лекции по бухучёту (1). Тема Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета

• Название: Тема Предмет, объекты, цели и концепции финансового учета
• Дата: 12.06.2022
• Размер: 1.31 Mb.
• Имя файла: лекции по бухучёту (1).docx
• Тип: Документы; #586610
• страница: 67 из 151

7.3. Пособие по временной нетрудоспособности

Кроме заработной платы организации начисляют и выплачивают своим работникам предусмотренные законодательством социальные пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего дневного заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на ставку оплаты по больничному листу, установленную в процентах к среднему заработку. Ставка оплаты по больничному листу зависит от продолжительности страхового стажа работника и составляет:

• 
  100 процентов среднего заработка при страховом стаже 8 и более лет;
  
• 
  80 процентов среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
  
• 
  60 процентов среднего заработка при страховом стаже до 5 лет.
  

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать в 2008 г. 17 250 руб.

Задание 7.3.1

Работник организации болел в марте 2010 г. с 10 по 19 марта — 10 календарных дней. Его страховой стаж — 3 года 10 месяцев.

Расчетный период – с 1 марта 2009 г. по 28 февраля 2010 г. В расчетном периоде работнику было начислено 117 000 руб., в том числе за очередной отпуск – 12 800 руб., премия по итогам работы за год – 10 000 руб.

Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности, которая должна быть начислена работнику за время болезни.

В расчет среднего дневного заработка включаются все начисленные работнику суммы, продолжительность расчетного периода — 365 календарных дней. Следовательно:

• 
  средний дневной заработок за расчетный период —
  

117 000 руб. : 365 дн. = 320,55 руб.;

• 
  размер дневного пособия —
  

320,55 руб. х 60% = 192,33 руб.;

• 
  максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности —
  

415 000 руб. : 365 дн. = 1 136, 99 руб.

Поскольку максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности больше размера дневного пособия, то расчет пособия по временной нетрудоспособности, которая должна быть начислена работнику за время болезни, производится исходя из фактического размера дневного пособия в месяце нетрудоспособности.

192,33 руб. х 10 дн. = 1 923,3 руб.

Задание 7.3.2

Работник организации болел в марте 2010 г. с 13 по 24 марта — 12 календарных дней. Его должностной оклад согласно штатному расписанию — 40  000 руб., страховой стаж — 17 лет. В расчетном периоде данному работнику было начислено 531  970 руб., в том числе:

• 
  заработная плата за очередной отпуск – 47 400 руб.;
  
• 
  ежемесячные премии – 65 100 руб.;
  
• 
  материальная помощь – 3000 руб.;
  
• 
  пособие по временной нетрудоспособности за период с 3 по 23 октября 2009 г. (21 календарный день) — 31 200 руб.
  

Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности, которая должна быть начислена работнику за время болезни.

В расчет среднего дневного заработка включаются:

531 970 руб. - 31 200 руб. - 36 000 руб. = 464 770 руб. (исключаются суммы, с которых не начисляются страховые взносы в ПФ, ФСС, В ФОМС).

Число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата:

365 дн. – 21 дн. = 344 дн.

Средний дневной заработок за расчетный период:

464 770 руб. : 344 дн. = 1 351, 07 руб.

Предельный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности

415 000 руб. : 365 дн. = 1 136,99 руб.,

что больше фактического среднего дневного заработка работника. Поэтому расчет пособия производится исходя из его предельного размера.

1 136,99 х 12 дн. = 13 643,88 руб.

7.4. Удержания из заработной платы

В первую очередь из начисленных работникам сумм производятся обязательные удержания налога на доходы с физических лиц, затем удержания по исполнительным документам и в последнюю очередь удержания по инициативе администрации.

7.4.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

В отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т. д., установлена ставка 13 %.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Организация производит исчисление НДФЛ с учетом только стандартных налоговых вычетов (3 000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.).

Задание 7.4.1.

Работнику организации за январь 2010 г. начислена заработная плата в сумме 17 200 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он является участником войны в Афганистане, имеет двоих детей в возрасте 11 и 14 лет.

Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за январь 20010 г.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 500 руб. как участник войны в Афганистане и 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник в январе, составляет:

500 руб. + 1000 руб. х 2 = 2500 руб.

Налоговая база по НДФЛ в январе —

17 200 руб. — 2500 руб. = 14 700 руб.

Сумма НДФЛ за январь —

14 700 руб. х 13 % = 1911  руб.

Задание 7.4.2

Работнику организации за январь 2010 г. начислена заработная плата в сумме 18 500 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он имеет сына в возрасте 6 лет.

Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за январь 2010 г.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. как не имеющий право на иные стандартные вычеты и 1000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник в январе, составляет:

400 руб. + 1000 руб. = 1400 руб.

Налоговая база по НДФЛ в январе —

18 500 руб. — 1400 руб. = 17 100 руб.

Сумма НДФЛ за январь —

17 100 руб. х 13 % = 2223 руб.

Задание 7.4.3

Работнику организации за январь 2010 г. начислена заработная плата в сумме 15 800 руб., за февраль – 14 200 руб., за март – 16 000 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он имеет дочь в возрасте 6 лет.

Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за январь, февраль и март 2010 года.

В январе работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. на себя и 1000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник в январе, составляет:

400 руб. + 1000 руб. = 1400 руб.

Налоговая база по НДФЛ в январе —

15 800 руб. — 1400 руб. = 14 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь —

14 400 руб. х 13 % = 1872 руб.

Суммарный доход работника за период с начала года по февраль составил:

15 800 руб. + 14 200 руб. = 30  000 руб.

Поскольку сумма дохода данного работника не превысила 40 000 руб., в феврале он по-прежнему имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. на себя и 1 000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник в феврале, составляет:

400 руб. х 2 мес. + 1000 руб. х 2 мес. = 2 800 руб.

Налоговая база по НДФЛ за период январь-февраль 2010 года

30 000 руб. – 2800 руб. = 27 200 руб.

Сумма НДФЛ за период январь-февраль 2010 г.

27 200 руб. х 13 % = 3536 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию в феврале:

3 536 руб. – 1 872 руб. = 1 664 руб.

Суммарный доход работника за период с начала года по март составил:

15 800 руб. + 14 200 руб. + 16 000 руб. = 46 000 руб.

Поскольку сумма дохода данного работника превысила 40 000 руб., начиная с марта, работник утрачивает право на стандартный налоговый вычет, предоставляемый ему в сумме 400 руб. На стандартный налоговый вычет на детей в сумме 1000 руб. в марте данный работник имеет право, поскольку сумма его дохода за период январь-март меньше 280 000 руб. Следовательно, общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которую имеет право данный работник за период январь-март 2010 г., составляет

400 руб. х 2 мес. + 1000 руб. х 3 мес. = 3800 руб.

Налоговая база по НДФЛ за период январь-март 2010 г.:

46 000 руб. – 3 800 руб. = 42 200 руб.

Сумма НДФЛ за период январь-март 2010 г.:

42 200 руб. х 13 % = 5486 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию в феврале

5486 руб. - 3536 руб. = 1950 руб.

Задание 7.4.4

Работнику организации за январь 2010 г. начислена заработная плата в сумме 18 400 руб., за февраль — 24 100 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он является участником войны в Афганистане, имеет двоих детей в возрасте 7 и 10 лет.

Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за январь и февраль 2000 г.

В январе работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 500 руб. как участник войны в Афганистане и 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник в январе, составляет:

500 руб. + 1000 руб. х 2 = 2500 руб.

Налоговая база по НДФЛ в январе —

18 400 руб. — 2500 руб. = 15900 руб.

Сумма НДФЛ за январь —

15 900 руб. х 13 % = 2067 руб.

Суммарный доход работника за период с начала года по февраль составил:

18 400 руб. + 24 100 руб. = 42 500 руб.

