Курсовая налоговый учет. Теоретические основы налогового учета 5 Основы создания и развития налогового учета 5
 Скачать 203.94 Kb.
|
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятийЧтобы проверить правильность выбранного варианта исчисления налога по упрощенной системе налогообложения «Доходы» ООО «СТК «Ам-Строй», проведем расчет налога с доходов по ставке 6%. За 2016 год: 33806 * 6% = 2328,36 тыс. рублей (по объекту налогообложения Доходы минус Расходы налог составил 77 тыс. рублей). За 2017 год: 43658 * 6% = 2619,48 тыс. рублей (по объекту налогообложения Доходы минус Расходы налог составил 253 тыс. рублей). За 2018 год: 62929 * 6% = 3775,74 тыс. рублей (по объекту налогообложения Доходы минус Расходы налог составил 445 тыс. рублей). Как мы видим на примере расчета налогов для ООО «СТК «Ам-Строй», расчет налога по объекту налогообложения Доходы по ставке 15% для этой организации является лучшим вариантом, чем другая система налогообложения. Мы предлагаем обществу «СТК «Ам-Строй» заключить договор с аутсорсинговой компанией сроком на один год на обслуживание организации, а конкретно заменить постоянных сотрудников следующих должностей, это уборщица, бухгалтер, программист на специалистов с этой компании. Такая мера даст возможность уменьшить численность сотрудников на 5 человек, и составит 85 человек. Оплата услуг аутсорсинговой компании в этом случае составят 180 000 руб. В таблице 6 можно увидеть, как изменяется налоговая база, и какую экономию страховых взносов можно получить только при сокращении своих сотрудников и привлечении работников аутсорсинговой компании. Уже только в этом случае «СТК «Ам-Строй» может получить экономию страховых взносов в сумме 1200 тыс. руб. в год. С учетом оплаты по договору аутсорсинга экономия составит 360000-180000 = 180000 руб. Таблица 6 Расчет экономии страховых взносов за счет заключения договора с аутсорсинговой компанией
Таблица составлена автором А если применять следующую меру налогового планирования, где предлагается часть премии выдавать в форме материальной помощи. В ООО «СТК «Ам-Строй» каждый его работник при предоставлении ему ежегодного отпуска получает премию в размере 100 % от оклада. Для того, чтобы выполнить запланированные меры необходимо часть этой премии выдать в виде материальной помощи в сумме 4000 руб. в год. А в этом случае начинает действовать п. 11 п. 1 ст. 422 гл.34 Налогового кодекса РФ, в которых указано, что если организация оказывает материальную помощь своим сотрудникам, но не более 4 000 рублей на одного работника за расчетный период, то с этих сумм не выплачиваются страховые взносы на обязательное страхование. Полученная экономия составит в этом случае: 4000 руб. * 85 работников * 30% = 102 000 руб. То есть, даже такое небольшое предложение заменить часть премии материальной помощью дало экономии по страховым взносам для ООО «СТК «Ам-Строй» в 102 тыс. руб. Также, если рассматривать третье предложение по налоговому планированию, то замена выдача какой-то части премии в форме возмещения расходов по использованию личного сотового телефона также даст хорошую экономию для снижения налоговой нагрузки. Так в ООО «СТК «Ам-Строй» каждый месяц сотрудники получают премию в размере 10% от оклада, поэтому предложено из этой суммы 900 рублей выдавать в форме компенсации за использование личного сотового телефона в служебных целях. Если такой факт будет оформлен документально, то тогда в соответствии с законодательством, то есть с п. 4 ст. 421 гл.34 Налогового кодекса РФ, в котором указано, что в таком случае эти суммы, выданные в форме компенсации за использование личного имущества работников в служебных целях не считаются объектами начисления страховых взносов. Также все виды компенсаций, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и которые установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) не считаются объектами начисления страховых взносов [48, c.30]. И в статье 188 Трудового кодекса указано, что если работник использует свое личное имущество с согласия работодателя и в его интересах, то работодатель должен возмещать этому работнику компенсацию за использование, износ (амортизацию), за расходы, связанные с их использованием. Все эти нюансы, то есть, какие размеры компенсации, сроки возмещения и так далее, учитываются при составлении трудового договора, который оформляется в письменном виде [44, c.58]. В этом случае 20 работников «СТК «Ам-Строй» должны получать компенсацию за использование личного имущества. Полученный расчёт экономии страховых взносов в этом случае составит: 20 человек * 900 руб.* 12 месяцев * 30% = 64 800 руб. А при заключении договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, можно предложить снизить годовую премию на 2500 руб., и на эту сумму работники будут обслуживаться в этом медицинском учреждении. Если мы обратимся к законодательству, то в п. 1 ст. 422 гл.34 Налогового кодекса РФ мы увидим, что суммы платежей (взносов) плательщика, которыми он оплачивает договора на оказание медицинских услуг своим работникам, и заключаемые на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, не начисляются страховые взносы [47, c.265]. Поэтому, если «СТК «Ам-Строй» заключит договор с медицинской организацией, которая имеет лицензию на ведении медицинской деятельности, на срок не менее одного года, то на суммы, которые пойдут на оплату этого договора не начисляются страховые взносы. В этом случае экономия страховых взносов для организации «СТК «Ам-Строй» будет равна: 2500 руб.* 85 работников * 30% = 63 750 руб. То есть эта предложенная мера дает возможность уменьшить платежи по страховым взносам на 63,75 тыс. руб. В таблице 15 можно рассмотреть, как изменится сумма страховых взносов, которую ООО «СТК «Ам-Строй» будет уплачивать во внебюджетные фонды, в случае проведения тех предложенных мер налогового планирования (табл. 7). Таблица 7 Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды до внедрения мероприятий и после внедрения мероприятий, руб.
Таблица составлена автором Как видно из выше представленной таблицы, сумма страховых взносов после проведения мероприятий сократится на 230,91 тыс. руб. или на 2,36 %. |