!!23. Методичка ТБУ сборник задач Дусаева, Суханова. Теория бухгалтерского учета сборник практических задач и методических
 Скачать 1.49 Mb.
|
|
ТЕМА 4. ФУНКЦИИ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Задание 4.1. Понятие и характеристика функций бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета и его элементы. Методические указания В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основ- ными из которых являются: контрольная, информационная, обеспечение сохранно- сти собственности, обратной связи, аналитическая. В условиях совершенствования управления, наличия различных форм собст- венности, формирования рыночных отношений происходит усиление контрольной функции бухгалтерского учета благодаря совершенствованию его форм и методов, использованию зарубежного опыта, широкому внедрению вычислительной техни- ки, использованию возможностей автоматизированных рабочих мест бухгалтера. С контрольной функцией тесно связана функция обеспечения сохранности собственности. Для реализации этой функции необходимы соответствующие пред- посылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измери- тельных приборов, мерной тары и др. Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация. Одной из главных функций, которую выполняет бухгалтерский учет в сис- теме управления и формирования рыночной экономики является информационная функция. Учет является важнейшим источником информации различным объектам управления – службам предприятия, его подразделениям, менеджерам. Бухгалтер- ская информация широко используется в оперативном и статистическом учете для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности предприятий. Используя функцию обратной связи, осуществляется контроль за выполне- нием плановых показателей, стандартов, нормативов, смет, устанавливаются раз- личные недостатки, выявляются резервы производства. Функцию обратной связи выполняет находящаяся на различных носителях исходная информация, поступающая главным образом из первичных документов. В современных условиях совершенствования управления и формирования рыночных отношений аналитическая функция также важна. Она позволяет осуще- ствлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использованию всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию, правильности приме- нения цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен и инфляционных процессов. При рассмотрении данной темы необходимо изучить элементы метода бух- галтерского учета и обратить внимание на принцип двойственности в учете. При выполнении условий 1-2 необходимо отразить изменения запасов това- ров и денег. Для этих целей в таблицах 6 и 7 нужно сделать двусторонние записи по увеличению количества товаров и уменьшению денег (условие1), и уменьше- нию товаров и увеличению количества денег (условие 2). Условие 1 Отразите изменение запасов товара и денег, а также установите двусторон- ний взаимоувязанный процесс (увеличение и уменьшение) в ОАО «Заря», если 27 предприятием было дополнительно приобретено 5 т. угля и 4 ц. бензина. Оплата за полученные товары поставщикам произведена. Таблица 6 – Изменения запасов и денег в ОАО «Заря». Наименование товаров Ед. изм. Цена за ед., руб. Остаток на начало пе- риода Приобретено мате- риалов Остаток на конец года Кол- во Сумма руб. дата Кол- во Сумма, руб. Кол- во Сумма, руб. Уголь т 420 10 4200 5.09 Бензин ц 700 5 3500 29.09 Условие 2 Отразите изменение запасов готовой продукции и денег, а также установите двусторонний взаимоувязанный процесс(увеличение и уменьшение) в ОАО «Ни- ва», если хозяйством было продано 30 ц пшеницы и 20ц проса. Оплата за продан- ную продукцию поступила. Таблица 7 – Изменения запасов готовой продукции и денег в ОАО «Нива» Наименование товаров Ед. изм. Цена за ед., руб. Остаток на начало пе- риода Продано товаров Получено за товар, руб. Остаток на конец перио- да Кол- во Сумма, руб. дата Кол- во Кол- во Сумма, руб. Пшеница ц 350 50 17500 2.08 Просо ц 380 40 15200 10.08 Вопросы для самоподготовки и самоконтроля 1. Назовите функции бухгалтерского учета. 