Теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью

• Название: Теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью
• Дата: 24.01.2023
• Размер: 4.54 Mb.
• Имя файла: bibliofond.ru_661522.rtf
• Тип: Документы; #903720
• страница: 10 из 10

Заключение

В выполненной квалификационной работе рассмотрено управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Управление кредиторской как и дебиторской задолженностью - оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации. Управление кредиторской задолженностью предполагает: правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог и т. п.); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

В первой главе проведенной работы раскрыты понятия дебиторской и кредиторской задолженности, существующие способы расчетов. Особое внимание уделено характеристике нормативных документов, определяющих порядок организации и ведения бухгалтерского учета задолженности на предприятии.

Во второй главе на основе аналитических данных отчетности ООО «Вет - продукт». На основе проведенного анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности выявлено, что на предприятии существует недостаток свободных денежных средств в связи с более медленной оборачиваемостью дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Также в структуре дебиторской задолженности выявлены безнадежные долги. Все это оказывает отрицательное влияние на финансовую устойчивость предприятия его платежеспособность и ликвидность.

Третья глава посвящена разработке мероприятий по уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрены различные способы и мероприятия, позволяющие сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В качестве возможных вариантов по уменьшению задолженности на предприятии предложено использование нетрадиционных путей расчетов с прочими хозяйствующими субъектами. В частности, рассмотрен такой метод по оптимизации дебиторской задолженности, как совершение факторинговой сделки с финансовым агентом по финансированию предприятия под уступку денежного требования. Рассчитана эффективность предложенных мероприятий и выявлена экономическая выгода предприятия.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ.- М.: «Дело и сервис», 2010.- 508 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2010. - 398 с.

. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576с.

. Бакаланов М.И. Теория экономического анализа:.- М.: Финансы и статистика,2009.- 416 с.

. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент \Учебник - М.: Финансы и статистика,2008 г - 345с

. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред.И.П.Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298 с.

. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, (серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 3), 2009. - 720 с.

. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности. М.: Консультант, 2008.-45с

. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Изд-во «Книготорговый центр Маркетинг», 2009.- 320 с.

. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, РИЛАНТ, 2010.- 328 с.

. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с.

. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ - М.: Инфра-М, 2009.- 133 с.

. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2009. - 259 с.

. Зайцев Н.П. Экономика организации: Учебник.- М.: Изд-во «Экзамен», 2008.- 768 с.

. Касимова Л.И. Методы управление дебиторской и кредиторской задолженности в целях финансового оздоровления предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа - www.konf.strbsu.ru - 2011г

. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента / учебник - 2-е изд. перераб. и доп. - М. Проспект,2010г- 480с.

. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 3-е исправ., доп / А.И. Ковалева, В.П. Привалова.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 216 с.

. Ковтун С. Л. Кредитная политика предприятия как основа управления дебиторской задолженностью//Управленческий учет и финансы. −2008. −№2

. Крейнина М.Н. Управление движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [Электронный ресурс] // - Режим доступа www.dolgi.su/articles/9289/ -2008

. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с

. Лапина, В.П., Мартынов, А.Ю. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практическое пособие / В.П. Лапина. - СПб.: Финансист. 2009. -260 с.

. Лупей, Н.А. Методические рекомендации по анализу инвестиционной привлекательности предприятий: практическое пособие / Н.А. Лупей. - СПб.: Книжник. 2009. -306. с.

. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ Н.П.Любушкин, В.Б.Лещева. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 486с.

. Мельник Н.В., Шеремт А.Д. Теория экономического анализа /Учебное пособие - М.: Эскмо -2010г- 396с.

. Николаев И.В. Особенности управления дебиторской задолженностью в условиях кризиса // Управленческий учет и финансы. −2009. −№3

. Осмоловский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В.Осмоловского, Л.И. Кравченко, Н.А. Русака. - Мн.: Новое знание, 2010 -318 с.

. Поздняков А.В. Анализ задолженностей коммерческих организаций / Учебное пособие - СПб.: Питер - 2010г. - 333с.

. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / Г.В.Савицкой. - Мн.: Новое знание, 2008. -318 с.

. Савченко Е.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия [Электронный ресурс] // газета «Российское предпринимательство» - 2008 - №10 - Режим доступа http//www/creativeeconomy.ru/articles/4850/

. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 368 с.

. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 464 с.

. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие по ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 3-е изд. испр. и. доп. - М.: Омега-Л, 2009, - 451с.

. Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10. - С. 76 - 79.

. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина: под ред. Ю.П. Анискина. - Москва: Омега-Л, 2006. - 335 с. ил., табл. - (Высшая школа менеджмента).

