контрольная. Тема порядок ведения и учета кассовых операций
 Скачать 0.75 Mb.
|
|
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ВАРИАНТ №1 ТЕМА: ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙСОДЕРЖАНИЕ Введение …………………………………………………………………………3 1. Теоретические основы порядка ведения и учета кассовых операций …..4 1.1 Понятие кассовых операций ……………………………………………..4 1.2 Нормативно-правовое регулирование порядка ведения и учета кассовых операций ……………………………………………………………..9 1.3 Ведение кассовой книги ………………………………………………….11 2. Организация учета кассовых операций на примере ООО «ОМЕГА» ….15 2.1 Общая характеристика ведения учета в ООО ………………………….15 2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО ……………………….17 2.3 Рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций в ООО ОМЕГА …………………………………………………………………..24 Заключение …………………………………………………………………….26 Список использованных источников ………………………………………….27 Приложения …………………………………………………………………….29 Введение Денежные средства будут они в безналичной или наличной форме являются основой функционирования каждой организации. Редкий предприниматель ведет только безналичные расчеты. Как правило, в своей деятельности к наличке, как средству платежа прибегают все организации. При работе с наличными деньгами действуют обязательные к соблюдению регламенты, но для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса в отдельных случаях есть послабления. Этим и обосновывается актуальность выбранной темы курсовой работы. Цель курсовой работы – ознакомиться с порядком ведения и учета кассовых операций. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: - рассмотреть понятие кассовых операций и их виды; - рассмотреть основные нормативно-правовые акты, регулирующие учет денежных средств на различных уровнях контроля; - рассмотреть порядок и организацию ведения кассовых операций; - рассмотреть особенности ведения синтетического и аналитического учета кассовых операций; - рассмотреть правила документального оформления кассовых операций; - рассмотреть порядок ведения кассовой книги. При написании расчетной части работы необходимо изучить правила заполнения основных кассовых документов и применить полученные теоретические знания по составлению корреспонденции счетов кассовых операций. Курсовая работа состоит из введения, основной части, которая включает в себя теоретическую и расчетную часть, заключения и списка использованных источников. 1. Теоретические основы порядка ведения и учета кассовых операций 1.1 Понятие кассовых операций В практике российского предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличных денежных средств. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций. Сами кассовые операции все также актуальны и в настоящее время. Виды кассовых операций – понятие, неотъемлемое от расчетов, осуществляемых наличными деньгами. От вида кассовой операции зависят особенности ее документального оформления. По общему правилу действия предприятий, связанные с приемом или выдачей наличных денег, являются кассовыми операциями. Их участником может быть любое лицо, отвечающее признакам дееспособности и правоспособности. Синтетический учет кассовых операций ведется на каждом предприятии, где в расчетах участвуют наличные денежные средства. Чтобы заполнить баланс, нужна информация по счетам бухгалтерского учета. Эти счета обобщают все сведения об имуществе компании и ее обязательствах и носят название синтетических. Для учета кассовых операций предназначен синтетический счет 50 «Касса». Его сальдо на отчетную дату вместе с остатками по счетам 51, 52, 57 и остальным применяемыми компанией счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов отражается в балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»1. С 30.11.2020 Указом 05.10.2020 № 5587-У Центральный Банк Российской Федерации внес изменения в правила ведения кассовых. Так, например, в заявлении на выдачу денег под отчет не обязательно указывать сумму аванса и срок, на который выдают подотчетные суммы. Срок организация устанавливает самостоятельно. Требование о представлении авансового отчета в трехдневный срок исключили. Также работодателям разрешили оформлять один приказ на несколько выдач наличных денег одному или нескольким работникам. В этом случае нужно указать фамилию, сумму и срок, на который выдают деньги, по каждому работнику. В 2021 году при проведении кассовых операций нужно соблюдать требования, содержащиеся в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Расчет проводится по формуле, приведенной в приложении к указанию № 3210-У. Учитывая, что наличная выручка в кассу компании ранее не поступала, в формуле нужно использовать ожидаемый объем выдачи наличных средств (п. 2 приложения к указанию № 3210-У). После всех