Поскольку сумма дохода данного работника не превысила 280 000 руб., начиная с февраля работник не утрачивает право на стандартный налоговый вычет, предоставляемый на детей. Стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб. для участников войны в Афганистане предоставляется ежемесячно в течение всего года независимо от суммы полученного работником дохода. Следовательно, общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник за период январь-февраль 2010 г., составляет:

500 руб. х 2 мес. + 1000 руб. х 2×2 мес. = 5000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за период январь-февраль 2010 г.:

42 500 руб. - 5000 руб. = 37 500 руб.

Сумма НДФЛ за период январь-февраль 2010 г.:

37 500 руб. х 13 % = 4875 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию в феврале:

4875 руб. - 2067 руб. = 2 808 руб.

7.4.2. Удержания по исполнительным документам

К удержаниям по исполнительным документам прежде всего относятся удержания алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — 1/4, на двоих детей — 1/3, на трех и более детей — 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода причитающегося лицу, уплачивающему алименты, производится пос ле удержания (уплаты) из этой заработной платы (дохода) налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Задание 7.4.5

Работник организации на основании исполнительного листа уплачивает алименты в размере 25 % дохода. Его несовершеннолетний сын проживает с матерью, которая после развода вступила в новый брак. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы. В январе 2010  г. работнику начислена зарплата в размере 16 000 руб.

Определим сумму алиментов, которая должна быть удержана из заработной платы данного работника в январе.

Поскольку в случае развода и уплаты алиментов отец имеет право на получение стандартного налогового вычета в сумме 1000 руб. на ребенка, в содержании которого он принимает участие, сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник при удержании НДФЛ в январе, составляет:

400 руб. + 1000 руб. = 1400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц составит:

(16 000 руб. - 1400 руб.) х 13 % = 1898 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты:

16 000руб.-1 898руб. = 14 102 руб.

Сумма алиментов:

14 102 руб. х 25% = 3 525,5 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составит:

3 525,5 руб. х 2% = 70,51 руб.

Таким образом, из доходов работника в январе нужно удержать в счет выплаты алиментов:

3 525,5 руб. + 70,51 руб. = 3 596,01 руб.

Задание 7.4.6

Работник организации на основании исполнительного листа уплачивает алименты в размере 33 % дохода. Его несовершеннолетние дети проживают с матерью, которая после развода вступила в новый брак. В январе 2010 г. работнику начислена зарплата в размере 17 600 руб., в феврале — 23 400 руб.

Определим сумму алиментов, которая должна быть удержана из заработной платы данного работника в январе и феврале 2010 г.

Поскольку в случае развода и уплаты алиментов отец имеет право на получение стандартного налогового вычета в сумме 1000 руб. на каждого ребенка, в содержании которого он принимает участие, сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник при удержании НДФЛ в январе, составляет:

400 руб. + 1000 руб. х 2 = 2400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц в январе составит:

(17 600 руб. -2400 руб.) х 13 % = 1950 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты в январе:

17 600руб. – 1950 руб. = 15 650 руб.

Сумма алиментов в январе:

15 650 руб. х 33 % = 5164,5 руб.

Суммарный доход работника за период с начала года по февраль составил:

17 600 руб. + 23 400 руб. = 41 000 руб.

Поскольку сумма дохода данного работника превысила 40 000 руб., начиная с февраля, работник утрачивает право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. Следовательно, общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право данный работник за период январь-февраль 2010 г., составляет:

400 руб. х 1 мес. + 1 000 руб. х 2 х 2 мес. = 4400 руб.

Налоговая база по НДФЛ за период январь-февраль 2010 г.:

41 000 руб. – 4400 руб.. = 36 600 руб.

Сумма НДФЛ за период январь-февраль 2010 г:

36 600 руб. х 13 % = 4758 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию в феврале:

4 758 руб. - 1950 руб. = 2208 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты за период январь-февраль 2010 г., составляет:

41 000 руб. - 4758 руб. = 36 242 руб.

Сумма алиментов за период январь-февраль 2010 г., составляет:

36 242 руб. х 33 % = 11 959,86 руб.

Сумма алиментов, подлежащих удержанию в феврале:

11 959,86 руб. - 5 164,5 руб. = 6795,36 руб.