика значений коэффициентов абсолютной ликвидности Фактическое значение Норматив Норматив 34 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = СОС / Оборотные средства. Таблица 2.6. – Расчет коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами СОС, тыс.руб. Оборотные средства, тыс.руб. Коэффициент обеспеченности СОС Норматив Фактическое значение г. 522293 1022467 ≥0,1 0,510 г. 710551 1267123 ≥0,1 0,560 г. 644456 1320472 ≥0,1 0,49 Следующая часть оборотных средств МАОУ ПГО «СОШ№8» финансируется из собственных источников 49% - в г, 51% - в г. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя составляет 10%. Организация финансово устойчиво, так как располагает достаточным количеством собственных оборотных средств. 5. Коэффициент обеспеченности запасов из собственных источников = Собственные оборотные средства / Запасы. Таблица 2.7 – Расчет коэффициента обеспеченности запасов из собственных источников СОС, тыс.руб. Запасы, тыс.руб. Коэффициент обеспеченности запасов Норматив Фактическое значение г. 522293 408053 ≥0,5 1,279 г. 710551 83721 ≥0,5 8,487 г. 644456 166971 ≥0,5 3,85 Рекомендуемая нижняя граница коэффициента 50%. не нуждается в привлечении заемных средств для формирования Запасов. 2.3 Анализ финансовой рентабельности 1. Коэффициент рентабельности совокупного капитала = (Чистая прибыль + проценты к уплате) / валюта баланса. Таблица 2.8 – Расчет коэффициента рентабельности совокупного капитала Чистая прибыль, тыс.руб. Проценты к уплате, тыс.руб. Валюта баланса, тыс.руб. Коэффициент рентабельности совокупного капитала г. 5 133 0 1120316 0,005 г. 149 074 0 1366291 0,109 г. 59 632 0 1424038 0,042 В 2015 году показатель составил. Коэффициент рентабельности совокупного капитала показывает, сколько прибыли зарабатывает организация на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы. Соответственно, можно проследить отрицательную динамику заработка в 2013 иго дах, т. к. коэффициент меньшее дин и ц ы. 36 2. Коэффициент рентабельности собственного капитала = = чистая прибыль собственный капитал. Таблица 2.9 – Расчет коэффициента рентабельности собственного ка п ита ла Ч и стая прибыль, ты сруб. Собственный капитал, ты сруб. Коэффициент рентабельности собственного капитала г. 5 133 620142 0,008 г. 149 074 809719 0,184 г. 59 632 748022 0,080 Беря во внимание тот фа к, что прибыльна предприятии все же имеется, торе нтабе ль но ст ь, априори, будет положительной. Однако, уровень достаточно низок иго дах коэффициент практически равен нулю, подразумевая так называемую работу в ноль- без прибыли. Коэффициент эффективности использования основных средств = = Чистая прибыль средняя стоимость основных средств. Таблица 2.10 - Расчет коэффициента эффективности использования основных с ре д ст в Ч и стая прибыль, ты сруб. Средняя стоимость основных средств, ты сруб. К эффективности использования ОС г. 5 133 87724 0,059 г. 149 074 92999 1,603 г. 59 632 98412 0,606 У данного показателя наблюдается спад тенденции роста в 2015 г. значение составило. Коэффициент оборачиваемости средств в активах ( ре су р соот дач и) = = Выручка Средняя стоимость актива. Таблица 2.11 – Расчет коэффициента ре су р соот дач и В ы ручка, ты сруб. Средняя стоимость актива, ты сруб. К ре сур соот дачи г. 1756497 1022467 1,7 г. 2380704 1267123 1,87 г. 546080 1320472 0,41 По итогам проведенного анализа фи на н со во-хо з я й ст вен ной деятельности МАОУ ПГО «СОШ №8» составим сводную таблицу Таблица 2.12 – Сводные показатели деятельности МАОУ ПГО «СОШ№8» Наименование показателя Нормативные значения г. 2014 г. 2015 г. 1 2 3 4 5 Выручка, тыс. руб. - 1756497 2380704 546080 Себестоимость, тыс. руб. - 1751633 2128038 382230 Чистая прибыль, тыс. руб. - 5133 149074 59632 1. Анализ использования персонала Общая численность персонала, чел Процент обеспеченности персоналом Численность персонала наконец года, чел Коэффициент оборота поп р ие мука дров Коэффициент текучести кадров Коэффициент замещения. Показатели ликвидности и платежеспособности Коэффициент текущей ликвидности >1 2,04 2,28 2,06 Коэффициент быстрой ликвидности >1 1,230 2,129 1,8 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,25 0,009 0,011 0,042 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥0,1 0,51 0,56 0,49 Коэффициент обеспеченности запасов из собственных источников ≥0,5 1,27 8,49 3,85 2. Показатели финансовой устойчивости Коэффициент автономии 0,4-0,9 0,553 0,592 0,525 Коэффициент финансовой зависимости 1,81 1,69 1,9 Коэффициент маневренности собственного капитала ≥0,1 0,84 0,88 0,91 Коэффициент финансовой