Лекции по аудиту. Тема-1-21 Лекция. Тема Возникновение аудита План Аудит в Древнем Египте и Риме Развитие Аудита в Англии
 Скачать 172.36 Kb.
|
|
Тема-8 Обязательный и инициативный аудит План: 1. Обязательный аудит 2. Инициативный аудит Обязательный аудит проводят организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие ежегодной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В соответствии с законом РУз. от 25 февраля 2021 года «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту подлежат следующие организации: 1. По организационно-правовой форме экономического субъекта: открытые акционерные общества (независимо от числа акционеров и размера уставного капитала). 2. По виду деятельности экономического субъекта: • кредитные организации; • бюро кредитных историй (с 01.06.2005); • страховые организации и общества взаимного страхования; • товарные и фондовые биржи; • инвестиционные фонды; • государственные внебюджетные фонды; • фонды, источниками которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц. 3. Организации или индивидуальные предприниматели, если выполняется любой финансовый критерий". • объем выручки от реализации за год выше 500 000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); • сумма активов баланса на конец года более 200 000 МРОТ. 4. По форме собственности, государственные и муниципальные 1 унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если выполняется любой финансовый критерий: • объем выручки от реализации за год выше 500 000 МРОТ; • сумма активов баланса на конец года более 200 000 МРОТ. 5. Другие организации или индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предусмотрен обязательный аудит. При выполнении хотя бы одного критерия из перечисленных у экономического лица его руководство обязано провести аудит финансовой отчетности по итогам года. В соответствии с законодательством Республики Узбекистан начиная с финансовой отчетности за 2001 г. обязательный аудит осуществляется аудиторскими организациями. Индивидуальный аудитор проводить проверки для выражения мнения о степени достоверности финансовой отчетности не имеет права. В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью независимого аудитора утверждает собрание акционеров (учредителей). В организациях, имеющих в уставном (складочном) капитале долю государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации не менее 25%, а также в государственных унитарных предприятиях аудитора определяют по итогам открытого конкурса. Порядок его проведения утверждает Правительство РФ. Основные положения проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита представлены в прил. 1. С 06.02.2006 в указанных организациях аудитора определяют по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном законом РУз. от 25 февраля 2021 года «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». За уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки предусмотрена ответственность. В соответствии с законодательством РУз. от 25 февраля 2021 года «Об аудиторской деятельности» аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную, гражданско-правовую ответственность. Инициативный аудит проводится по инициативе экономического субъекта. Соответствующими нормативными актами определены категории лиц, которые могут затребовать проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности в любое время (табл. 1.10). Таблица 1.10 Лица, имеющие право инициировать проверку
В обществах с ограниченной ответственностью любой участник может затребовать проведение аудита. Расходы на проведение такой проверки должен нести инициатор, за исключением случаев, когда собранием общества будет принято решение о включении таких затрат в расходы организации либо такая норма содержится в учредитель- ных документах. Цели и задачи инициативного аудита определяются по согласова- нию сторон и закрепляются в договоре. Тема-9. Профессиональные услуги аудиторской деятельности. План: 1. Порядок оказания профессиональных услуг 2. Перечень профессиональных услуг 3. Отчет о результатах оказанных профессиональных услуг 1. Порядок оказания профессиональных услуг Профессиональные услуги оказываются на основании договора на оказание профессиональных услуг, заключаемого между аудиторской организацией и заказчиком этих услуг. При выполнении договора аудитор проводит процедуры, согласованные между аудитором, хозяйствующим субъектом (заказчиком) и при необходимости с любыми третьими сторонами, и представляет отчет о результатах оказанных профессиональных услуг с обоснованными выводами. Аудитор несет ответственность за результаты оказанных профессиональных услуг в соответствии с законодательством. Хозяйствующий субъект (заказчик) вправе сделать собственные выводы по данным отчета о результатах оказанных профессиональных услуг. Отчет представляется заказчику профессиональных услуг в объеме и в сроки в соответствии с условиями договора на оказание профессиональных услуг. 