Главная страница
Навигация по странице:

  • Список нормативно-правовых актов и используемой литературы

    		•

    Курсовая. Теоретические аспекты налоговых преступлений и правонарушений


    Скачать 189.73 Kb.
    НазваниеТеоретические аспекты налоговых преступлений и правонарушений
    АнкорКурсовая
    Дата01.06.2020
    Размер189.73 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаKolesnikova_M.docx
    ТипРеферат
    #127194
    страница3 из 4
    1   2   3   4

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ
    Подводя итог по рассматриваемому вопросу, следует сказать, что:

    - налоговая ответственность не носит комплексного характера - она представляет собой разновидность финансовой ответственности. Комплексной по своей сути является ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, которая включает в себя меры налоговой (финансово-правовой), административной и уголовной ответственности. В связи с этим можно заключить, что понятия «ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах» и «нарушение законодательства о налогах и сборах» по своему содержанию шире понятий «налоговая ответственность» и «налоговое правонарушение» соответственно;

    - налоговые санкции (штрафы) представляют собой карательную сторону юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а пени - правовосстановительную сторону данного явления. Именно этим определяется возможность одновременного их применения и особого, внесудебного для организаций порядка взыскания пеней.

    Особенность налоговых преступлений заключается в том, что их выявление возможно лишь с помощью налоговых проверок, ревизий, экспертиз. А значит, поводами к возбуждению уголовных дел являются: акты камеральной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов; акты выездной налоговой проверки, которая связана с изучением документов, находящихся в бухгалтерии по месту нахождения налогоплательщика; акты встречной налоговой проверки. Поводами к возбуждению уголовного дела, кроме актов обозначенных выше налоговых проверок, являются: результаты ведомственных ревизий, аудиторских проверок; письменные сообщения о выявленных фактах сокрытия прибыли на других объектах, подлежащих налогообложению, сделанные органами налоговой инспекции; непосредственное обнаружение признаков совершенного налогового преступления органами по борьбе с экономическими преступлениями.

    К особенностям первоначального и последующего этапов расследования налоговых преступлений относится последовательность и содержание следственных действий, выполняемых на этих этапах. К типичным следственным действиям, осуществляемым при расследовании налоговых преступлений, относятся: выемка (ст. 183 УПК РФ); обыск (ст. 182, 184 УПК РФ); следственный осмотр (ст. 176 - 177 УПК РФ); осмотр места происшествия (ст. 176 - 177 УПК РФ); допрос (ст. 187 - 190 УПК РФ); судебная экспертиза (глава 27 УПК РФ).

    По делам о налоговых преступлениях на первоначальном и последующих этапах расследования обычно назначаются и проводятся следующие виды судебных экспертиз: судебно-бухгалтерская; судебная финансово-экономическая; судебно-товароведческая; технико-криминалистическая экспертиза документов; судебно-почерковедческая. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью установления фактов использования бухгалтерской документации при сокрытии денежных средств или имущества от налогообложения либо уклонения от уплаты налогов. Судебная финансово-экономическая экспертиза - для выявления способов фальсификации с использованием экономических показателей. Судебно-товароведческая экспертиза определяет количественные и качественные параметры, способ и время изготовления продукции, ее соответствие заявленным параметрам, техническим условиям, требованиям маркировки, транспортировки, упаковки и хранения. Технико-криминалистическая экспертиза документов - с целью выявления признаков полной или частичной подделки документов их реквизитов и установления содержания, первоначально выполненных записей в документах. Судебно-почерковедческая экспертиза - для исследования рукописных текстов, резолюций, подписей в документах с целью установления их исполнителей.

    В заключение следует отметить, что криминалистическая характеристика налоговых преступлений имеет свои особенности по сравнению с криминалистической характеристикой иных экономических преступлений. Особенности криминалистической характеристики налоговых преступлений непосредственно связаны с особенностями проведения следственных действий на первоначальном и последующем этапах расследования. Знание этих особенностей позволяет субъектам раскрытия и расследования налоговых преступлений более эффективно вести борьбу с преступлениями данного вида.