предварительных шагов по организации кассовых операций, далее отделу бухгалтерии необходимо правильно организовать бухгалтерский учет кассовых операций. Это позволит анализировать денежные потоки и подтверждать достоверность цифр по строке 1250 баланса. Что касается аналитического учета, то он организуется при наличии различных операционных касс или денежных документов. Для данных операций открываются дополнительные субсчета, на которых ведется подробная аналитика. В плане счетов, утвержденном Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены следующие субсчета для учета данных кассовых операций: - 50-1 «Касса организации» - Денежные средства в кассе организации. Если у организации есть кассовые операции с иностранной валютой, то необходимо открывать отдельные субсчета для каждой наличной иностранной валюты - 50-2 «Операционная касса» — для учета средств в операционных кассах товарных контор, билетных кассах, пристаней и проч.; - 50-3 «Денежные документы» — для учета денежных документов, находящихся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. При наличии операций с иностранной валютой организация вместо открытия субсчетов к счету 50 может вести аналитический учет по видам валют. Для каждой валюты может быть открыт отдельный субсчет либо отдельный аналитический показатель. В чистом виде аналитический учет денежных средств не ведется. Ведь у организации, как правило, отсутствует необходимость вести не просто учет денежных средств в абсолютном выражении, а их детализацию по типам банкнот или их сериям. Но все же, как правило, единственный аналитический учет, который ведет организация по счету 50, — это учет денежных документов по их видам (билеты, марки и проч.). Синтетический и аналитический учет кассовых операций — ответственный участок в любой учетной системе, когда есть наличный денежный оборот. Правильная организация аналитического и синтетического учета кассовых операций позволяет своевременно и в полном объеме получать всю необходимую информацию о кассовых операциях в нужной степени детализации. Порядок документального оформление кассовых операций в Российской Федерации строго регламентирован, а за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена ответственность. С 01.06.2014 ведение кассовых операций регулируется указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Ранее действовавшее положение о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, с этой даты утратило силу. Для документального оформления кассовых операций предназначены: - приходный кассовый ордер (ПКО); - расходный кассовый ордер (РКО); - кассовая книга; - расчетно-платежная ведомость; - платежная ведомость; - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Унифицированные формы данных документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Все кассовые документы, включая кассовую книгу, могут составляться в бумажном или электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями закона «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром. Если документ электронный, то он подписывается электронной подписью (ЭЦП). Минфин считает, что при оформлении первичных учетных документов возможно использование простой электронной подписи. Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001). При получении ПКО кассир: - Проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя – только если это бумажный документ. - Проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов. - Принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой. - Подписывает ПКО и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп). Если ПКО электронный, то кассир отправляет квитанцию по просьбе вносителя денег на его электронную почту. Расходными документами по кассе являются: - расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002); - расчетно-платежная ведомость — форма по ОКУД 0301009 (см. «Образец заполнения расчетно-платежной ведомости Т 49»); - платежная ведомость — форма по ОКУД 0301011 (см. «Зарплатная ведомость формы Т 53 (скачать бланк)»). При получении указанных документов кассир: Проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя, за исключением электронных РКО. Проверяет наличие подтверждающих документов. Идентифицирует получателя (с 30.11.2020 требование об обязательной идентификации получателя при помощи документа, удостоверяющего личность, отменено, поэтому кассир сам может решить, какое подтверждение личности требовать от получателя денег). Подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в РКО, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер. Если РКО электронный, то получатель средств ставит свою электронную подпись. Все движения по кассе отражаются в кассовой книге (форма по ОКУД 0310004). Записи в книге осуществляются кассиром или иным уполномоченным лицом по каждому ПКО или РКО. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит сумму остатка наличных и проставляет подпись. Затем записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главбухом, бухгалтером или руководителем и подписываются. Таким образом, документальное оформление кассовых операций претерпело ряд изменений, связанных с внедрением онлайн-касс и распространением электронного документооборота. Кроме того, чиновники решили несколько упростить порядок выдачи денежных средств под отчет. 1.2 Нормативно-правовое регулирование порядка ведения и учета кассовых операций Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации регламентируется большим количеством нормативно-правовых актов. Разработкой нормативно-правовых документов по бухгалтерскому учету занимается Министерство финансов РФ. Все нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета в нашей стране подразделяют на четыре основных уровня. Таблица 1 – Уровни нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в РФ
Нормативно-правовые акты, относящиеся к первому уровню, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации и обязательны к применению. Нормативно-правовое регулирование за ведением денежно-кредитных, а также наличных и безналичных денежных расчетов осуществляется Центральным Банком Российской Федерации. Для регулирования денежных расчетов ЦБ РФ разработаны следующие нормативно-правовые акты: 1. Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П (ред. от 19.08.2021) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». 2. Инструкция от 30.05.2014г. № 13-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов. 3. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке». 4. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 5. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ». Далее идут не менее важные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения кассовых операций. 1. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в последней редакции от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402- ФЗ (ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ 3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 07.02.2017 №12-ФЗ) 4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1198 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ) 5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утв. приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н 6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" 7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. На предприятиях также существуют внутренние документы, которые имеют свою ценность и важность при регулировании порядка ведения кассовых операций. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются2: - документ по учетной политике предприятия; - утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; - графики документооборота; - утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; - утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. 1.3 Ведение кассовой книги В каждой организации есть касса, в которой хранятся наличные денежные средства. Работа с денежными средствами может вестись как одним бухгалтером, если организация небольшая, либо отдельным сотрудником – кассиром. Выполнение кассовой дисциплины обязательно для предпринимателей при использовании ими в обороте наличных денег. При этом инструкцией для ООО и ИП служат правила ведения кассовых операций, устанавливаемые финансовым регулятором - центробанком. К кассовым относятся операции, когда принимаются, выдаются банкноты или монеты и оформляются подтверждающие эти действия документы. Кассовая дисциплина подразумевает соблюдение: - ведения кассовой документации; - лимита остатка наличных денежных средств в кассе; - предела наличных платежей между хозяйствующими субъектами; - расхода наличных поступлений. Права и обязанности кассира обязательно должны быть закреплены в должностной инструкции. Также с кассиром должен быть подписан договор о материальной ответственности, так как он несет полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценных документов, находящихся у него в кассе. Лицо, принятое на должность кассира, уполномоченного в проведении кассовых операций, назначается приказом директора. Кассира должны ознакомить с кассовой дисциплиной и проведением кассовых операций, после этого руководитель должен составить и заключить с работником договор о полной материальной ответственности. Что касается лимита кассы, с 2012 года организация вправе устанавливать лимит самостоятельно. До 2012 года лимит по кассе устанавливал банк. Под кассовым лимитом понимается максимально разрешенная сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе по закрытию смены. Хранить