устойчивости 0,5-0,7 0,554 0,593 0,525 3. Показатели деловой активности Коэффициент устойчивости экономического роста ≥0,01 -0,06 0,14 0,13 Коэффициент фондоотдачи >1 20,02 25,59 5,55 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 1,68 2,08 0,67 Длительность одного оборота, дней 215 173 535 Коэффициент оборачиваемости сырья и материалов 6,12 10,01 7,62 Длительность одного оборота, дней 59 36 47 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 2,97 3,45 1,06 Длительность одного оборота, дней 121 105 339 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4,06 5,44 1,65 Длительность одного оборота, дней 89 66 219 ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.12 39 2.4 Анализ финансово-экономических показателей деятельности организации Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности организации это получение максимально качественных информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности организации представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств 35,45 422,64 51,14 Длительность одного оборота, дней 10 1 7 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2,85 3,33 1,09 Длительность одного оборота, дней 127 108 330 Коэффициент оборачиваемости инвестиционного капитала 1,57 1,74 0,61 Длительность одного оборота, дней 230 207 589 Коэффициент оборачиваемости запасов 6,11 9,68 6,94 Длительность одного оборота, дней 59 37 52 4. Показатели рентабельности Коэффициент рентабельности совокупного капитала, % 2-8 0,005 0,109 0,042 Коэффициент рентабельности собственного капитала, % 2-9 0,008 0,184 0,080 Коэффициент эффективности использования основных средств, % 2-5 0,059 1,6033 0,606 Коэффициент ресурсоотдачи 1,7 1,87 0,66 ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.12 имевших место в прошлом, таки ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий. Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать им оценку. Горизонтальный анализ организации за 2013-2015 годы представлен в таблице Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса статей в итоге баланса и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов и источников и покрытия (табл. Затем построим сравнительный аналитический баланс 2013-2015гг. таблица 2.15) Таблица 2.13 – Горизонтальный анализ балансов организации МАОУ ПГО «СОШ№8» Наде- кабря Наде- кабря Наде- кабря Абсолютное изменение тыс. руб) Темп роста (%) Наименование показателя 2 г. г. г. г. против г. г. Против г. г. против г. г. Против г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 98 412 92 999 87 724 5 275 5 413 106,01% 105,82% Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения 4 534 4 865 9 043 -4 178 -331 53,80% 93,20% Отложенные налоговые активы 620 1 304 1 082 222 -684 120,52% 47,55% Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 103 566 99 168 97 849 1 319 4 398 101,35% 104,43% II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 166 971 83 721 40 803 42 918 83 250 205,18% 199,44% ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.13 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 497 759 939 451 441 939 497 512 -441 692 212,57% 52,98% Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов Денежные средства и денежные эквиваленты 27 536 6 501 4 765 1 736 21 035 136,43% 423,57% Прочие оборотные активы Итого по разделу II 1 292 967 1 233 768 655 217 578 551 59 199 188,30% 104,80% БАЛАНС 1 396 533 1 243 684 753 066 490 618 152 849 165,15% 112,29% ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль непокрытый убыток) 304 588 444 956 295 882 149 074 -140 368 150,38% 68,45% Итого по разделу III 304 598 444 966 295 892 149 074 -140 368 150,38% 68,45% ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.13 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства 3 844 726 118 -841 116,25% 0,36% Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV 3 844 726 118 -841 116,25% 0,36% V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность 925 026 572 707 390 488 182 219 352 319 146,66% 161,52% Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства 166 906 70 960 65 960 5 000 95 946 107,58% 235,21% Итого по разделу V 833 986 555 728 456 448 99 280 278 258 121,75% 150,07% БАЛАНС 1 396 533 1 243 684 753 066 490 618 152 849 165,15% 112,29% Таблица 2.14 - Вертикальный анализ балансов за 2013 – 2015гг. Наде- кабря Наде- кабря Наде- кабря Удельный вес (%) Темп роста удельного веса (%) Наименование показателя г 20 14 г 20 13 г 2015 г 2014 г 2013 г. г. против г. г. Против г. АКТИВ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 