    Проанализировав ситуации и динамику налоговой преступности, основные тенденции в области налоговой преступности можно охарактеризовать следующим образом:

    во-первых, ростом совершаемых преступлений (в сравнении с общим числом экономических преступлений);

    во-вторых, массовым характером;

    в-третьих, использованием с каждым годом все более изощренных форм ухода от налогообложения;

    и, в-четвертых, как следствие третьего, достаточно высокой латентностью преступлений. Более половины сокрытий доходов установлены на операциях с автомобилями и нефтепродуктами, – соответственно, 28% и 26%.

    Такое положение в рассматриваемой сфере обусловливается продолжающейся нестабильностью экономики страны, несовершенством валютного и налогового законодательства, достаточно высокой степенью криминализации, как финансово-хозяйственной деятельности, так и общества в целом.

    Учитывая серьезность и опасность действий незаконных «оптимизаторов», налоговым и другим контролирующим органам необходимо объединить свои усилия для выявления фактов нарушения налогового законодательства, а также для предотвращения уже существующих и возникновения новых схем и способов уклонения от уплаты налогов.

    Рассмотрев современные методы борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями, можно заключить что, устранение налоговых правонарушений и преступлений должно осуществляться на различных уровнях и направлениях.

    Основные направления совершенствования системы предупреждения и противодействия налоговым правонарушениям можно представить в виде двух блоков: реализации системы мер профилактики налоговых правонарушений и преступлений и реализации основных направлений уголовной политики в сфере налогообложения.

    Таким образом, совершенствование мер по предупреждению налоговых правонарушений видится в создании единого механизма, конструкция и содержание которого должны быть регламентированы на нормативном уровне и закреплены документально.

    Основой такого механизма мы видим налоговое администрирование, которое занимает особое место в налоговых отношениях и будет включать ряд направлений по предупреждению налоговых правонарушений.

    Профилактика налоговой преступности должна предусматривать сочетание следующих мер:

    1 Информирование граждан - потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях. Поскольку если гражданин осведомлен о существовании уголовно-правового запрета, но не имеет информации и конкретных примеров о применении санкций за его нарушение, то данный уголовно-правовой запрет воспринимается лишь как рекомендация.

    2 Упрощение и большая сбалансированность налоговой системы, в том числе в части налогообложения доходов граждан. Необходимо отметить, что в последние годы в результате усилий, предпринимаемых налоговыми органами совместно с органами полиции, наметились в целом положительные сдвиги в области декларирования доходов гражданами.

    3 Устранение пробелов в законодательстве, создающих лазейки для недобросовестных налогоплательщиков, которые с помощью фальсификации, подлога «оптимизируют» налогообложение с помощью льготных режимов, а также путем запутанных схем ухода от налогов.

    4 Эффективное международное сотрудничество в области обеспечения экономической безопасности, широкое участие в международных научных программах, направленных на совершенствование форм и методов борьбы правоохранительных органов с налоговыми и экономическими преступлениями.

    Эффективность борьбы с налоговыми преступлениями в значительной степени зависит от слаженности и взаимодействия всех звеньев системы, обеспечивающей экономическую безопасность государства, в первую очередь налоговых органов и подразделений МВД, занимающихся расследованием налоговых преступлений. Приоритеты проведения современных научных исследований должны быть нацелены на реализацию политики в области экономической безопасности государства, региона, предпринимателя личности и общества, научное обеспечение наиболее актуальных направлений борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями, с учетом усиления экономического и политического влияния транснациональных корпораций.
    Список нормативно-правовых актов и используемой литературы
    Нормативно-правовые акты:

    1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 04.08.2014. – № 9. – Ст. 851.

    2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 1998. - Ст. 3824; Собрание законодательства РФ. – 2017. - № 49. - Ст. 7315.

    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. - Ст. 3340.

