аудит качества. Теоретическое обоснование внутреннего контроля 5
 Скачать 217.42 Kb.
|
|
Предметом исследования явилось ООО «ПК «Салатория», которое является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законами Республики Беларусь, иными белорусскими законодательными актами, решениями и Уставом. Предприятие имеет активы, самостоятельный баланс, собственный бланк, гриф, печать, расчетный, валютный и другие счета в банках, осуществляет свою деятельность по принципу полного хозрасчета. Компания работает на условиях полного хозрасчета, самофинансирования и самостоятельности. Компания поддерживает договорные отношения со всеми предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности. Целью Компании является оказание услуг по техническому обслуживанию, ремонту и диагностике автотранспортных средств, а также их продажа. Обществом управляет Общество, которое как собственник в лице соответствующих органов управления строит свои отношения с Обществом на основе принципа контроля и подчинения. Организационная структура предприятия описана в 2.1. рисунок показывает. Общество ведет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет установленную отчетность и представляет ее во внутренние документы Общества, а также в органы статистики, налоговые и иные контролирующие органы в соответствии с требованиями законодательства. государственные органы (казначейства).  Рис. 2.1. Организационная структураПК "Салатория" Общество, финансовые и иные регулирующие органы осуществляют контроль за деятельностью Предприятия в соответствии со своими полномочиями. Бухгалтеры исследуемой компании работают в соответствии с должностными инструкциями. Правильность ведения бухгалтерского учета и контроль за его ведением на предприятии обеспечиваются положением об учетной политике, которое в обязательном порядке должно включать раздел об учете формирования финансовых результатов от операционной деятельности. Анализ учетной политики показал, что постановление об учетной политике предприятия совмещено с постановлением об учетной политике предприятия. Основной целью учетной политики является предоставление достоверной информации об имущественно-финансовом положении предприятия и результатах его деятельности, которая необходима всем пользователям бухгалтерской отчетности для принятия соответствующих решений. На исследуемом предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с принятой учетной политикой предприятия. НАШИПК "Салатория" создано постановление об организации бухгалтерского учета и учетной политике компании. В данном приказе отражается следующая информация по учету финансовых результатов: виды деятельности предприятия, которые отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета, финансовые результаты отображаются в бухгалтерском учете согласно П (С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах». ". Степень готовности сервисных операций оценивается путем осмотра выполненных работ; при этом доход возникает в отчетном периоде, следующем за завершением выполненной работы (оказанной услуги), за исключением случаев, когда доход от оказания услуги не может быть достоверно определен. В Компании также существует график рабочего процесса. ПК «Салатория» ведет бухгалтерский учет, составляет и сдает финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством Украины. Служба статистических данных с использованием счетчика денег основывается на данных бухгалтерского учета и представляется в органы государственной статистики в установленном размере. Бухгалтерский учет ведется на предприятии и ведется главным бухгалтером в соответствии с действующим законодательством Украины. Вопросы, связанные с назначением и утверждением должностных лиц, ответственных за учет и отчетность ПК «Салатория», решает директор. Состав бухгалтерии определяется штатным расписанием и обязанностями каждого сотрудника бухгалтерия регулируется соответствующими должностными инструкциями. Организационную структуру бухгалтерского учета можно найти в 2.2. представлен на рис. В ходе изучения бухгалтерской организации исследуемого предприятия было выявлено, что на предприятии отсутствует должностная инструкция главного бухгалтера. Главный бухгалтер несет ответственность за создание и учет финансовых результатов от операционной деятельности.  