98 412 92 999 87 724 7,05% 7,48% 11,65% 64,19% 94,24% Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения 4 534 4 865 9 043 0,32% 0,39% 1,20% 32,58% 83,00% Отложенные налоговые активы 620 1 304 1 082 0,04% 0,10% 0,14% 72,97% 42,34% Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 103 566 99 168 97 849 7,42% 7,97% 12,99% 61,37% 93,00% ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.14 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 166 971 83 721 40 803 11,96% 6,73% 5,42% 124,24% 177,61% Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 691 1 920 1 990 0,05% 0,15% 0,26% 58,42% 32,05% Дебиторская задолженность 497 759 939 451 441 939 35,64% 75,54% 58,69% 128,72% 47,18% Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов) 400 010 208 026 165 720 28,64% 16,73% 22,01% 76,01% 171,24% Денежные средства и денежные эквиваленты 27 536 6 501 4 765 1,97% 0,52% 0,63% 82,61% 377,21% Прочие оборотные активы Итого по разделу II 1 292 967 1 233 768 655 217 92,58% 99,20% 87,01% 114,02% 93,33% БАЛАНС 1 396 533 1 243 684 753 066 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.14 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей Переоценка в необо ротных активов Добавочный капитал без переоценки) Резервный капитал Не распределенная прибыль непокрытый убыток Итого пора з де лу III 304 598 444 966 295 892 21,81% 35,78% 39,29% 91,06% 60,96% IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого пора з де лу IV 3 844 726 0,00% 0,07% 0,10% 70,39% 0,32% ПРОДОЛЖЕНИЕ ТАБЛИЦЫ 2.14 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого пора з де лу V 833 986 555 728 456 448 59,72% 44,68% 60,61% 73,72% 133,65% БАЛАНС 1 396 533 1 243 684 753 066 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% Таблица 2.15 - Сравнительный аналитический баланс 2013-2015 г г. Показатели Абсолютные величины, ты сруб. Абсолютное изменение г. Относительно 2013 г. Аб солю т ное изменение г. Относительно 2014 г. У де ль н ы й вес Абсолютное изменение удельного веса г. г. г. г. г. г. 2014- 2013 2015-2014 Актив. В необо ротные активы. Оборотные активы БАЛАНС 753 066 1 243 684 1 396 533 100,00% 100,00% 100,00% - - Пассив. Капитал и резервы. Долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства БАЛАНС 753 066 1 243 684 1 396 533 - - 100,00% 100,00% 100,00% - - На основе результатов горизонтального иве анализов аналитического баланса можно сделать следующие вывод ы:По з ит ив н ы ми аспектами в деятельности МАОУ ПГО «СОШ№8» являются увеличение основных средств в г. на 5 тыс. руб. относительно г, сокращение дебиторской задолженности на 52,98 %. Враз де лев необо ротные активы по статье Основные средства, за исследуемый период значение статьи уменьшилось незначительно, на основании этого можно сделать вывод, что, скорее всего компания не покупала новые и не продавала старые основные средства, а снижение произошло в результате начисления амортизации по действующим основным средствам. Абсолютный показатель запасов увеличился за 3 года на 126168 тыс.руб. и составил 166971 тыс.руб. в г. А их удельный вес в структуре баланса увеличился на 6,54 % и составил 11,96% в 2015 году. В структуре оборотных активов наибольшим удельным весом характеризуются статья Дебиторская задолженность, что свидетельствует о больших долгах заказчиков и клиентов в расчетах с Обществом. Абсолютный показатель дебиторской задолженности за отчетный год уменьшился на 12,57% по сравнению с ростом задолженности покупателей на 52,98% в 2014 году относительно 2013 года. В 2015 году дебиторская задолженность составила 497 759 тыс.руб. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно жене является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность. Абсолютный показатель кредиторской задолженности увеличился на 50 61,52% или на 352 319 тыс.руб. и составил в 2015 году 925 026 тыс.руб. Её удельный вес в структуре баланса возрос на 14,39% за 3 года ив году составил 66,24%. Кредиторская задолженность анализируемой организации выросла. Текущие (оборотные) активы в своей сумме превысили текущие краткосрочные) обязательства в 2015 году, что явно свидетельствует о платежеспособности организации. Важной задачей анализа финансирования организации является выявление обеспеченности их финансовыми ресурсами. С этой целью суммы фактически выделенных организации средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу организации по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуги эффективность использования ресурсов. ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В МАОУ ПГО «СОШ№8» |