2. Дайте определение метода бухгалтерского учета. 3. Назовите способы и приемы (элементы метода) бухгалтерского учета. Рекомендуемая литература. 1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Ростов-на-Дону «Март»,2005. 2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: - М: ФОРУМ: ИНФРА-М,2006– Любушин Н.П., Жаринов В.В, Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П.Любушина – М: ЮНИ- ТИ,2003 3. Васькин Ф.И, Свободина М.В.Теория бухучета – М:Колос,2000 28 ТЕМА 5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ Задание 5.1. Бухгалтерская документация. Методические указания Документ представляет собой письменное распоряжение или подтверждение совершения хозяйственной операции. Какими бы многочисленными ни были такие операции на предприятиях, все они должны быть оформлены документами. Этот процесс называется документированием, которое является одним из важных эле- ментов метода бухгалтерского учета. Помните, что не каждое письменное распо- ряжение на совершение или подтверждение уже совершившейся операции является документом, а только то, которое содержит необходимые основные показатели, ха- рактеризующие хозяйственную операцию, указывает дату и место ее совершения и имеют подписи лиц, давших распоряжение на совершение или подтверждающих факт совершения хозяйственной операции. Следует внимательно изучить составляемый первичный документ, размеще- ние в нем реквизитов, что очень важно при его обработке. Каждый документ служит не только основанием или подтверждением, но и средством контроля за совершенной хозяйственной операцией. Особенно возрастает роль первичных документов в условиях рыночной эко- номики. Документ является единственным законным основанием учетных записей и основой для разрешения споров и претензий, возникающих у предприятия. Дан- ные, содержащиеся в документах, являются источником для осуществления пред- варительного, текущего и последующего контроля. Документы являются основным средством одного из главных элементов ме- тода контроля – аудиторских проверок. При выполнении задания необходимо изучить Положение по ведению бух- галтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34н от 26 июля 1998 года (с изменениями дополнениями) Затем следует приступить к выполнению задания, внимательно прочитав ус- ловие. Условие 1 Составить следующие первичные документы: 1. Приходный кассовый ордер 2. Расходный кассовый ордер 3. Авансовый отчет 4. Платежное поручение 5. Накладную (внутрихозяйственного назначения) 6. Акт расхода семян и посадочного материала 7. Учетный лист тракториста-машиниста 8. Реестр отправки зерна и другой продукции с поля 9. Акт на сортировку и сушку 10. Товарно-транспортную накладную 11. Дневник поступления сельскохозяйственной продукции 12. Акт на приемку грубых и сочных кормов 29 13. Журнал учета надоя молока 14. Ведомость расхода кормов и другой продукции Условия для заполнения первичных документов 1. По приходному кассовому ордеру № 453 от 4 сентября 200..года в кас- су ОАО «Россия» через кассира Г.Н. Лемик с расчетного счета № 000381001000000000018 в Орском Агропромбанке по чеку № 79617 поступили деньги на заработную плату за август – 2980000 рублей. 2. По расходному кассовому ордеру № 500 от 6 сентября 200… года вы- дано зоотехнику отделения ОАО «Россия» Н.И.Игнатьеву на командировочные расходы для поездки в г. Орск 2000 рублей. По предыдущим авансам долга за ним не числится. Приказ № 148 от 5 сентября 200… года. 3. Зоотехник ОАО «Россия» Н.И.Игнатьев представил авансовый отчет № 126 от 12 сентября 200…года и приложенные к нему документы: - проездные билеты по железной дороге до г. Орска и обратно; - командировочное удостоверение (суточные 5 дней); - счет гостиницы «Нива» за 3 дня. Кроме того, по товарному чеку магазина № 39 от 8 сентября 200…года было куплено канцелярских товаров для центральной бухгалтерии на 500 рублей. 4. Орская юридическая контора имеет расчетный счет № 00000000000000503022 в Орском Агропромбанке (г.Орск, Оренбургской области). По договору №8 от 5 января 200…года контора оказывает услуги по юридическому обслуживанию ОАО «Россия». Выписало платежное поручение № 567 от 6 сентября с расчетного счета 000381001000000000018 в Орском Агропромбанке на сумму 15000 рублей. 5. В ОАО «Россия» по накладной № 46 (внутрихозяйственного назначения) от 10 сентября 200…года со склада № 1 в отделение № 1 бригады №2 (бригадир Н.И.Семенов) для посева отправлены семена озимой пшеницы «Мироновская 808» 150ц. через водителя В.А. Якушева автомашиной ГАЗ-53 А № 35-38. Накладную подписал руководитель ОАО Н.Н.Жильцов, главный бухгалтер В.Ф. Смирнов. Отпуск семян произвела зав. складом Л.Д.Тарасова. 6. 12 сентября 200…года в бригаде № 2 отделения № 1 на поле № 5 площа- дью 60 га перекрестным способом была высеяна озимая пшеница «Мироновская 808» в количестве 150ц. Фактически было высеяно, как и предусматривалось по норме,2,5 ц на 1 га. Акт утвержден Н.Н Жильцовым 15 сентября 2000 года. 7. В ОАО «Россия» в бригаде № 4 25 мая 200…года на тракторе МТЗ-50 (инвентарный номер 38) в поле № 2 тракторист В.Я.Кузмин бороновал кормовые корнеплоды. Отработал 8 ч, при норме выработки 18 га выполнил 20 га в коэффи- циент перевода в условную пахоту – 0,08; сдельная расценка за одну норму-смену 151 руб.; выполнено нормо-смен 1,1; остаток горючего на начало дня-28 л, заправ- лено-30 л, остаток горючего на конец рабочего дня – 26 л. Качество работы хорошее. Наряд подписал: тракторист А.Я.Кузьмин бригадир А.Я.Смелев агроном Н.М.Колчин При заполнении учетного листа тракториста-машиниста необходимо под- 30 считать количество условных гектаров, сумму оплаты труда, фактический расход горючего. 8. Реестр № 101 отправки зерна и другой продукции с поля от 5 августа 200… года. На ток № 1 (цех растениеводства, бригада № 1) с поля №5 поступило зерно яровой пшеницы (номенклатурный номер 041021), намолоченное на комбай- не «Нива» комбайнером В.П. Алексеевым (инвентарный номер комбайна 4) Зерно от комбайна на ток склада № 1 доставил водитель В.И. Петров на автомашине ГАЗ- 53А;№36-21. зерно на току принимала заведующая током М.Н.Раевская. За день сделаны следующие рейсы (в бункерной массе):1 рейс – 2750 кг, 2 рейс – 2580 кг, 3 рейс – 2500кг, 4 рейс – 2680 кг и т.д. Всего за день 27200 кг. По данным весовой масса брутто составила:1 рейс-5750 кг, 2 рейс-5580 кг, 3 рейс-5500 кг,4 рейс-5680 кг, и т. д. Масса тары (автомобиля)-3000 кг. Общий вес тары по всем рейсам 33000 кг. Расхождений в бункерном весе отправленного и принятого зерна не было. За- полнить экземпляр реестра шофера. 9. Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства № 12 от 5 авгу- ста 200…года. На току № 1 цеха растениеводства произведена сортировка зерна яровой пшеницы. В сортировку отпущено 285 ц зерна. Получено продовольствен- ного зерна 256 ц, зерноотходов с 50%-ным содержанием зерна 28 ц. (номенклатур- ный номер 041040), неиспользуемых отходов 100 кг; натура зерна до переработки – 850г, после переработки -970 г, влажность до переработки – 19%, после переработ- ки -17%. Сортировку проводила бригада В.М.Семенова. К акту приложено 6 при- ходных 5 расходных документов. Акт утвержден начальником цеха растениеводст- ва. Б.К.Катковым. 10. Товарно-транспортную накладную № 121 на отправку зерна яровой пшеницы. Со склада № 1 6 августа 200..года(цех растениеводства) отправлено зер- но яровой пшеницы на Оренбургский хлебоприемный пункт в количестве 2500кг. Зерно для отправки принял водитель П.К. Курпатов (путевой лист № 618) на авто- машине ГАЗ 53 А № 15.Зерно отпустила зав. током М.Н. Раевская Погрузка и раз- грузка механизированы. Расстояние до пункта сдачи 30 км. Расхождений между сданным и принятым весом не было. Данные лабораторного анализа зерна: влаж- ность 18%, зараженности нет. Принято на хлебоприемном пункте весовщиком Г.Д. Сергеевым и заведующим складом № 3 А.М. Максимовым. 11. Дневник № 27 поступления сельскохозяйственной продукции. На уча- стке № 2 (звено Н.И.Прокофьевой) 13 августа собраны огурцы с площади 0,4 га, в том числе: № Фамилия И.