    4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.

    5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 25. - Ст. 2954.

    6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета», № 276, 06.12.2019.


    Специальная научная и учебная литература:


    1. Аббясова, Е.В. Налоговая амнистия [Текст] // Вестник ВГУ. Серия: Право. – 2017. - №1. – С.235-240.

    2. Александров, А.С. Кризис правового механизма уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях [Текст] // Мировой судья. – 2013. - №12. – С.68-74.

    3. Алмазов, С. Н. Налоговая преступность – зеркало «теневого» бизнеса [Текст] // Закон и право. - 2015. - № 1. - С.41.

    4. Аристархов А.Л., Зяблина М.В. Пути противодействия налоговой преступности // Налоги. - 2018. - № 3. - С. 19 - 23.

    5. Аристархов А.Л., Зяблина М.В. Пути противодействия налоговой преступности // Налоги. - 2018. - № 3. - С. 19 - 23.

    6. Аширбекова, М.Ю. Новый порядок возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям [Текст] // Уголовное право. – 2015. - №2. – С.25.

    7. Бадаев, А. Е. Налоговая преступность — слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Электронный ресурс]: учеб. пособие. - М. : РИОР, 2017. - 212 с. – Режим доступа: http://www.garant.ru/ - Загл. с экрана.

    8. Беня, В.Н. Налогово-процессуальные гарантии рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении[Текст] // Вестник ВГУ. Серия: Право. – 2016. - №3. – С.271-272.

    9. Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017. - 463 с.

    10. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России [Текст] : учебник/ Б.В.Волженкин. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2014. – 213 c.

    11. Володина Н.В. Уклонение от уплаты налогов как налоговое преступление, угрожающее национальной безопасности современной России // Современное право. - 2017. - № 1. - С. 96 - 100.

    12. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / Е.Г. Васильева, В.И. Гуменчук, Е.Г. Мамилова и др.; под ред. И.А. Цинделиани. М.: Проспект, 2019. - 808 с.

    13. Головченко О.Н. Обеспечительные меры в налоговых правоотношениях // Финансовое право. - 2020. - № 1. - С. 15 - 19.

    14. Григорьева Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения. М.: Редакция «Российской газеты», 2017. Вып. 22. - 144 с.

    15. Громов В.В. Уклонение от уплаты налогов: сущность и значение в налоговой терминологии // Финансовое право. - 2019. - № 3. - С. 32 - 36.

    16. Дементьев, И.В. Налоговые правонарушения и налогово-правовая ответственность [Текст] : учебное пособие / И. В. Дементьев ; Федер. гос. бюджет. образоват. учреждение высшего проф. образования Рос. акад. правосудия. - Москва : Российская академия правосудия, 2014. - 336 с.

    17. Долгова, А.И. Криминология [Текст] : учебник для вузов / А.И. Долгова. - М., 2019. – 143 с.

    18. Дошицын, А.Н. Проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений в налоговой сфере [Текст] // Налоги. – 2017. - №5. – С.21-25.

    19. Дубровин В.В. Проблемы доказывания вины по уголовным делам в связи с уклонением от уплаты налогов // Актуальные проблемы российского права. - 2019. - № 3. - С. 170 - 176.

    20. Жилкин М.Г. Преступления в сфере предпринимательской деятельности: проблемы классификации и дифференциации ответственности: монография. М.: Юриспруденция, 2019. - 144 с.

    21. Зарипов В.М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления // Закон. - 2018. - № 10. - С. 50 - 60.

    22. Ильин А.Ю. Предупреждение налоговых правонарушений - основа обеспечения эффективного налогообложения // Налоги. - 2018. - № 24. - С. 15 - 17.

    23. Ильин А.Ю., Новиков Н.С. Институт ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах // Налоги. - 2018. - № 8. - С. 7 - 10.

    24. Истомин, В.Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства [Текст] : учебник / В.Г. Истомин. - Свердловск, 2015. - 251 с.