2. Перечень профессиональных услуг Аудиторская организация может оказывать следующие профессиональные услуги: а) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета: - организация и ведение управленческого учета; - организация, восстановление и ведение финансового учета; - автоматизация (компьютеризация) бухгалтерского учета; - другие услуги, связанные с постановкой, восстановлением и ведением бухгалтерского учета; б) составление финансовой отчетности: в) перевод национальной финансовой отчетности на международные стандарты бухгалтерского учета; г) анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов: - анализ финансового состояния; - анализ ликвидности; - анализ платежеспособности; - другие услуги, связанные с анализом финансово-хозяйственной деятельности; д) консалтинг по бухгалтерскому учету, налогообложению, планированию, менеджменту и другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности: - подготовка технико-экономических обоснований (ТЭО), разработка и оценка инвестиционных проектов и бизнес-планов; - консультации по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения; - консультации по финансовому менеджменту; - проведение маркетинговых исследований; - анализ процедур и методов функционирования хозяйствующего субъекта в целях оценки производительности и эффективности; - другие консалтинговые услуги в области финансово-хозяйственной деятельности; е) составление расчетов и деклараций по налогам и другим обязательным платежам: - организация и ведение налогового учета; - подготовка возражений по актам проверок налоговых органов; - составление расчетов и деклараций по налогам и другим обязательным платежам; - другие услуги, связанные с налоговым учетом и налогообложением; ж) прочие услуги: - проведение исследований, семинаров, конференций, разработок в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе в печатном виде; - подготовка в установленном порядке учебных пособий, учебно-методических материалов по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и налогообложению. При оказании профессиональных услуг аудитор должен строго руководствоваться требованиями действующего законодательства. Договор на оказание профессиональных услуг составляется и заключается в порядке, установленном законодательством. Аудиторской организации необходимо отразить в договоре также следующие вопросы: - объем финансовой информации и отчетные периоды, подлежащие охвату профессиональными услугами; - процедуры, подлежащие выполнению в целях получения необходимых для составления отчета о результатах оказанных услуг доказательств по установленному предмету договора; - перечень, порядок и формы оформления результатов, достигнутых в процессе оказания профессиональных услуг; - ограничения относительно распространения отчета. 3. Отчет о результатах оказанных профессиональных услуг Отчет о результатах оказанных профессиональных услуг должен включать следующее: а) название отчета; б) наименование и адрес хозяйствующего субъекта (заказчика); в) наименование и адрес аудиторской организации; г) указание на номер и дату договора; д) указание того, что процедуры выполнены в соответствии со стандартами (указать, какими именно); е) цель выполнения согласованных процедур; ж) перечень конкретно выполненных процедур; з) описание результатов процедур; и) указание (где это возможно) о том, что отчет имеет отношение только к определенным элементам, статьям финансовой информации, и что он не распространяется на финансовую отчетность хозяйствующего субъекта в целом; к) дата составления отчета; л) фамилия, имя, отчество и подпись (постранично) специалиста (аудитора), оказавшего профессиональные услуги. При представлении отчета о результатах оказанных услуг хозяйствующему субъекту (заказчику) составляется акт приема-передачи, который подписывается руководителем аудиторской организации. За некачественное оказание профессиональных услуг аудиторская организация несет ответственность в соответствии с законодательством. Информация, содержащаяся в отчете о результатах оказанных профессиональных услуг, является конфиденциальной. Лица, виновные за разглашение этой информации без согласия заказчика, несут ответственность в соответствии с законодательством. Тема-10 Профессиональная этика аудитора План: 1. Порядок выдачи квалификационного сертификата аудитора 2. Этика аудитора 3. Контроль качества работы аудиторов 4.Навыки аудиторской группы и качества аудита 1. Порядок выдачи квалификационного сертификата аудитора Квалификационный сертификат аудитора дает право физическому лицу осуществлять аудиторскую проверку, если он состоит в штате аудиторской организации, или если с ним аудиторской организацией заключен договор гражданско-правового характера. Квалификационный сертификат аудитора выдается Министерством финансов Республики Узбекистан при условии успешной сдачи претендентом квалификационного экзамена. Претендент на получение квалификационного сертификата аудитора должен отвечать следующим требованиям: 1) наличие высшего экономического образования, полученного в учреждениях высшего образования Республики Узбекистан, либо высшего экономического образования, полученного в образовательном учреждении иностранного государства и в соответствии