денежную наличность сверх лимита в кассе запрещено. Установить лимит нужно обязательно. Оставлять все деньги в кассе — нарушение, за которое грозит наказание по ст. 15.1 КоАП от 4 000 до 5 000 руб. на должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. на юридическое лицо. До начала операций с наличными денежными средствами необходимо установить максимальную сумму средств, разрешенную к хранению в кассе по завершении работы – лимит остатка. Лимит определяется самостоятельно с учетом планируемых денежных потоков в кассе (поступление и расход за день) и утверждается внутренним распоряжением или приказом руководителя организации. Если в организации есть обособленные подразделения, работающие с наличкой, необходимо установить лимиты в кассе по каждой структуре и потом уже определить итоговый общий лимит. Аккумулирование денег сверх лимитированного остатка запрещено. Основные изменения в 2018 году связаны с поэтапным внедрением онлайн-касс. По закону №290-ФЗ, с 1 февраля 2017 года ККТ разрешалось применяться только через оператора фискальных данных, а с 1 июля 2017 года необходимо было начать использовать новую ККТ, пробивая чеки через онлайн-кассы. С июля 2018 года нововведения по кассовым операциям при использовании онлайн-кассы уже касались организаций и ИП, которым ранее - в прежней редакции Закона №54-ФЗ, разрешалось работать без ККТ. Кассовая книга в 2021 году, как и ранее, оформляется владельцами бизнеса, имеющими оборот наличности. Причем, она ведется одна, даже при использовании нескольких видов деятельности и разных режимов налогообложения. Кассовая книга ― учетный регистр, где отражаются данные о проведенных финансовых операциях в точной последовательности, согласно сведениям, представленным в первичных документах. Информация о проведенных операциях регистрируется сразу после их совершения. Главный бухгалтер, закрепленный за предприятием, контролирует работу кассиров и других сотрудников, на которых возложена обязанность по заполнению кассовой книги. Юридические лица обязаны вести кассовую книгу в 2021 году. Что касается индивидуальных предпринимателей, в отношении их работы такая обязанность не закреплена. Однако должны вести сводные документы с регистрацией расхода и прихода средств, как альтернативу кассовой книге. Как правило, в подобных случаях применяется КУДИР. Принцип ее заполнения аналогичен: отражаются данные о совершенных операциях, согласно первичной документации. Одна из причин использования книги учета для юридических лиц заключается в контроле над лимитом предприятий. По результатам каждой операции образуется денежный остаток. Его размер не должен превышать лимит, установленный законодательно. Если он окажется выше, излишек перечисляется на банковский счет. Субъект хозяйствования с этой целью предварительно заключает договор с банком об обслуживании денежно-кредитных операций. Относительно максимальных лимитов для индивидуальных предпринимателей действует послабление. То есть, для индивидуальных предпринимателей они не установлены. Но по желанию разрешается создавать отдельный норматив с целью регулирования оборота наличности в рамках предприятия. Кассовая книга не предназначена для документирования денежных операций, осуществляемых в рамках эквайринга (безналичные платежи). Однако через онлайн-кассу они проводятся в обязательном порядке. Выручка с эквайринга поступает на расчетный счет, закрепленный за предприятием. А в книге учета регистрируется только наличность, и лишь она влияет на лимит. На каждом предприятии, приказом руководителя должен быть назначен специальный работник, ответственный за кассу. Если штат позволяет, то это отдельный кассир, если нет, то, как правило, это главный бухгалтер. Именно это лицо должно вести учет всех операций и кассовую книгу. Контролирует процесс, в любом случае, главный бухгалтер. Сама кассовая книга представляет собой журнал, если ведется в бумажном виде, или отдельный раздел бухгалтерской программы, если ведется в электронном. В начале новой смены кассир должен открыть день, то есть внести запись с датой и суммой остатка средств в кассе. Эта сумма должна быть всегда равна остатку на конец предыдущего рабочего дня. Такие операции могут быть не ежедневными, поэтому открывать смену и делать запись в кассовой книге необходимо только в тот день, когда происходило движение средств. В остальные дни остаток просто переносится. Каждая операция по выдаче или приему наличных средств должна быть оформлена приходным кассовым ордером (ПКО) или расходным кассовым ордером (РКО). Кассир оформляет эти документы, присваивает им номера и делает запись о каждом из них. В конце смены кассир подводит итоги дня по приходу и расходу, о чем делает соответствующие записи в кассовой книге и выводит остаток. Записи, сделанные за день, заверяет подписью исполнитель с расшифровкой фамилии, имени и отчества. После чего кассовая книга передается на проверку и утверждение главному бухгалтеру. Такой порядок действий предусмотрен для каждой смены. Это только общие требования к ведению книги, основной порядок работы несколько отличается, в зависимости от организации процесса. Отдельно нужно отметить требования к хранению кассовой книги. Все РКО, ПКО, отрывные листы, различные чеки и сам журнал должны храниться в компании 5 лет. После истечения этого срока документацию следует уничтожить в установленном порядке. 