Теоретические аспекты анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью
 Скачать 4.54 Mb.
|
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ВЕТ - ПРОДУКТ»2.1 Общая технико-экономическая характеристика ООО «Вет - продукт»Общество с ограниченной ответственностью «Вет - продукт» оптово-розничная компания, предлагает на Российском рынке широкий ассортимент ветеринарных препаратов и зоотоваров, так же является официальным дистрибьютером ведущего производителя препаратов для лечения болезней пчёл ЗАО «Агробиопром», г. Москва. Ветеринарные врачи клиники ООО «Вет - продукт» оказывают услуги различной направленности - терапия, хирургия, травматология, консультации, диагностика и профилактика заболеваний животных, комплекс лабораторных исследований, рентген и УЗИ для животных. Юр. адрес: 194100, Санкт-Петербург, ул. Кантемировская, д.33, пом. 9-Н. Фактический адрес: 197198, Санкт-Петербург, Петроградский район, ул. Красносельская, д. 16, лит. А, пом. 1-Н, тел/факс: (812) 643-40-81 ОГРН 1107847078063 Организация поставлена на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации 16 марта 2010 года в налоговом органе по месту нахождения МИФНС №17 по Санкт-Петербургу ИНН/КПП 7802497598/780201001 Генеральный директор: Причислый Сергей Владимирович Группы товаров - Препараты акарицидные для пчел - Препараты для пчел - Препараты для стимуляции жизнедеятельности пчел - Препараты противогрибковые для пчел - Препараты противомикробные для пчел  Рис. 2.1 Организационная структура предприятия ООО «Вет - продукт» В Уставе ООО «Вет - продукт» записано: общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет в собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и является налогоплательщиком. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие лицензирования (при наличии соответствующих лицензий). Предметом деятельности Общества являются: оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем; осуществление других видов деятельности, не противоречащих законодательству России. Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и благотворительных взносов, иных законных источников. Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в целях получения прибыли. Свою деятельность ООО «Вет - продукт» осуществляет на основании Устава. Предметом деятельности общества является осуществление хозяйственной деятельности и получение прибыли. 2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организацииПроведем анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет - продукт» за 2009-2011 год. Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 2.1). Таблица 2.1 Анализ структуры дебиторской задолженности за 2009-2011 год
За анализируемый период дебиторская задолженность выросла с 1 742 647 тыс. руб. в 2009г. до 2 241 609 тыс. руб. в 2011г. В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 82,82%, 81,73% и 77,85% соответственно в 2009, 2010 и 2011 годах, как видно имеется тенденция к уменьшению. Задолженность прочих дебиторов незначительная и составляет 17,18%, 18,27% и 22,15% соответственно по годам. Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз). Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100% Удз 2009г.= (1 742 647 тыс. руб. / 2 355 719 тыс. руб.) х 100 = 74 % Удз 2010г.= (1 638 450 тыс. руб. / 2 156 801 тыс. руб.) х 100 = 76 % Удз 2011г.= (2 241 609 тыс. руб. / 3 173 730 тыс. руб.) х 100 = 71 % Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская задолженность, её доля составляет 74% в 2009 г., 76% в 2010 г. и 71% в 2011 году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель можно считать приемлемым. На рисунке 2.2 представлены круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности.    Рис. 2.2. Круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности за 2009, 2010 и 2011 год, в % Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 2.2). За анализируемый период кредиторская задолженность значительно выросла с 1 326 809 тыс. руб. в 2009 г. до 1 680 181 тыс. руб. в 2010 г. и до 2 175 209 тыс. руб. в 2011 г. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 1 041 340 тыс. руб. в 2009 году до 1 944 128 тыс. руб. в 2011 году. В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 78,48%, 84,35% и 89,38% в 2009, 2010 и 2011г. соответственно. За анализируемый период происходит увеличение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая структура. Таблица 2.2 Анализ структуры кредиторской задолженности за 2009-2011 год
На рисунке 2.3 представлены диаграммы структуры кредиторской задолженности  Рис. 2.3. Диаграммы структуры дебиторской задолженности за 2009, 2010 и 2011 год, в % Задолженность ООО «Вет - продукт» перед персоналом организации незначительная. В 2009 году она составила 2,92%, 2010 году - 2,46%, 2011 году - 1,64%. Этот вид задолженности постепенно сокращается. Перед государственными внебюджетными фондами на 2009 год задолженность составляла 24 772 тыс. руб., в 2010 году она увеличилась и составила 25 350 тыс. руб., а в 2011 году она уменьшилась и составила 7 667 тыс. руб. Задолженность по налогам и сборам в 2009 году составляла 115 663 тыс. руб., в 2010 году уменьшилась и составила 96 308 тыс. руб., а в 2011 году увеличилась до 108 106 тыс. руб. Задолженность ООО «Вет - продукт» в 2009-2011 г. перед прочими кредиторами составила соответственно 106 254 тыс. руб., 99 942 тыс. руб. и 79 541 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида задолженности. Положительная тенденция роста кредиторской задолженности свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации. Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.[12, стр.74] В таблице 2.3 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Формулы расчета показателей на примере дебиторской задолженности: Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости) = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность Средняя дебиторская задолженность за период[24, стр.27]: ДЗср. = ДЗн.г + ДЗк.г / 2, где ДЗср - средняя дебиторская задолженность; ДЗн.г - дебиторская задолженность на начало года; ДЗк.г - дебиторская задолженность на конец года. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости) Остальные показатели рассчитываются аналогично. Таблица 2.3 Анализ деловой активности организации за 2009-2011год
В 2009 году согласно представленным данным, за 254 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 206 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов. В 2010 году в соответствии с результатами расчетов, за 379 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 288 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов. А в 2011 году за 387 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 271 день. Данные таблицы 2.3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами и кредиторами за анализированный период ухудшилось. Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу 2.4 из рассчитанных ранее показателей. Таблица 2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2009-2011год
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2009 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем прироста кредиторской задолженности. Причина этого - в более высокой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2010 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста и скорость обращения больше, чем дебиторской задолженности.[16, стр.43] Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста немного больше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Скорость обращения дебиторской и кредиторской задолженности практически одинакова. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности изменяется падая с 1,31 в 2009 г. до 0,98 в 2010 г. и возрастает к 2011 г. до 1,03. В целом этот показатель должен быть равен 1. Показатели 2010 г и 2011 г стабильны и довольно близки к 1. Незначительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует о достаточной платежной дисциплине ООО «Вет - продукт». На рисунке 2.4 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности организации по годам.  Рис. 2.4. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вет - продукт» в 2009-2011 годах, тыс. руб. Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за анализированный период. Следовательно, ООО «Вет - продукт» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой устойчивости. Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет повышения цен, сократив закупки запасов. Выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации.[27, стр.65] Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||