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 448 с.

. Курбатов Г.А., Вакар А.А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности // Налоговый вестник. - 2011. - №9. - С. 129 - 132.

. Любушин Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под. Ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 470 с.

. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2010. - №4. - С. 61 - 65.

. Мездриков Ю.В., к.э.н., доцент. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №5. - С. 39 - 45.

. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2004 - № 3. - С. 35 - 40.

Приложения

Приложение А
Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Вет - продукт» за 2009-2011 г.г.

Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)

Название показателя Код показателя 4кв. 2011 4кв. 2010 4кв. 2009 АКТИВ I.Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 12 892 11 485 13 500 Основные средства 120 374 716 316 390 334 092 Незавершенное строительство 130 70 768 59 377 53 080 Доходные вложения в материальные ценности 135 0 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 267 934 563 172 30 926 Отложенные налоговые активы 145 2 243 3 163 2 256 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 0 Итого по разделу I 190 728 553 953 586 433 854 II. Оборотные активы Запасы 210 712 669 455 199 432 389 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 427 383 154 212 178 586 - животные на выращивании и откорме 212 0 0 0 - затраты в незавершенном производстве 213 14 787 11 860 36 091 - готовая продукция и товары для перепродажи 214 230 991 257 103 186 266 - товары отгруженные 215 2 390 2 406 756 - расходы будущих периодов 216 37 118 29 617 30 560 - прочие запасы и затраты 217 0 1 130 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 7 578 7 881 8 578 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 38 969 50 749 0 - покупатели и заказчики 231 0 0 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2 241 609 1 638 450 1 742 647 - покупатели и заказчики 241 1 745 188 1 339 144 1 443 270 Краткосрочные финансовые вложения 250 171 271 0 171 271 Денежные средства 260 1 100 4 377 496 Прочие оборотные активы 270 534 144 338 Итого по разделу II 290 3 173 730 2 156 801 2 355 719 БАЛАНС 300 3 902 283 3 110 387 2 789 573 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 10 000 10 000 10 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 0 0 0 Добавочный капитал 420 0 0 0 Резервный капитал 430 500 500 500 - резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 0 0 0 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 500 500 500 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1 240 928 862 408 849 579 Итого по разделу III 490 1 251 428 872 908 860 079 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 219 491 110 285 183 682 Отложенные налоговые обязательства 515 9 562 8 538 15 583 Прочие долгосрочные обязательства 520 0 0 0 Итого по разделу IV 590 229 053 118 823 199 264 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 244 919 437 530 402 890 Кредиторская задолженность 620 2 175 209 1 680 181 1 326 809 - поставщики и подрядчики 621 1 944 128 1 417 285 1 041 340 - задолженность перед персоналом организации 622 35 768 41 295 38 780 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 7 667 25 350 24 772 - задолженность по налогам и сборам 624 108 106 96 308 115 663 - прочие кредиторы 625 79 541 99 942 106 254 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 0 0 0 Доходы будущих периодов 640 511 520 531 Резервы предстоящих расходов 650 0 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 660 1 164 426 0 Итого по разделу V 690 2 421 802 2 118 656 1 730 230 БАЛАНС 700 3 902 283 3 110 387 2 789 573 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 100 182 94 526 158 922 - в том числе по лизингу 911 25 495 45 719 57 031 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 19 365 67 827 97 461 Товары, принятые на комиссию 930 0 0 0 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 21 382 19 919 33 763 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 0 0 386 706 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 561 504 1 351 619 832 541 Износ жилищного фонда 970 0 0 0 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 0 0 0 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 0 0 0

Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Название показателя Код показателя 4кв. 2011 4кв. 2010 4кв. 2009 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 3 545 134 2 810 840 3 258 147 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 -1 509 132 -1 391 449 -1 526 358 Валовая прибыль 029 2 036 002 1 419 391 1 731 789 Коммерческие расходы 030 -964 006 -864 088 -948 130 Прибыль (убыток) от продаж 050 1 071 996 555 303 783 659 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 39 496 50 354 522 Проценты к уплате 070 -39 496 -50 354 -522 Доходы от участия в других организациях 080 0 0 0 Прочие доходы 090 505 935 993 251 798 102 Прочие расходы 100 -1 051 513 -1 494 131 -1 266 334 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 496 482 14 833 253 404 Отложенные налоговые активы 141 1 987 1 766 286 Отложенные налоговые обязательства 142 1 392 -3 551 -1 311 Текущий налог на прибыль 150 -110 029 -9 542 -73 118 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 378 520 10 608 181 883 Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 10 137 39 517 19 667 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 - - - Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 - - -