2.2. фигура. Организационная структура бухгалтерии Главный бухгалтер отвечает за состояние бухгалтерского учета, сроки сдачи периодической бухгалтерской и статистической отчетности, следит за порядком направления первичных поступлений в оборотную ведомость и главную книгу, составляет бухгалтерский баланс, согласовывает расчеты к бюджету. с государственной налоговой инспекцией и подготавливает декларацию по НДС и отчет о прибылях и убытках компании. Предприятия имеют право самостоятельно выбирать формы бухгалтерского учета и тем самым реализовывать свою учетную политику. Бухгалтерский учет на ЭВМ «Салатория» ведется по учетной форме журнала-ордера, частично с использованием программы «1С:Предприятие». Сдача в учет программы «1С:Компания» осуществляется на основании первичных документов, фиксирующих факт отражения совершаемых хозяйственных операций и инструкций по их выполнению. Директор и главный бухгалтер несут ответственность за своевременное и качественное оформление документов, их передачу в установленный срок для направления в синтетический и аналитический учет в электронном виде, достоверность данных, занесенных в бухгалтерский учет. Финансово-хозяйственная деятельность Филиала контролируется и контролируется государственными налоговыми органами, иными государственными органами, находящимися в их ведении, контрольными органами ПК «Салатория» и контролирующими организациями. В ходе проверки бухгалтерии было установлено, что в данной компании отсутствует служба внутреннего аудита. Поэтому внутренний аудит обычно поручается аудиторской организации на договорной основе. При этом внешнему аудиту общества предшествует направление аудиторской организации или частному аудитору поручения на проведение аудита (приложение 1) и, в случае согласия сторон (приложение 2), договора между обществом и аудитор (приложение 3) . Приступая к проверке внутреннего аудита, аудитор составляет план проверки, в котором указываются наименования выполненных работ, график их выполнения, их продолжительность, выраженная в днях, аудиторские процедуры по проверке и исполнители (приложение № 4). ). Разбивка процедур аудиторского контроля содержится в аудиторе и программе аудита (Приложение 5). За счет правильной организации процесса внутреннего контроля создаются определенные организационные условия для оптимизации выполнения процедур аудиторского контроля. При изучении этого вопроса, с одной стороны, учитываются объекты организации процесса управления, а с другой стороны, выделяются его этапы. Субъектами организации процесса контроля являются: элементы управления; формы отображения элементов управления и их носителей; технологический процесс управления. Под номенклатурой контроля следует понимать состав (перечень) имеющейся в законах, нормативных актах, сметах, нормах, планах и фактически зафиксированных характеристиках экономических фактов информации, которая используется для подготовки управленческих решений в процессе контроля. Номенклатуры управления выбираются по следующим направлениям: достоверность и объективность данных и информации; рациональное использование ресурсов; деятельность и действия отдельных лиц; производственные затраты; финансовый результат; доказательство; имущественное и финансовое положение. Тем не менее, с точки зрения выбора номенклатуры аудита в процессе внутреннего аудита решающее значение имеет то, какие виды аудиторских услуг и задач могут быть решены тем или иным видом услуг. Состав управляющей номенклатуры формируется в зависимости от характера деятельности экономики - производственной деятельности (промышленность, транспорт, сельское хозяйство, строительство), коммерческой деятельности, заготовительной и других, а также в зависимости от уровня развития хозрасчета. отношения. Для создания предпосылок оптимальной организации внутреннего контроля необходимо учитывать организационно-технические и технологические особенности предприятий, которые влияют не только на организационно-учетные методы, но и на организацию технологии контроля. Номенклатура средств контроля формирует основу для составления тестов контрольных точек, которые используются в системно-ориентированных аудитах и аудитах, основанных на оценке рисков. Фазы и этапы внутреннего аудита определяются этапами и процедурами аудиторской проверки. На содержание и характер аудиторских процедур значительное влияние оказывают виды аудиторских услуг. Службы внутреннего аудита предоставляют различные виды аудиторских услуг. Типичным видом услуги является контроль финансовой отчетности и учетных систем, который может выполняться в виде аудиторских проверок, аудитов и тематических проверок. В соответствии с профессиональной практикой процесс внутреннего аудита состоит из четырех этапов: планирование аудита, проверка и оценка информации, подведение итогов аудита и контроль за выполнением рекомендаций внутреннего аудитора (рис. 2.3). На отдельных предприятиях составляются методические указания в связи с этапами внутреннего аудита относительно деятельности аудиторов при проведении аудита.  