с законодательством признанного эквивалентным образованию в Республике Узбекистан (приложение N 1), и стаж практической работы (в том числе по совместительству) в сфере бухгалтерского учета, аудита, финансового или налогового контроля или преподавания в этих сферах не менее трех лет из последних десяти; либо наличие стажа работы, в том числе по совместительству, в качестве аудитора, главного бухгалтера, ревизора или налогового инспектора не менее 5 лет из последних десяти с высшим неэкономическим образованием, полученным в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, либо высшим неэкономическим образованием, полученным в образовательном учреждении иностранного государства и в соответствии с законодательством признанным эквивалентным образованию в Республике Узбекистан; либо наличие ученой степени кандидата (доктора) экономических наук, полученной в Республике Узбекистан или в иностранном государстве (при условии прохождения нострификации в соответствии с законодательством); 2) прохождение специального обучения в центрах по подготовке аудиторов на основании программы обучения, утверждаемой Министерством финансов Республики Узбекистан по согласованию с республиканским общественным объединением аудиторов и наличие документа об успешной сдаче предмета «Финансовый учет» по программе международной сертификации профессиональных бухгалтеров в рамках сертификации «Сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)» или «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)». Претенденты, имеющие сертификат «Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)» или сертификат «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» и не менее 5 лет стажа работы в экономической сфере на территории Республики Узбекистан, допускаются к сдаче квалификационного экзамена без прохождения специального обучения в центрах по подготовке аудиторов. Претендент на получение квалификационного сертификата аудитора представляет в Министерство финансов Республики Узбекистан заявление о допуске к сдаче квалификационного экзамена с приложением следующих документов: 1) заполненная анкета; 2) заверенная в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, либо нотариально заверенная копия диплома об образовании или диплома о получении ученой степени кандидата (доктора) экономических наук; 3) нотариально заверенная выписка из трудовой книжки (при наличии стажа работы по совместительству с записью об этом в трудовой книжке); 4) две фотографии (3 х 4); 5) оригинал документа о прохождении специального обучения в центрах по подготовке аудиторов (который признается действительным, если с даты окончания обучения до даты сдачи документов прошло не более одного года) и заверенная в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенная копия документа об успешной сдаче предмета «Финансовый учет» по программе международной сертификации профессиональных бухгалтеров в рамках сертификации «Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)» или «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» (который признается действительным, если с даты выдачи до даты сдачи документов прошло не более пяти лет); либо заверенные в установленном порядке учреждением, выдавшим документ, или нотариально заверенные копии сертификатов «Сертифицированный бухгалтер-практик (САР)» и «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» (который признается действительным, если с даты окончания обучения до даты сдачи документов прошло не более пяти лет); 6) банковский платежный документ, свидетельствующий об уплате сбора за выдачу квалификационного сертификата в 1,5-кратном размере минимальной заработной платы. Квалификационный экзамен проводится по мере формирования группы, но не реже одного раза в два месяца. Положение об экзаменационной комиссии, ее состав и регламент работы утверждаются Министерством финансов Республики Узбекистан. Квалификационный экзамен проводится в два этапа: - тестирование; - письменно-устный экзамен по экзаменационным билетам. Экзаменационный билет состоит из четырех частей, каждая из которых включает в себя теоретический вопрос и практическую задачу по следующим дисциплинам: 1 часть. Финансовый учет. 2 часть. Управленческий учет, финансовый менеджмент и финансовый анализ. 3 часть. Аудит. 4 часть. Налогообложение и правовое регулирование предпринимательской деятельности. Квалификационный сертификат аудитора оформляется на специальном бланке с вклеенной фотографией специалиста и имеет юридическую силу на всей территории Республики Узбекистан. Квалификационный сертификат аудитора выдается сроком на 5 лет. Министерство финансов Республики Узбекистан ведет реестр аудиторов, имеющих квалификационный сертификат, в котором указываются: дата получения, фамилия, имя, отчество и подпись лица, получившего квалификационный сертификат аудитора; паспортные данные и место жительства; место работы; номер, дата выдачи квалификационного сертификата аудитора; сведения о продлении действия, прекращении действия, аннулировании, переоформлении квалификационного сертификата аудитора и выдаче дубликата. |