    25. Итоги деятельности ФНС России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm – (дата обращения 21.04.2020 г.).

    26. Коржов С.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. - 2017. - № 6. - С. 40 - 42.

    27. Криминализация и декриминализация как формы преобразования уголовного законодательства: монография / И.С. Власов, Н.А. Голованова, А.А. Гравина и др.; отв. ред. В.П. Кашепов. М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2018. - 280 с.

    28. Кузнецов, А. П. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений [Текст] // Следователь. - 2015. - № 4. - С.45.

    29. Куприянов А.С. Отдельные проблемы правового регулирования в сфере налоговых правоотношений // Государственная власть и местное самоуправление. - 2019. - № 12. - С. 3 - 10.

    30. Куприянов А.С. Отдельные проблемы правового регулирования в сфере налоговых правоотношений // Государственная власть и местное самоуправление. - 2019. - № 12. - С. 3 - 10.

    31. Куракин А.В., Карпухин Д.В. Формально-юридическое моделирование вины юридического лица в административных, налоговых и бюджетных правонарушениях: сравнительно-правовой анализ // Современное право. - 2018. - № 3. - С. 5 - 11.

    32. Кучеров, И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления [Текст] : учебник / И.И.Кучеров. - М., АО «Центр ЮрИнфоР». 2014. – 418 с.

    33. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2019.

    34. Малиновская В.М. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2015. - № 8. - С. 3 - 14.

    35. Молочаева, О.С. Организация и методика проведения налоговых проверок [Электронный ресурс] : курс лекций для обучающихся по специальности 38.05.01 - «Экономическая безопасность», очной и заочной формы обучения / О. С. Молочаева ; ВГУИТ, Кафедра экономической безопасности и финансового мониторинга. - Воронеж : ВГУИТ, 2016. - 123 с.– [ЭИ].

    36. Назаров, О.В. О проблемах, связанных с возбуждением уголовных дел о налоговых преступлениях [Текст] // Адвокат. – 2016. - №2. – С.41-42.

    37. Налоговая ответственность: учебное пособие для магистров / под ред. Е.Ю. Грачевой, А.А. Ситника. – Москва: Проспект, 2018. – 144 с.

    38. Николева, Ю.В. Уголовно-правовые нормы о преступлениях в сфере экономической деятельности: монография [Текст] / Ю. В. Николаева. - Москва : Русайнс, 2016. – 120 с.

    39. Овчарова Е.В. Конституционно-правовые проблемы реализации административно-правового статуса субъектов налоговых правоотношений при применении мер административного принуждения // Конституционное и муниципальное право. - 2018. - № 5. - С. 57 - 62.

    40. Овчарова Е.В. Обеспечение законности в области налогов и сборов и административная ответственность за нарушение налогового законодательства // Административное право и процесс. - 2018. - № 11. - С. 31 - 38.

    41. Овчарова Е.В. Способы обеспечения эффективности административного принуждения в механизме правового регулирования налогообложения и сборов // Административное право и процесс. - 2019. - № 12. - С. 19 - 28.

    42. Официальный сайт МВД России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mvd.ru – (дата обращения 11.04.2020 г.).

    43. Петросян, О.Ш. Налоговые преступления [Текст] : учеб. пособие / О. Ш. Петросян. - М. : Юнити-Дана, 2016. – 190 с.

    44. Пичугина М.А. Уклонение от уплаты налогов как длящееся преступление // Уголовное право. - 2019. - № 6. - С. 74 - 80.

    45. Погодина И.В., Валентик М.С. Налоговый комплаенс: право, обязанность или моральная норма? // Налоги. - 2019. - № 6. - С. 10 - 14.

    46. Решняк М.Г., Моисеев С.С. К вопросу о правовой неопределенности в регламентации уголовной ответственности за налоговые преступления // Безопасность бизнеса. - 2019. № 4. - С. 33 - 36.
      1   2   3   4

    написать администратору сайта