!!23. Методичка ТБУ сборник задач Дусаева, Суханова. Теория бухгалтерского учета сборник практических задач и методических
 Скачать 1.49 Mb.
|
|
ТЕМА 6. БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ДВОЙСТВЕННОЕ ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. Задание 6.1. Счета бухгалтерского учета и отражение в них хозяйствен- ных операций. Приступая к выполнению заданий, необходимо усвоить назначение и строе- ние счетов бухгалтерского учета. Особое внимание при этом следует уделить изу- чению особенностей счетов по учету имущества(активных) и источников его фор- мирования (пассивных), а также разобраться в сущности активно-пассивных а сче- тов. В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на актив- ные и пассивные. Активные – это счета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав и движение. Пассивные – это счета бухгалтерского, учета, на которых учитываются источники образования имущества, их наличие и состав, а также обязательства. На активных счетах остатки только дебетовые, на пассивных только кредитовые. СХЕМА АКТИВНОГО СЧЕТА Дебет Кредит Начальное сальдо Увеличение имущества (+) Конечное сальдо Уменьшение имущества(-) СХЕМА ПАССИВНОГО СЧЕТА Дебет Кредит Уменьшение суммы источника Начальное сальдо Увеличение суммы источника (+) Конечное сальдо Помимо активных и пассивных счетов существуют активно-пассивные счета. Они предназначены для учета расчетов с разными организациями и лицами. СХЕМА АКТИВНО-ПАССИВНОГО СЧЕТА Дебет Кредит Сальдо-наличие дебиторской задолжен- ности Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолжен- ности Сальдо-наличие кредиторской задол- женности Увеличение кредиторской задолженно- сти и уменьшение дебиторской задол- женности 36 Вопросы для самоконтроля теоретических знаний. 1. На чем основана характеристика счета как признака классификации инфор- мации? 2. Каково строение счета бухгалтерского учета? 3. Укажите порядок определения сальдо по счетам. 4. Как получают на счетах обобщающие показатели о хозяйственной деятель- ности? 5. Какова сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета? 6. Объясните и обоснуйте порядок отражения данных на счетах при помощи двойной записи. 7. Дайте обоснование математической интерпретации двойной записи хозяйст- венных операций на счетах. Условие 1. 1. Открыть счета бухгалтерского учета. 2. Составить корреспонденцию счетов. 3. Записать по счетам хозяйственные операции. 4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счетам на конец отчетного перио- да. 5. Составить оборотную ведомость за отчетный период. Условие 1. Остатки по счетам на начало месяца, руб. Основные средства 950400 Уставный капитал 1445000 Животные на выращивании и откорме 275000 Корма 43400 Добавочный капитал 85100 Затраты по растениеводству 163600 Расчетный счет 276400 Готовая продукция 54600 Затраты по животноводству 144500 Краткосрочные кредиты 52600 Касса 400 Кредиторы (поставщики) 12400 Дебиторы (покупатели) 18900 Резервный капитал 40000 Задолженность рабочим и служащим по зарплате 19000 Нераспределенная прибыль 35900 Минеральные удобрения 10300 Амортизация основных средств 247500 37 Хозяйственные операции за отчетный месяц Операции Содержание хозяйственных опера- ций Сумма, руб. Корреспондирующие счета Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Получено в кассу с расчетного сче- та для выплаты заработной платы за прошлый месяц 18000 2 Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 18000 3 Выдано из кассы бухгалтеру Т.Е.Ивановой в подотчет 200 4 Начислена заработная плата рабо- чим за отчетный месяц, в том числе 67300 4.1 рабочим растениеводства 40300 4.2 рабочим животноводства 27000 5 Поступали корма (расчет не произ- веден) 12450 6 Израсходованы корма молодняку животных 17200 7 Поступило на расчетный счет в банке от покупателей в счет пога- шения задолженности 16000 1 2 3 4 5 8 Перечислено с расчетного счета: 8.1 в погашение долга поставщикам 12400 8.2 в погашение долга банку по краткосрочным кредитам 10000 9 Израсходованы минеральные удоб- рения на подкормку яровых зерно- вых культур 7500 10 Продана готовая продукция 14500 11 Поступили деньги на расчетный счет за проданную продукцию 16500 12 Получена прибыль от продажи 2000 Методические указания по выполнению задания Открыть счета, записав название счетов, и остатки. При это следует помнить, что начальный остаток (сальдо) по счетам имущества отражается по «Дебету», а по счетам источников его образования– по «Кредиту». