проводки1-9тема. Тема Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках
 Скачать 27.02 Kb.
|
|
Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках. 7400 3652 Нараховано заробітна плата працівникам банку. 2600 6110 Сплачено клієнтом комісійні доходи банку за розрахунково-касове обслуговування. 1500 1200 Банком «Кредо» поповнено власний рахунок “Ностро”, відкритий в банку «Надра», перерахувавши кошти зі свого коррахунка в НБУ. 1600 1200 За дорученням банка «Кредо» списано кошти з його рахунка, відкритого у банку «Надра». 1001 2600 Клієнтом банку – суб’єктом господарювання – здано до каси банку торгову виручку, яка підлягає зарахуванню на його поточний рахунок. 2600 2600 Зараховано на рахунок клієнта банку – суб’єкта господарювання кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку. 7720 3599 Сформовано резерв під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами. 1590 7701 Сторновано (зменшено) суму резерву під заборгованість інших банків за кредитними операціями. 7702 2400 Сформовано резерв під заборгованість за кредитами, що оцінюються на індивідуальній основі, що надані суб’єктам господарювання. 7702 2401 Сформовано резерв під заборгованість за кредитами, що оцінюються на портфельній основі, що надані фізичним особам. 1200 5000 Зараховано на кореспондентський рахунок банку в НБУ кошти від акціонерів в сумі несплаченого зареєстрованого статутного капіталу. 2600 1200 Зараховано на користь клієнта банку - суб’єкта господарювання кошти які надійшли від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку. 1001 2630 Внесено короткостроковий вклад (депозит) від фізичної особи в касу банку. Тема 2: Облік капіталу банку . 5003 5000 Збільшено обсяг статутного капіталу банку за рахунок капіталізованих дивідендів, після проходження процедури перереєстрації обсягу статутного капіталу. 1200 5000 Відображено в обліку обсяг зареєстрованого статутного капіталу банку. 1200 5010 Відображено в обліку суму емісійних різниць від розміщення акцій за ціною вищою від номіналу. 1200 5001 Отримано внески акціонерів в рахунок погашення несплаченої зареєстрованої частини статутного капіталу. 3541 1200 Здійснено попередню оплату за власні акції, що викуповуються в акціонерів. 1200 5010 Одержано емісійну різницю від повторно розміщених акцій, які раніше були викуплені банком в акціонерів. 5000.1 5000.3 Зменшено статутний капіталу банку на вартість анульованих простих акцій, викуплених у акціонерів (аналітичний облік), які не вдалося повторно розмістити. 5001 5000 Відображено в обліку несплачену частину зареєстрованого статутного капіталу. 1200 5000 Відображено в обліку сплачену частину зареєстрованого статутного капіталу після реєстрації в НБУ. 5010 1200 Викуплено власні прості акції за ціною вищою номіналу. 1200 5002 Розміщено серед нових акціонерів, раніше викуплені власні акції за номіналом. 4500 5100 Відображено результати переоцінки (дооцінки) необоротних матеріальних активів. 5100 4400 Відображено результати переоцінки (уцінки) основних засобів. 9910 9310 Банком проведено списання бланків проданих акцій. Тема 3: Облік доходів і витрат банку . 3600 6026 Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які попередньо обліковувались як доходи майбутніх періодів. 1528 6017 Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам. 7100 3670 Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування. 3620 1200 Нараховано податок на прибуток банку. 2600 6111 Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів. 7392 3678 Нараховано витрати за проведену у банку аудиторську перевірку 7410 3678 Нараховано витрати на податок на додану вартість. 7395 3678 Нараховано лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу. 1200 3118 Отримано банком нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж. 3008 6300 Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку. 7051 3318 Нараховано витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком. 3218 6053Нараховано доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення. 7403 3659 Нараховано матеріальну допомогу та інші соціальні виплати працівникам банку (що не оподатковуються). 7400 3652 Нараховано заробітну плату працівникам банку. 7401 3622 Нараховано внески до Пенсійного фонду, фонду соціального страхування. 7405(3500) 3400 Надано працівникам банку формений одяг, взуття, спорядження. 