|
|
Налоги лекции. Тема Основы налогообложения
Налоговый период (ст. 216)
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
Доходы не подлежащие налогооблажению (ст. 217)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
3) все виды компенсационных выплат (в пределах норм) сюда относится:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников,
за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи),
7) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи. осуществляемых:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств независимо от источника выплаты;
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
8) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских
9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования
10) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
11) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.
12) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
30.04.13
6 Вопрос.
В статьях 218 – 222 НК РФ определен состав налоговых вычетов (НВ) на которые уменьшается налоговая база (НБ) (вычеты применяются в отношение доходов по которым установлена ставка 13%).
группа Стандартные налоговые вычеты. (ст 218 НК РФ)
НБ по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
лица ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ
лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней
участников Великой Отечественной войны
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. ( З/п сотрудника составляет 70 тыс рублей за 1 мес за 4 мес З/п составила 280 тыс за 5 мес этого вычета не будет).
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, при этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 219 НК РФ)
-
Содеожание вычета
|
Сумма вычета
|
1) сумма доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
|
Сумма фактически произведенных расходов но не более 25% доходов полученных в налоговом периоде.
|
2) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,
|
Сумма фактически произведенных расходов но не более 50 000 рублей
|
3) сумма уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет или налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
|
Сумма фактически произведенных расходов на это обучение но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
|
4) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
|
Общая сумма не более 120 000 рублей
|
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений
|
Общая сумма не более 120 000 рублей
|
Имущественные налоговые вычеты (ст 220 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
-
Содеожание вычета
|
Сумма вычета
|
1) сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей
|
Сумма полученная налогоплательщиком при продажи указанного имущества
|
2) сумма, полученная в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей
|
Сумма полученная налогоплательщиком при продажи указанного имущества
|
3) сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
|
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм направленных на погашение процентов
|
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
У налогоплательщиков которые получают пенсии т.е пенсионеры в случае отсутствие у них доходов облагаемых по ставке 13% остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующий (предыдущий) налоговый период но не более чем на 3 года (но не более чем на 3 года раньше когда он работал) (Женщина решила что в 55 лет не будет работать, в 55 лет она получает пенсию и не получает доход который облагается по ставке 13% т.е не получает свою З/п в этом случае налоговый вычет может быть перенесен на 3 года раньше т.е когда её было 52, 53, 54 и вот за эти три года она моет получить остатки налогового вычета, но раньше уже не может, когда ей было 51 год.)
Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 221 НК РФ)
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
-
Кому положен
|
Сумма вычетов
|
1)Физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образование юридического лица
|
Сумма фактически произведенных ими и документальноподтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
|
2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
|
Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
|
3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
|
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.Если расходы могут быть подтверждены документально они принимаются к вычету в пределах установленных норм. (см таблицу под 221 ст)
|
7 Вопрос.
Налоговые ставки по НДФЛ (ст 224 НК РФ)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышающих 4 тыс рублей.
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы расчитанной исходя из суммы действующей ставки рефенансирования величины 5% по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюты (разница между этими 2-мя величинами и будет облагатся 35%)
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров (пример2/3 ставки рефенинсирования , если превышает то облагается по ставке 35%)
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
8 Вопрос.
Сумма налога исчисляется как соответствующей налоговой ставки процентная доля налоговой базы.
В НК РФ определяются особенности исчисления налога:
Налоговыми агентами
Отдельными категориями физических лиц
В отношение отдельных видов доходов.
(вставка документа)
Уплата налога и отчетность
До 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом налоговый агент предоставляет в налоговые органы форму 2НДФЛ
Указанные сведенья могут предоставлятся как в электронной форме так и на электронных носителях. Если численность работниковбудет менее 10 человек такие сведенья могут быть предоставлены и на бумажных носителях.
Отдельные категории физических лиц они уплачивают налог по месту своего учета не позднее 15 июля года следующем за истекшим налоговым периодом, при этом они уплачивают авансовые платежи:
За январь – июнь не позднее 15 июля текущего периода в размере ½ годовой суммы авансовых платежей
За июль – сентябрь не позднее 15 октября в размере ¼
За октябрь – декабрь не позднее 15 января в размере ¼ .
Налоговый вычет – это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.
7.05.13
Элемент режима
|
Характеристика
|
Основание
|
1.Налогоплательщики
|
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
|
Ст. 346.12 НК РФ
|
2. Уплата налогов и сборов
|
Организации освобождаются от уплаты:
Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
Налога на имущество организаций
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
|
Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты:
НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
|
Ст. 346.11 НК РФ
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
|
3. Учет и отчетность
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
Исполняют обязанности налоговых агентов
Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете"
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.
|
Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ
|
4. Переход на УСНО и прекращение УСНО
|
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО:
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
организации и индивидуальные предприниматели:
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки (п/п. введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
организации:
имеющие филиалы и (или) представительства;
занимающиеся игорным бизнесом
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
в которых доля участия других организаций составляет более 25%*
у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
|
Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
|
5. Объекты налогообложения
|
Доходы
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов
|
Ст. 346.14 НК РФ
|
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый органдо 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Порядок признания доходов и расходов:
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
|
|
Вид расходов
|
Когда учитываются
|
|
1. Материальные расходы и расходы на оплату труда
2. Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц
|
в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
|
3. Расходы по приобретению сырья и материалов
|
после их фактической оплаты
|
4. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
|
по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара.
|
5. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка)
|
после их фактической оплаты
|
6. Расходы на уплату налогов и сборов
|
после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком
|
7. Расходы на приобретение
(сооружение, изготовление) основных
средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов.
Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
|
последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, с учетом особенностей.
|
8. При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав.
|
учитываются после оплаты векселя
|
9. При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
на дату передачи указанного векселя
|
6. Налоговая база
|
Денежное выражение доходов
|
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
|
Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
|
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
|
7. Налоговые ставки
|
6% (от доходов)
|
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
|
Ст. 346.20 НК РФ
|
8. Налоговый (отчетный) период
|
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
|
Ст. 346.19 НК РФ
|
9. Уплата единого налога и отчетность
|
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
|
Ст.346.21, 346.23 НК РФ
|
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.
Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).
|
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
|
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
|
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:
Организациями - не позднее 31 марта,
Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ)
В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
|
14.05.13
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).( |
|
|
Скачать 2.21 Mb.