Рис. 2.3. Этапы внутреннего контроля Планирование, как начальный этап аудита, состоит из разработки общего плана, включающего ожидаемое количество, графики, сроки проведения аудита, и разработки программы аудита, определяющей объем, виды и последовательность аудиторских процедур. После принятия решения о проведении внутреннего аудита руководитель службы внутреннего аудита должен разработать и подготовить план внутреннего аудита, который должен быть утвержден руководителем предприятия. В плане внутреннего аудита четко фиксируются цели аудита. Так, например, этот документ может предложить: намерение руководства обеспечить надлежащую подготовку, внедрение или соблюдение принципов или стандартов ИСО на предприятии; оценка внутреннего аудита эффективности и рентабельности ранее внедренных методов работы или средств корпоративной политики; чтобы по результатам внутренней проверки можно было судить о ходе и эффективности устранения недостатков и противоречий, выявленных в ходе предыдущих проверок компании, а также о намерении определить степень участия отдельных подразделений и, в в некоторых случаях в отдельных процессах. работник; необходимость определения уровня профессиональной подготовки работников и их добросовестности при выполнении своих должностных обязанностей, в том числе с целью предотвращения сбоев производственных процессов и ухудшения качества продукции. План внутреннего аудита определяет проверяемую и проверяющую стороны, его основные этапы, методы и условия. Выполнение конкретной работы по проверке данного объекта осуществляется группой внутреннего контроля или аудитором в соответствии с программой внутреннего контроля. Программа разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита, согласно внутренним нормативным документам компании. Программааудитболее подробно исследует процесс практической реализации: определяют перечень должностных лиц, участвующих в процессе, их квалификацию, уровень компетенции, полномочия и права; для успешного прохождения аудита координируются ресурсы компании: финансовые, материально-технические, информационно-аналитические, персональные; оглашаются технические аспекты проверки – порядок и дата проведения проверки, кто, когда и что проверяется, кто из проверяемых лиц представляет документы и замечания; особое внимание уделяется перечню и последовательности оформления документов. Желательно заранее обсудить все пункты плана и программы аудита между руководством компании, аудитором и проверяемой стороной. Отправной точкой внутреннего аудита является издание подходящего для компании приказа, отдельные пункты которого регламентируют содержание плана и программы внутреннего аудита. Однако аудиторы обычно назначают сотрудников, которые уже имеют опыт проведения соответствующих аудитов и регулярно проходят соответствующее обучение. Стандартной практикой промышленных предприятий является ведение реестра аудиторов компании, для чего на каждого из них выдается отдельное «аудиторское» дело. Неотъемлемой частью внутреннего аудита является анкета. Этот документ должен соответствовать следующим критериям: тематика вопросов, адресованных аудируемому лицу, должна охватывать максимальное количество всех возможных проблем и критических моментов, связанных со спецификой аудита; содержание анкеты должно помочь аудиторам отслеживать и оценивать все этапы заданного производственного процесса, качество продукции, условия хранения и реализации с точки зрения соответствия требованиям законодательства, политики компании или рекомендациям международных отраслевых документов; вопросы должны отвечать не только месту, но и времени осмотра; необходимо учитывать, кто и в каком порядке должен делать соответствующие замечания группе по анализу, обеспечивая тем самым логическую последовательность диалога сторон; содержание ответов является одной из основных составляющих промежуточного и итогового отчетов по результатам внутреннего аудита; анкета должна содержать сведения о нормативных и рекомендательных документах, принципах политики компании, на соответствие которым проводится внутренний аудит. Однако повторение контрольного списка может привести к сужению объема аудита и, таким образом, к пропуску некоторых элементов аудита. В связи с этим содержание анкеты может быть изменено непосредственно в ходе проверки. Кроме того, аудиторы должны стараться избегать излишней формальности при общении с представителями проверяемой стороны - работниками той же компании. Основное внимание внутреннего аудитора должно быть уделено проверке показателей финансово-хозяйственной деятельности компании, что может положительно сказаться на эффективности производства. Также важно тщательно проверять бизнес-операции, которые необходимо документировать и своевременно отражать в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Целесообразно для внутреннего контроля работать с юрисконсультом по вопросам соблюдения законодательства, П(с)БУ, Плана счетов и инструкции по его применению, Инвентарной инструкции, регламента проведения кассовых операций и т.