3658 3500 Віднесено витрати майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку з оплати відпускних. 7400 3658 Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку. 7103 1200 Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами. 7452 3650Прийнято до оплати авансовий звіт працівника банку по відрядженню. 5020 5040Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року. 5030 5021Проведено відрахування до резервного фонду за рахунок прибутку минулих років в процесі його розподілу. 5040 сальдо 7-го класу .Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток). 5040 5003Спрямовано частину прибутку минулого року, на капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів). 5040 5030Відображено в обліку нерозподілений прибуток минулого року. Тема 4: Облік касових операцій. 1001 2620 Клієнтом - фізичною особою внесено кошти на власний поточний рахунок. 1001 2902 Банком прийнято комунальні платежі від фізичної особи. 1001 6140 Клієнтом сплачено комісію за послуги банку готівкою. 3652 1001 Видано заробітну плату працівникам банку. 1001 2073 Погашено готівкою довгостроковий кредит в інвестиційну діяльність, що був наданий ПП «МИР». 2635 1001 Видано кошти фізичній особі з депозитного рахунка. 1001 1811 Видано фізичній особі проценти за депозитом. 2638 1001 Отримано готівку від НБУ до операційної каси банку. 1007 1001 Видано гроші з каси банку інкасаторам для перевезення на відділення. 1002 1811Прийнято гроші від інкасатора та оприбутковано їх у відділенні. 2202 1001 Клієнтом – фізичною особою отримано короткостроковий кредит. 2208 1001Клієнтом – фізичною особою сплачено проценти за кредитом. 1001 2600Підприємством здано виручку в касу банку для зарахування її на свій поточний рахунок. Підприємством отримано кошти на виплату заробітної плати. 1001 3900 Одержано надлишки готівки у сховище установи банку від підзвітних філій. Тема 5. Облік розрахункових операцій банку. 1600 1200 Надходження коштів на користь клієнта банку – суб'єкта господарювання від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку. Проведення міжбанківських розрахунків за платіжним дорученням клієнта. 2600 2600 Надходження коштів на користь клієнта банку - суб'єкта господарювання від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку. 1500 1200 Поповнення банком А рахунку «ностро», відкритого в іншому банку. Проведення оплати за розрахунковим чеком, емітованим банком, який пред'явлено до оплати клієнтом цього банку. 9910 9821 Списання з позабалансового рахунку бланку виданої чекової книжки. 9830 9910 Надходження розрахункових чеків від іногородніх чекодержателів у банк-емітент. 2600 6110 Відображення комісійних доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів. Тема 6. Облік кредитних операцій. 2600 3600 Відображено в бухгалтерському обліку суму отриманої комісії, що є невід’ємною частиною доходу за кредитом до дати його видачі. 2062 2068 Відображено неамортизований дисконт за кредитом в поточну діяльність, що наданий суб’єкту господарювання. 7390 2068 Визнано банком збиток, за умови надання кредиту за процентною ставкою, яка нижча від ринкової. 3600 2068 Віднесено на рахунок неамортизованого дисконту суму отриманої комісії. 9900 9126 Зменшено зобов’язання з кредитування. 7702 2400.1 Сформовано резерв під кредити, що надані клієнтам, та оцінюються на індивідуальній основі. 9100 9900 Відображено зобов’язання банку з кредитування, що надані банком. 1525 6390 У день здійснення кредитної операції визнано доход банком, якщо кредит надається за ставкою, яка вища від ринкової. 1526 6016 Відображено амортизацію дисконту за кредитами наданими іншим банкам. 6016 1525 Відображено амортизацію премії за кредитами наданими іншим банкам. 7390 1526 У день руху коштів за кредитною операцією банком визнано витрати, якщо кредит надається за ставкою яка нижча від ринкової. 1500 1623 Отримано короткостроковий кредит від іншого банку. 1626 1623 Відображено суму утриманих % авансом та сплаченої комісії за кредитом отриманим від іншого банку. 1626 6396 У день руху коштів за кредитною операцією визнано дохід, якщо кредит отримано за % ставкою, яка нижча від ринкової. 7016 1626 Відображено суму щомісячної амортизації дисконту за короткостроковим кредитом, що отриманий від іншого банку. 