О. Табельный № Стандартные огурцы Нестандартные огурцы Всего 1. Н.И.Прокофьева 66 620 180 800 2. И.И. Ивашкина 77 630 120 750 3. И.Р. Тихонова 78 650 110 760 4. Т.И. Борисова 80 580 120 700 5. Т.И. Квасова 82 430 160 590 6. Л.В. Струкова 73 520 180 700 7. Т.П. Кирсанова 56 490 120 610 8. М.И. Мышкина 61 400 100 500 31 Огурцы отправлены на склад № 1 по накладной № 218 Принял кладовщик Ф.М. Лепихова. 12. Акт № 12 на приемку грубых и сочных кормов. 7 августа текущего года на участке № 1 цеха растениеводства комиссия в составе агронома С.И.Михайлова, начальника цеха растениеводства Б.П. Каткова, объездчика М.П. Прокофьева, про- извела приемку сена многолетних трав с площади 13 га, находящегося на поле № 7, участка № 1. Сено убрано в период с 5 по 19 июля. Качество работы хорошее, но- менклатурный номер сена 04120. Стог первый: длина 26 м, ширина – 5 м, перекид- ка – 10м, дата укладки – 15 июля, сено убрано с площади 7,5 га, масса 1 куб. м.-0,77 ц. Стог второй: длина 20 м. ширина-5м, пекидка-10м, сено убрано с площади 5,5 га, масса 1 куб м.- 0,75 ц. Дата укладки – 17 июля. Для определения объем стогов пользоваться формулой. 0×(П×0,52-Ш×0,46)×Д×Ш, где Ш – ширина стога в метрах, Д-длина стога, П - перекидка. Корма на ответственное хранение принял объездчик М.П.Прокофьев. Сено сложено на сенном дворе. Акт утвержден Жильцовым Н.Н. 9 августа текущего го- да. 13. Журнал №17 учета надоя молока. В августе на МТФ № 1 надоено сле- дующее количество молока. Показатели Орлова О.Р. Беспалова М.А. Зимина Р.П. Голубева Г.И. Зайцева В.А. Сафонова В.А. Табельный номер 91 92 93 94 95 96 Закреплено коров 35 35 35 35 35 35 1 авгу- ста Доилось коров 33 34 34 35 34 34 Утро 162 168 166 174 162 164 Вечер 238 242 234 246 238 236 Процент жира 3,8 4,0 4,0 3,9 4,1 4,2 2 авгу- ста Доилось коров 33 34 34 35 34 34 Утро 160 172 176 180 174 168 Вечер 230 233 234 250 236 237 Процент жира 3,9 4,0 4,0 3,9 4,1 4,1 3-31 августа Доилось коров 35 35 35 35 34 34 Утро 5320 5400 5380 5400 5340 5360 Вечер 6880 6860 6920 6860 6710 6590 Процент жира 3,9 4,0 4,0 3,9 4,1 4,0 32 14. Ведомость расхода кормов № 19 за август 200…года. На МТФ № 1 для дойного стада 210 голов установлен следующий лимит расхода кормов на 1 голову в месяц: комбикорма 46,5 кг, зеленый корм – 775 кг, корнеплоды – 155 кг. В августе на МТФ № 1 скормлено кормов: Наименование кормов Комбикорм Зеленая масса корнеплоды Номенклатурный номер 041 038 041 015 041 042 1 августа 315 5 250 1 050 2 августа 315 5 250 1 050 3-31 августа 9 135 152 250 30 450 Содержание кормовых единиц в кормах: комбикорм – 0,90; зеленая масса – 0,17; корнеплоды-0,13. Вопросы для самоподготовки и собеседования. 1. Что такое документ? 2. Каковы назначение и сущность бухгалтерских документов? 3. Объясните значение документов в хозяйственной деятельности и бухгалтерском учете. 4. Каковы роль и место документов в выполнении информационной функции бух- галтерского учета? 5. Опишите роль и место документов в выполнении предвари тельного, текущего и последующего контроля. 6. Каково правовое значение документов? 7. В чем заключается унификация и стандартизация документов? 8. Документы как носители учѐтной информации, их виды. 9. Что такое реквизит документа? Назовите обязательные реквизиты документа. 10. Почему документирование является элементом метода бухгалтерского учета? Задание 5.2 Классификация бухгалтерских документов. Методические указания и последовательность выполнения задания. На предприятиях совершается огромное количество хозяйственных опера- ций, разнообразных по своему экономическому содержанию, для оформления ко- торых применяются различные по форме и содержанию бухгалтерские документы. Необходимо хорошо уяснить назначение документов, порядок составления, способы и методы обработки. Для этого и применяется классификация документов по различным признакам. При выполнении задания следует помнить, что один и тот же документ мо- жет быть отнесен к различным группам классификации. Прежде чем отнести его к той или иной классификационной группе, следует подумать о его назначении, мес- те составления, а также о том, разовый он или накопительный, и т. д. Условие для выполнения задания. Произвести классификацию документов по установленным группировочным признакам: назначению, порядку составления, экономическому содержанию и спо- собу отражения операций. 