д. 2.2 Организация и порядок проведения проверки Внутренний аудит - штатные аудиторы - осуществляют сотрудники компании. Внутренние аудиторы подотчетны высшему руководству компании. Внутренний контроль – это задача самой компании или одного из ее подразделений, т.е. контрольного органа внутри компании. По общему правилу руководитель такого контрольного органа (или внутренний аудитор) с функциональной точки зрения подотчетен Совету директоров, Комитету по аудиту или собранию акционеров. Орган внутреннего аудита проводит проверки в самой компании или в ее подразделениях. Малые предприятия могут не иметь штатного аудитора. В этом случае аудиторской организации может быть поручено проведение внутреннего аудита на договорной основе. Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются собственником и руководством предприятия в зависимости от состава, особенностей и масштабов деятельности, системы его управления, состояния внутреннего аудита и т. д. Процессу организации системы внутреннего контроля в Украине должен предшествовать ряд процедур, в том числе изучение: различные типы организационных структур предприятий, их преимущества и недостатки; возможность внедрения системы внутреннего контроля; организационные структуры западных компаний, успешно внедривших систему внутреннего контроля; возможности адаптации структур западных компаний к отечественным предприятиям. При выборе организационной формы системы внутреннего контроля зарубежная практика рекомендует использовать следующие варианты в зависимости от потребностей руководства и других факторов: создание отдела внутреннего аудита как неотъемлемый элемент организационной структуры компании (внутренняя служба внутреннего аудита) - внутренние аудиторы являются работниками компании, в компании работают руководитель службы внутреннего аудита и опытные специалисты (их количество зависит от задач и направлений деятельности). служба внутреннего аудита), что подходит для обеспечения эффективной работы, ново многих случаях эти специалисты не обладают необходимыми навыками и знаниями для оказания услуг внутреннего аудита; заключение договора на оказание услуг внутреннего аудитас независимыми компаниями (аутсорсинг) - предприятиявы получаете услуги высокого уровня, так как для определенных задач привлекаются высококвалифицированные специалисты, а также обеспечивается гибкость в отношении количества специалистов, необходимых для выполнения конкретных задач (например, оценка информационных систем), при этом специалисты могут привлекаться для короткое время. Стратегическое партнерство (стратегическое партнерство) - организация функции внутреннего контроля по данному подходу обеспечивает то, что сотрудники «извне» (онисотрудничать с внутренними аудиторами компании) для выполнения задач, которые внутренняя служба не может выполнить, например, из-за ограниченной нехватки специалистов. Такая форма организации работы внутреннего аудита более выгодна для компании, чем аутсорсинг. Тесное сотрудничество аудиторов дает возможность «обычным» аудиторам получать от них дополнительные знания. Каждая из этих форм организации деятельности внутреннего аудита имеет свои преимущества и недостатки. При создании службы внутреннего аудита руководство компании в первую очередь должно определиться с типом структуры (таблица 2.1) и организационной формой. 2.1. электронная таблица. – Типы структур аппарата внутреннего контроля
При создании службы внутреннего аудита руководство компании должно определить ее организационную форму. В отечественных компаниях существует два варианта организации службы внутреннего аудита в зависимости от типа общей организационной структуры компании: дивизиональная организационная структура,обеспечивает формирование отдела внутреннего аудита подразделения в каждом отделе (отдельных предприятий, которые становятся объединениями в зависимости от сферы деятельности). Главный внутренний аудитор руководит и координирует работу всех служб внутреннего аудита. Данная структура подходит для крупных компаний, когда в состав бизнес-направлений входит несколько компаний, объединенных по определенным однородным признакам; командно-организационная структура,что уместно, если организационная структура не так уж сложна. При этом в службе внутреннего аудита работают специалисты из разных областей, которые