7308 1625 У день руху коштів за кредитною операцією визнано витрати, якщо кредит отримано за ставкою, яка вища ринкової. 1625 7016 Відображено суму щомісячної амортизації премії за кредитом, що отриманий від іншого банку. 1500 1637 Відображено списання безнадійної заборгованості за рахунком сформованого резерву за кредитом, що отриманий від іншого банку. 1607 6016 Відображено нарахування процентних доходів за кредитом овердрафт, що наданий іншим банкам. 1716 1507 Відображено нарахування процентних витрати за кредитом овердрафт, що отриманий від іншого банку. 2600 3030 Погашено врахований вексель у встановлений термін. 9800 9910 Отримано розрахункові документи клієнта відповідно до умов договору факторингу. 2209 2687 Визнано простроченими нараховані доходи за кредитами овердрафт, наданими фізичним особам. 8607 6020 Відображено нарахування процентних доходів за кредитами овердрафт, що надані суб’єкту господарювання. 9129 9900 Банком встановлено ліміт кредиту „овердрафт” або відкрито суб’єкту господарювання „кредитну лінію”. 1892 1529 Списано безнадійну заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями за рахунок сформованого резерву. 1590.1 1527.1 За рахунок сформованого резерву списано безнадійну заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам. 2400.1 2207.1 За рахунок сформованого резерву списано безнадійну заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам. 2600 7702 Клієнтом погашено кредитну заборгованість, списана в поточному році як безнадійна, за рахунок резерву. 1300 7701 Банку повернуто міжбанківська кредитна заборгованість в поточному році. 2680 7720 Клієнтом погашено списана заборгованість за нарахованими доходами під надані кредити в поточному році. 1001 6712 Клієнтом погашено раніше списана безнадійна заборгованість за наданими кредитами та нарахованими доходами минулих років. 8600 6717 Списано за рахунок резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками. 9900 9910 В обліку відображено вартість отриманої застави. 9500 9900 Сторновано суму резерву в частині погашеної заборгованості за нарахованими доходами за операціями з клієнтами. 2400.1 7720 Визнано простроченою заборгованістю за довгостроковим іпотечним кредитом, що наданий фізичної особі. 2237 2233 Визнано простроченою заборгованість за довгостроковими іпотечними кредитами, що надані суб’єкту господарювання. 2087 2083 Визнано простроченими нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам. 1529 1528 Нараховано щомісячну амортизацію дисконту за кредитами, що отримані від міжнародних фінансових організацій. 7061 2706 Нараховано амортизацію дисконту за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам. 2206 6042 Нараховано амортизацію дисконту за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. 2076 6027 Відображено в обліку неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від інших банків або комісія. 1626 1623 Відображено в обліку неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України. 1326 1322 Відображено в обліку неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що надані банкам. 1523 1526 Нараховано процентні витрати за кредитами, що отримані від інших банків. 1322 1327 Визнано простроченою заборгованість за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України. 2238 6046 Відображено нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам. 7060 2708 Відображено нараховані процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій. 2038 6023 Відображено нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями з факторингу із суб’єктами господарювання. 2080 2088 Визнано простроченими нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання. 7004 1328 Нараховано витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України. 2078 6027 Відображено нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання. 2400 7702 Сторновано суму резерву на частково погашену заборгованість за кредитами, що надані клієнтам. 7701 1590 Сформовано резерв під заборгованість інших банків за кредитними операціями. 2083 2600 Надано довгострокові іпотечні кредити суб’єктам господарювання. 1200 2700 Отримано короткострокові кредити від міжнародних фінансових організацій. 2233 1001 Надано довгострокові іпотечні кредити фізичним особам. 1523 1200 Надано короткострокові кредити іншим банкам. 1200 1313 Отримано короткострокові стабілізаційні кредити від Національного банку України. 2062 2600 Надано короткострокові кредити в поточну діяльність суб’єктам господарювання. Тема 7. Облік вкладних (депозитних) операцій банку 1200 1212,1218 Закриваючи депозитний рахунок банку, Національний банк України погашає основну суму вкладу та нараховані процентні доходи. 1617 1200 Банк-боржник погашає прострочену заборгованість за строковим вкладом. 1592 1517.1 Списано за рахунок резерву безнадійну заборгованість за розміщеними вкладами в поточному році. 1200 6711 Погашено безнадійну заборгованість за розміщеними вкладами, списану за рахунок резерву у минулих звітних роках. 9910 9610 Списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках банків. 1595 7317,1519 Списано заборгованість за розміщеними вкладами (депозитами) як безнадійну за рахунок резерву. 7701 1592 Проведено формування спеціальних резервів під заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках. 9350 9900 Банк, у якому розміщується депозит іншого банку, відображає суму цього депозиту, як вимогу. 7041 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб. 7020 2618 Нараховані витрати за коштами на вимогу суб’єкту господарювання. 2616 2615 Залучено довгостроковий вклад суб’єкта господарювання з дисконтом. 7021 2616 Нараховано амортизацію дисконту за строковими коштами суб’єктів господарювання. 2636 2630 Залучено короткостроковий вклад фізичних осіб з дисконтом. 7041 2636 Нараховано амортизацію дисконту за строковими коштами фізичних осіб. 7041 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб. 1001 2635 Залучено довгостроковий вклад від фізичної особи готівкою. 2620 1001 Видано готівку клієнту банку – фізичній особі з його поточного рахунку «Кошти на вимогу». 7010 2638 Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб. 2600 2610 Залучено короткостроковий вклад (депозит) від суб’єкта господарювання. 2600 1001 Видано готівку з каси банку за грошовим чеком суб’єкта господарювання. 1200 2600 На користь клієнта банку – суб’єкта господарювання надійшли кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку. 7030 2528 Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, які утримуються за рахунок Державного бюджету України. 2600 2525 Залучено вклад (депозит) клієнта який утримується за рахунок Державного бюджету України. 7012 1618 Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків. 1612 1617 Визнано простроченою заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків. 1200 1612 Залучено короткостроковий вклад (депозит) від іншого банку 1519 1518 Визнано простроченими нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках. 1815 6014 Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках. 1517 1513 Визнано простроченою заборгованістю довгостроковий вклад (депозит), що розміщений в інших банках. 1510 1500 Банк розмістив депозит овернайт в іншому банку. 7005 1338 Нараховані витрати за короткостроковими вкладами (депозитами), що отримані від НБУ. 1212 1200 Залучено короткостроковий вклад (депозит) від Національного банку України. 1218 6003 Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України. 1200 1332 Банк розмістив короткостроковий вклад (депозит) у Національному банку України. 7052 3326 Виконано операцію з амортизації дисконту за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком. 3337 7053 Виконано операцію з амортизації премії за довгостроковими ощадним (депозитними) сертифікатами, емітованими банком. 3930 1200 Погашено нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком. 7054 3348 Нараховані процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком. 9820 9910 Облік бланків ощадних (депозитних) сертифікатів у банку. Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами 9350,9000 9900,9360 На дату операції в обліку відображено вартість придбаних цінних паперів (їх поставка здійснюється на дату розрахунку). 9900,9360 9350,9900 На дату розрахунку в обліку відображено вартість придбаних у торговий портфель боргових цінних паперів (за номіналом, з премією, з дисконтом). 1408 6056 В обліку відображено нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку (гр.140). 1200 1408 В обліку відображено нарахування дивідендів за акціями в торговому портфелі банку. 3102 1200 В обліку відображено надходження грошових коштів до банку за належними до отримання нарахованими доходами за борговими цінними паперами в торговому портфелі. 1416 3116 На дату розрахунку в обліку відображено за собівартістю придбані у портфель банку на продаж цінні папери. 7703 3190 Відображено суму дисконту за придбаними у портфель банку на продаж борговими цінними паперами. 3190 3102 Сформовано резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж. 1200 7703 Списано повністю знецінені акції за рахунок резерву у портфелі банку на продаж. 1200 6713 Емітентом відшкодовано вартість цінних паперів у портфелі банку на продаж, списаних з балансу банку за рахунок резервів у поточному році. 3102,3103,3105 6393 // 6393 3102,3103,3105 Емітентом відшкодовано вартість цінних паперів в портфелі банку на продаж, списаних з балансу банку за рахунок резервів у попередніх роках. 3211,1427 1200,3217 В обліку відображено позитивний (негативний) результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж. 1427 3217 В обліку відображено факт придбання боргових цінних паперів в портфель банку до погашення (гр.321) 1428 6056 В обліку відображено суму премії за придбаними борговими цінними паперами в портфель банку до погашення. 1429 1428 В обліку відображено нараховані процентні доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку до погашення. 7704 3290 Визнано простроченими нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення. 1200 1420,1421,1422,1423,1424,3210,3211,3212,3213 Сформовано резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку до погашення. 4102,4202 6310,6311 Емітентом погашено вартість боргових цінних паперів в портфелі банку до погашення при настанні дати погашення. 4208 6300 В обліку відображено дохід за інвестиціями в асоційовані і дочірні компанії. 9702 9940 В обліку відображено операцію з нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями банку в дочірні компанії. 2901,9702 1200,9910 В обліку відображено операцію зі зберігання цінних паперів клієнтів. 9830 9910 В обліку відображено прийняття банком векселя на інкасо за номінальною вартістю. 3102,3103,3105 4102,4103,4105,4202,4203,4205 В обліку відображено переведення інвестицій до портфеля на продаж, в зв’язку з невідповідністю критеріям асоційованої та дочірньої компанії. Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті 2620.643 1001.643 З каси банку видано клієнту фізичній особі Російські рублі. 1500.643 2600.643 На рахунок «Ностро» банку зараховано виручка в Рос. рублях за продану продукцію, що надійшла на користь клієнта-банку. 1518.840,3801.980 3800.840,6011.980 Нараховано доходи за депозитом овернайт, що розміщені в іншому банку в доларах США. 7041.980,3800.978 3801.980,2638.971 Нараховано витрати за строковими коштами фізичних осіб в іноземної валюті (євро). 3570.978,3801.980 3800.978,6100.980 Нараховано доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів в іноземної валюті (євро). 2600.980,3800.840 3801.980,2600.840Продано банком клієнту доларів за рахунок власної валютної позиції. 7104 1200 Сплачено банком суми комісійної винагороди банку-продавцеві за виконання операції з придбання валюти для клієнта. 2900 6114 Зараховано банком-продавцем належної суми комісійної винагороди, за виконання операції з придбання валюти для клієнта. 1500 2600 Придбано на міжбанківському валютному ринку валюту, що зараховується на рахунок суб’єкта господарювання. 2600 2900 Депоновано кошти клієнтів банку - суб’єктів господарювання з метою придбання іноземної валюти. 9200 9920 Відображено на дату операції купівлі валюти за умовами спот. 1001 6114 Сплачено комісійну винагороду банку за здійснення операції конвертації іноземної валюти. 1003.840,3801 3800.840,1003 Обмінним пунктом банку куплено долари США. 1001.840 2610.840 Залучено довгостроковий вклад (депозит) фізичної особи готівкою в доларах США. 2600.840 2610.840 Залучено короткостроковий вклад (депозит) суб’єкта господарювання в доларах США 6204 3801 Відображено в обліку негативний результат від торгівлі іноземною валютою. 3801 6204 Відображено в обліку позитивний результат від торгівлі іноземною валютою. 7702,3802 3801,2400 Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за наданими кредитами клієнтам банку в іноземної валюті. 2208,3801 3800,6042 Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані фізичним особам в іноземній валюті. |