2. Организация учета кассовых операций на примере ООО «ОМЕГА» 2.1 Общая характеристика ведения учета в ООО ООО «ОМЕГА» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 5 лет 9 месяцев назад 26 января 2016. Основной вид деятельности организации: Торговля оптовая неспециализированная (код по ОКВЭД 46.90). Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности, которые представлены в таблице 2. Таблица 2 – Дополнительные ОКВЭД ООО «ОМЕГА»
ООО «ОМЕГА» зарегистрировано и находится по адресу: 107078, г.Москва, ул. Н.Басманная, д.11 ИНН: 7714295930 КПП: 7714010011 Банковские реквизиты: р/с 40702810700000000915 в КБ «НК-БАНК» (АО) г.Москва к/с 30101810000000000354 БИК 044599354 Руководителем организации является генеральный директор Иванов Сергей Дмитриевич. В 2020 году среднесписочная численность работников ООО «ОМЕГА» составила 7 человек. Это на 2 человека больше, чем в 2019 году. Уставный капитал ООО «ОМЕГА» составляет 60 тыс. руб. В 2020 году организация получила выручку в сумме 106 млн руб., что на 6,2 млн руб., или на 6,2%, больше, чем годом ранее. Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме). Организация относится к категории микропредприятий. В соответствии с нормативно утвержденными критериями, микропредприятием считается организация с выручкой до 120 млн. руб. в год и численностью сотрудников до 15 человек. Согласно п.1 статьи 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ обязанность организации ведения бухгалтерского учета на предприятии и хранения соответствующей учетной документации возлагается на бухгалтера ООО «ОМЕГА». Все хозяйственные операции, совершаемые в ООО удостоверяются первичным учетным документом. При этом первичная документация содержит определенные реквизиты, без которых она может быть признана недействительной. Руководитель ООО «ОМЕГА» создал необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечил неукоснительное выполнение всеми работниками предприятия, имеющими отношение к учёту, требований бухгалтера в части порядка оформления и представления для учёта документов и сведений. Бухгалтерия обеспечена компьютерами, калькуляторами, бланками бухгалтерских документов. Предприятие имеет самостоятельный баланс, имеет фирменное наименование, фирменный знак, круглую печать со своими фирменными наименованиями, необходимые штампы и бланки. Может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражных судебных органах. Вопросы ликвидации, преобразования, выделения самостоятельных единиц предусмотрены Уставом общества. В ООО «ОМЕГА» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учёта на базе программного продукта фирмы «1С». Первоначально была установлена программа «1С: Бухгалтерия 7.7». С 1 января 2020 г. перешли на «1С: Бухгалтерия 8 редакция 2». «1С: Бухгалтерия 8» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учёта, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчётности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности. Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО «ОМЕГА» осуществляются в соответствии с принципами, изложенными в бухгалтерском законодательстве РФ. Таким образом, состояние бухгалтерского учёта и отчётности в ООО «ОМЕГА» можно признать хорошим и предоставляющим качественную информацию для анализа финансово - хозяйственной деятельности, а также для диагностики банкротства. Существенным недостатком, препятствующим оперативности и качеству анализа, является отсутствии специальной аналитической программы. Решению проблемы будет способствовать аналитическая программа, в которой содержаться входные и выходные формы с показателями ликвидности, финансовой устойчивости, деловой и рыночной активности, методикой диагностики вероятности банкротства. В настоящее время в меню «Руководителю» выдаются данные о наличии и движении денежных средств на расчётном счёте, о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, сведения о выполнении ремонтно-строительных работ. 