подчиняются внутреннему аудитору (руководителю службы), который, в свою очередь, подчиняется финансовому вице-президенту или финансово-экономической службе. Для координации работы и подотчетности перед соответствующими высшими органами управления совет директоров назначает руководителя внутреннего аудита, который должен подчиняться руководителю соответствующего уровня организации, и на него возлагается ответственность за эффективное управление. функции внутреннего аудита, чтобы обеспечить ее максимальную полезность для организации. Управление функцией «внутренний контроль» охватывает следующие аспекты: постановка задач службе внутреннего аудита; определение структуры службы внутреннего аудита; организация работы службы внутреннего аудита; кадровый менеджмент; планирование и оценка рисков; внешнее общение. Стандарты внутреннего аудита, разработанные Институтом внутреннего аудита в 2021 году, определяют основные полномочия и обязанности руководителя службы. Однако каждая организация может устанавливать дополнительные права, обязанности и полномочия в зависимости от собственных потребностей. Права, обязанности и ответственность внутренних аудиторов определяются Трудовым кодексом, положениями об организации внутреннего аудита, договорами, должностными инструкциями (в случае постоянной работы) или гражданско-правовыми договорами (в случае работы по найму). Полномочия и ответственность персонала (должностных лиц) службы определяются их должностной инструкцией, за которую отвечает руководитель службы внутреннего аудита. При организации работы службы внутреннего аудита руководство компании должно определить и обратить внимание руководителя службы и ее специалистов на их подотчетность. Все эти аспекты должны быть отражены в положении о Департаменте внутреннего аудита. Функция внутреннего аудита должна быть структурирована таким образом, чтобы помочь организации в достижении ее целей. В первую очередь это рекомендации по повышению эффективности бизнес-процессов. Функция внутреннего аудита может использоваться руководством для независимой оценки таких составляющих бизнеса, как качество корпоративного управления, управление рисками и уровень прозрачности бизнеса. Цель финансового контроля в компании – как можно раньше выявить отклонения от принятых в компании стандартов, нарушения принципов законности, эффективности и экономии финансовых ресурсов. Структура службы может развиваться в зависимости от входящих в ее состав специалистов (финансы, производство, налогообложение, разработка, компьютерные технологии и т. д.), а может ориентироваться на структуру бизнеса (головной офис, дочерняя компания, филиал , представительство и др.). д.). Служба должна обеспечить надлежащий баланс общего опыта, знаний в предметной области, профессиональной компетентности в области аудита и технических навыков, необходимых для реализации планов аудита. Следует отметить, что каждая компания может формировать структуру службы внутреннего аудита в соответствии со своими потребностями. Состав, численность, уровень подготовки, теоретические и практические знания и опыт сотрудников отдела внутреннего аудита зависят от структуры предприятия, технологического процесса, задач, которые руководство предприятия ставит перед службой внутреннего аудита. . . Состав аудиторской группы должен определяться исходя из характера и сложности каждой аудиторской задачи, временных ограничений и наличия ресурсов. Кроме того, в целях контроля за организацией системы внутреннего контроля руководство компании должно анализировать работу внутренних аудиторов: устанавливает организационный статус службы внутреннего аудита. В идеале внутренний аудит должен отчитываться только перед высшим руководством; определяет функции службы внутреннего аудита. Рекомендации внутренних аудиторов должны выполняться руководством компании, что должно быть подтверждено; обратите внимание на техническую компетентность внутренних аудиторов, т.е. обладают ли лица, нанятые на должность внутреннего аудитора, необходимыми техническими знаниями и профессиональной подготовкой, и необходимо ли дальнейшее обучение внутренних аудиторов; осуществляет контроль за профессиональной добросовестностью внутренних аудиторов. Убедитесь, что внутренние аудиты правильно спланированы и задокументированы. Внедрение системы внутреннего контроля во всех отраслях экономики, на всех предприятиях целесообразно, чтобы эту работу проводило конкретное лицо или специальный отдел. Ресурсы на содержание аудиторской службы должны зачисляться в резервы, определенные внутренним аудитом, в целях повышения эффективности работы предприятия, снижения затрат и увеличения прибыли. Таким образом, при