33 Условие 1 При классификации документов необходимо использовать перечень доку- ментов, приведенных в задании 5.1, а также следующие документы: 1. Приказ руководителя предприятия о предоставлении отпуска работникам. 2. Ведомость начисления амортизационных отчислений. 3. Расчет распределения общехозяйственных расходов 4. Путевой лист грузового автомобиля 5. Лимитно-заборную карту 6. Расчет распределения работ и услуг вспомогательных производств 7. Акт приема-передачи основных средств 8. Счет-фактуру Методические указания к выполнению задания. Классификацию документов следует произвести в формах приведенных ни- же таблиц. При выполнении задания необходимо учесть, что при классификации документа по одному какому-либо признаку один документ может быть включен только в одну группу. При классификации по другому признаку тот же документ может быть отнесен к другой соответствующей группе. Выполнение задания Классификация документов по назначению Распорядительные Оправдательные (ис- полнительные) Бухгалтерского оформления Комбинированные Классификация документов по порядку составления Первичные Сводные Классификация документов по экономическому содержанию Материальные Денежные Расчетные Классификация документов по способу отражения операций Разовые Накопительные Вопросы для самоподготовки и самоконтроля 1. Каково назначение классификации документов? 2. Как классифицируют документы? 3. На какие группы делятся документы по: 3.1назначению 3.2 объему отражаемых сведений; 3.3 способу отражения операций, 3.4 месту составления, 3.5 количеству учетных позиций, 3.6 способу обработки 4. Какие документы относятся к: 4.1 распорядительным, 34 4.2 исполнительным, 4.3 бухгалтерского оформления; 4.4 комбинированным, 4.5 первичным и сводным. Задание 5.3. Проверка и обработка бухгалтерских документов Методические указания и последовательность выполнения задания. При выполнении задания необходимо помнить, что документирование явля- ется основой бухгалтерского учета. Поэтому к оформлению, проверке, обработке документов предъявляются определенные требования, к которым можно отнести: составление в момент совершения хозяйственной операции; обязательность запол- нения реквизитов; четкость и ясность заполнения; заполнение чернилами, или с помощью средств автоматизации. Особые требования предъявляются к составлению, проверке и обработке кассовых и банковских документов. Необходимо помнить, что проверка документов должна осуществляться по следующим позициям: соблюдение законности хозяйственных операций, соблюде- ние требований по оформлению, недопущению арифметических ошибок. Выполнение задания необходимо начинать с формальной проверки докумен- тов, а затем перейти к арифметической проверке. Условие для выполнения задания Имеются заполненные первичные документы (задание 5.1) Требуется осуществить формальную и арифметическую проверку докумен- тов, результаты которой оформить письменно. Составить график документооборота по схеме, приведенной в таблице 8. Таблица 8-График документооборота. Наимено- вание до- кумента Назна- чение доку- мента Дата состав- ления Лица, ответст- венные за со- ставление до- кумента Лица, под- писавшие документ Сроки предос дос- тавле- ния доку- мен- тов Место и лицо, ко- торому предос- тавляется документ долж- ность ФИО Долж ность ФИО Рекомендуемая литература 1. Астахов В.П.Теория бухгалтерского учета: Ростов-на-Дону Март,2005 2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: - М: ФОРУМ: ИНФРА- М,2006 3. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов./Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М: ЮНИ- ТИ,2003 4. Васькин Ф.И., Свободина М.В. Теория бухучета – М: Колос,2000 |