2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «ОМЕГА» Независимо от организационно-правовых форм собственности и сферы деятельности, организации должны хранить свои денежные средства на расчетных счетах в отделениях банка. ООО «ОМЕГА» так же, как и все организации хранит денежные средства в банке. Осуществляет финансовые операции при помощи безналичных расчетов, установленных законодательством Российской Федерации. Но и не обходится работа в ООО «ОМЕГА» без использования наличных денежных средств, такие расчеты не противоречат законодательству в соответствии с Указом от 11.03.2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными и субъектами малого предпринимательства»3 Руководителем организации установлен лимит денежных средств 5 000 рублей. Организация не имеет право хранить денежные средства в кассе, после закрытия смены сверх этого лимита. Периодически проводится ревизия кассы, во время которой проверяется оформление кассовых документов и пересчет ценностей. Ревизии бывают в организации ООО «ОМЕГА» плановые, заранее утвержденные, а также внеплановые и внезапные проверки. Проводят ее для обеспечения и своевременного контроля ценностей. Поступившие наличные денежные средства в кассу ООО «ОМЕГА» своевременно в день поступления должны в полной сумме приходоваться и учитываться в кассе организации. Кассиры при приеме денежных средств проверяют данные в приходном кассовом ордере, проверяют наличие подписей руководителя или главного бухгалтера на ордере, пересчитывают денежные средства, проверяют на специальном оборудовании подлинность купюр, делают соответствующие записи в кассовой книги и проставляют штамп на приходном кассовом ордере, приходный кассовый ордер оставляют в организации, а корешок (квитанцию) отдают в носителю денежных средств. А так же кассир пробивает кассовый чек. Кассир проверяет правильность и полноту всех прилагаемых документов к данному кассовому ордеру. Рассмотрим на конкретных примерах всю процедуру поступления денежных средств, в кассу и оприходование наличности за октябрь текущего 2021 года. При выдаче кассиром денежных средств из кассы ООО «ОМЕГА» выписывается расходный кассовый ордер. А так же составляется расчетно-платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомость. Реквизиты расходного кассового ордера не отличаются от реквизитов приходного кассового ордера. Должен быть верно заполнен, обязательно заверен бухгалтером и подписан руководителем. Исходные данные задание 1. Таблица 3 -Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.10.2021 г.
На предприятии в течение октября 2021 г. по кассе были осуществлены следующие хозяйственные операции: 1. Приходный кассовый ордер № 134 от 03.10.21. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета по чеку № 123456789 на выплату заработной платы 490 000 руб. и хозяйственные и командировочные расходы 200 000 руб. 2. Приходный кассовый ордер № 135 от 04.10.21. Поступили денежные средства в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию 370 000 руб. 3. Приходный кассовый ордер № 136 от 05.10.21. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 86 000 руб. 4. Расходный кассовый ордер № 154 от 06.10.21. По платежной ведомости № 20 выдано из кассы: заработная плата в размере 420 000 руб., единовременная помощь 50 000 руб. 5. Приходный кассовый ордер № 137 от 07.10.21. Поступили денежные средства из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство в размере 400 000 руб. 6. Расходный кассовый ордер № 155 от 10.10.21. Выдано из кассы Сергееву Л.В. в возмещение расходов по подотчетным суммам – 2 000 руб. 7. Расходный кассовый ордер № 156 от 11.10.21. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство 400 000 руб. 8. Приходный кассовый ордер № 138 от 12.10.21. Внесен в кассу Носовым С.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм – 5 000 руб. 9. Расходный кассовый ордер № 157 от 13.10.21. Выдано из кассы Иванову Н.Ф. на командировочные расходы 12 000 руб. 10. Приходный кассовый ордер № 139 от 14.10.21. Поступили в кассу денежные средства на целевое мероприятие в размере 150 000 руб. 11. Приходный кассовый ордер № 140 от 17.10.21. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет организации – 145 000 руб. 12. Расходный кассовый ордер № 158 от 19.10.21. Внесены наличные денежные средства на расчетный счет в банке – 991000р. В приложениях 1 и 2 представлены заполненные приходный и расходный кассовые ордера. На основании кассовых документов составим журнал хозяйственных операций. Таблица 4 - Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»
Составим журнал-ордер №1 По счету 50 «Касса» Таблица 5 - Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»
Далее составим оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 «Касса» Таблица 6 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
Заполненная кассовая книга ООО «ОМЕГА» на 31.10.2021 представлена в приложении 3. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||