принятии решения о создании службы внутреннего аудита в компании основными направлениями деятельности руководства являются следующие: выбор организационной формы системы внутреннего контроля; выбор организационной формы службы внутреннего аудита; выбор структуры службы внутреннего аудита; организация и координация внутренней работы службы внутреннего аудита. ГЛАВА 3 ДОКУМЕНТАЦИЯ ЧЕКА 3.1 Ведение рабочей и контрольной документации Заключительной частью внутреннего аудита является обобщение выявленных нарушений и несоответствий и подготовка итогового отчета. Рассматривая выдачу аудиторского заключения как итоговый документ по результатам проверки, под термином «аудиторское заключение» уместно понимать любой официальный документ о результатах проверки, имеющий значение для руководства компании или содержать информацию о результатах проверки. Отчетный документ может быть в различных документальных формах - аудиторское свидетельство, аудиторское заключение, акт проверки, меморандум, аудиторское заключение и другие. Форма этого документа определяется положением о назначении ревизии. Отчет должен быть подготовлен на основании письменной информации внутреннего аудита, в которой должны быть указаны все недостатки и нарушения, выявленные при учете и отчетности, а также выделены ошибки и исправления, которые могут оказать существенное влияние на достоверность учета. отчетность со ссылкой на уставные и нормативные документы. Письменная информация заполняется в двух экземплярах, один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления с целью выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений, а другой используется для подготовки акта внутреннего аудита и затем передается . в архив службы внутреннего аудита. Письменная информация должна включать: состав группы внутреннего контроля; данные проверяемого объекта; список сотрудников бухгалтерии и отчетности; период, охватываемый проверяемой документацией; сведения о методике проверки (учетные участки, подлежащие проверке, учетная документация, контролируемая сплошным методом и выборочно, принципы проверки); сведения обо всех выявленных недостатках и нарушениях; сведения о наиболее существенных бухгалтерских нарушениях, существенно искажающих отчетность; рекомендации по совершенствованию деятельности с целью ее оптимизации. Последующие аудиты должны анализировать и оценивать выполнение или корректировать комментарии по фактам предыдущих аудитов. Письменная информация подписывается каждым аудитором, проводившим аудит. На основании письменной информации составляется протокол, в основном повторяющий структурно письменную информацию. Сводка результатов внутреннего аудита содержит ряд методических приемов группировки и систематизации результатов, необходимых для принятия решений, направленных на устранение выявленных недостатков в деятельности компании и предотвращение правонарушений. Однородные недостатки обобщаются в таблицах, диаграммах, отчетах и отчетах о проверках. Такие мероприятия помогают внутреннему аудитору глубже вникнуть в причины недостатков и по результатам проверки предложить руководству компании более взвешенное решение. Понятие существенности важно при подведении итогов внутреннего аудита и составлении аудиторского заключения по вопросам, связанным с подтверждением финансовых прогнозов и проектов. Основной проблемой толкования существенности является определение границы, разделяющей существенные и нематериальные ошибки (мошенничество). Определение существенности зависит от типа отклонения, обнаруженного аудиторами. Используются количественные (абсолютные и относительные) и качественные (нормативные и экспертные) оценки. Отчет дает возможность внутреннему аудитору привлечь внимание руководства к данному вопросу. Для достижения поставленных целей отчет не должен быть заполнен и перегружен лишними подробностями. Оно должно быть четким, точным, понятным и своевременным. Единой формы отчетов внутреннего аудита не существует из-за многогранности субъектов аудита, различий между способностями аудиторов и интересами руководителей. Принцип составления отчета ничем не отличается от других видов проверок: ссылаясь только на явно выявленные недостатки в работе проверяемого лица, указывая на характер противоречий с нормативными, рекомендательными документами и принципами политики компании; все факты должны быть отражены в промежуточных отчетах и доведены до сведения проверяемой стороны в ходе аудита; итоговый отчет должен содержать рекомендации инспекционной группы по устранению и недопущению выявленных ими нарушений или несоответствий. Аудиторское заключение содержит несколько разделов, раскрывающих необходимую информацию и дающих рекомендации руководству предприятия. Аудиторский отчет должен состоять из введения, анализа и заключения. Вступительная часть аудиторского заключения включены: название документа в целом; дата и место составления; основание проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей); фамилия, имя и фамилия лиц, принимавших участие в проверке, а также должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения; контрольный период; вопросы, которые подвергались документальной и фактологической проверке. Аналитическая часть отчета адресовано должностному лицу, назначающему проверку, и должно содержать: имя класса; субъекты аудита; акт о результатах проверки; общая оценка соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценка проведения хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете; существенное нарушение конкретных нормативных правовых актов; арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилия, имя, фамилия и должность лица, совершившего нарушение, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушения. Последняя часть контрольного документа содержит аудиторскую оценку производственно-финансовой деятельности подразделения и бухгалтерского учета, а также дает рекомендации по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения о проверке, должностное лицо, назначающее проверку, должно указать, какие рекомендации реализованы, а которые признаны неэффективными из-за дополнительных затрат. В окончательный отчет должны быть включены реальные выгоды, полученные в результате изменений, и должны быть даны предложения руководству компании, что делать и чего следует избегать в будущем. Хороший аудиторский отчет должен стать руководством для руководства бизнеса для последующего развития бизнеса. При выражении своего мнения аудитор должен соблюдать строгую объективность, избегать голословных заявлений, выводов, оценок, обвинительных заявлений в отношении деятельности лиц или проверяемого подразделения. Замечания о недостатках и нарушениях законодательства, вытекающих из устных или письменных заявлений лиц, не могут быть включены в отчет. Аудитор должен всесторонне проверить все содержащиеся в нем факты. При наличии у начальника подотдела или иного должностного лица подотдела возражений или замечаний по материалам проверки он обязан подписать документ о проверке, при этом его письменные возражения и замечания должны быть привязанным к нему. Другой, В случаях, когда необходимы неотложные меры по устранению выявленных нарушений, составляются документы промежуточного акта проверки, которые направляются руководителю, назначившему проверку, а затем эти сведения включаются в документ общей проверки. В ходе проверки составляются промежуточные отчетные документы аудитора по участкам предприятия, где выявлены наиболее существенные нарушения, требующие немедленного принятия мер, и они подписываются руководителями и должностными лицами отдела. Внутренний аудит считается завершенным только после получения письменного отчета. Итоговый отчет составляется в трех экземплярах: первый направляется руководителю, второй в вышестоящую организацию, третий в архив, при этом каждый экземпляр является первым. Отчет проверяется и утверждается руководителем службы внутреннего аудита и направляется лицам, осуществляющим соответствующую деятельность по предмету проверки. Отчет обсуждается с руководством компании, в которой проводится внутренний аудит. 3.2 Документы о результатах аудита Проверка считается завершенной, когда выявленные нарушения законодательства устранены и финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозрасчет и разумное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Внутренний аудитор делает замечания по выявленным недостаткам, вносит предложения по их устранению, совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности общества. Оригинал этого документа хранится в отделе внутреннего аудита, а один экземпляр вручается руководителю предприятия (отдела), на котором проводилась проверка. Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности отдела и отнесенные к компетенции начальника отдела, должны быть устранены в ходе проверки. В акте об их устранении в процессе контроля должны быть сделаны соответствующие записи. В случае выявления в ходе проверки серьезных нарушений законодательства и иных нормативных правовых актов: недостачи, хищения денежных средств или материальных ценностей, нарушений налогового законодательства, требующих внесения изменений в бухгалтерскую отчетность организации и возмещения убытков, материалы проверки передаются в юридический отдел компании. учебный класс. По материалам проверки юрист дает правовую оценку документам и готовит исковые документы для подачи в суд с целью возмещения материального ущерба. После выявления причиненного вреда в материалах проверки должны быть незамедлительно приняты меры по возмещению ущерба. В случае нарушений и злоупотреблений должны быть приняты меры по сохранению гостиничных документов. Для этого они изымаются в процессе проверки и после ее завершения. В первую очередь изымаются документы со следами подчисток, числовых и текстовых исправлений, а также с неверными и ложными данными. На этих документах не должно быть никаких отметок. В делах проверенных структурных подразделений вместо изъятых документов на обороте указаны их копии, кем и когда они изъяты. Финансовый ущерб также будет возмещен за все штрафы, пени и другие санкции, уплаченные подразделением. При этом администрация должна в соответствии с законом возложить имущественную ответственность на лиц, конкретно виновных. По результатам проверки отдельных хозяйственных операций (например, кассовых аппаратов, кассовых операций) проводится совещание с должностными лицами предприятия и казначеем, ответственным за хранение ценностей, и устанавливаются выявленные недостатки и принятые меры по их устранению. обсуждалось. . После этого аудитор подготавливает соответствующую часть аудиторского заключения. Объекту аудита также должна быть предоставлена возможность внести поправки в отчет, если в нем представлены убедительные контраргументы выводам аудитора. Что касается руководства компании, то при принятии решений по результатам внутреннего аудита они должны быть сформулированы и реализованы таким образом, чтобы не вызывать дальнейшего напряжения в отношениях между проверяемым и проверяемым лицом, или между отдельными работниками компании. По результатам проверки финансового состояния компании к аудиторскому заключению прилагаем обоснованный анализ эффективности финансовой деятельности в текущем периоде, а также степень использования ранее внесенных предложений по повышению уровня аудитором. рентабельность. Обсуждение их результатов с учредителями, руководителями и ответственными работниками компании способствует повышению эффективности проверок. При необходимости с работниками подразделения обсуждаются вопросы сохранности имущества, вносятся предложения по организационно-техническим мероприятиям, утверждаются планы устранения выявленных недостатков и мероприятий по повышению эффективности работы подразделения. Акт проверки, проект решения (предписания) проверки, приложения, иные документы проверки и перечень принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, назначившему проверку. Руководство компании может поручить внутреннему аудитору: проанализировать и выяснить причины финансовых затруднений. Однако это не означает, что внутренний аудитор должен выполнять собственно аналитическую работу, выполняемую соответствующим отделом предприятия. Задача внутреннего аудитора — помочь соответствующему отделу компании в случае возникновения проблемы. Обоснованный стратегический план и эффективный контроль его выполнения функциональными подразделениями и внутренним контролем являются залогом успешного и динамичного развития компании в будущем. По результатам внутреннего аудита руководство предприятия при взаимодействии с трудовым коллективом разрабатывает мероприятия по устранению недостатков в его последующей деятельности и недопущению их повторения, организует контроль за выполнением этих мероприятий. В случае отсутствия денежных средств или материальных ценностей руководство компании предъявляет иск о возмещении ущерба в правоохранительные органы или в арбитражный суд. В целях учета и контроля за выполнением аудиторских решений аудиторская служба или аудитор ведут книгу проверок и действий, связанных с ними. Книга содержит следующие разделы: наименование отдела, где проводилась проверка; организационный метод контроля; дата акта проверки; дата и номер приказа по результатам проверки; срок представления информации об исполнении решения по акту проверки; дата фактического представления отчета об исполнении поручения; размер причиненного ущерба деньгами, материальными ценностями и ценными бумагами; размер ущерба, причиненного налоговым правонарушением; предстал перед судом; сумма взысканных денежных средств, материальных активов и ценных бумаг; сумма убытков, добровольно взысканная с виновных лиц; сумма дополнительных платежей, накопленных и внесенных в бюджет. Таким образом, внутренний аудит активно влияет на выявление негативных явлений, происходящих в деятельности компании, выявление их причин, а также способствует предупреждению недостатков и злоупотреблений, возникающих в деятельности хозяйствующих субъектов. |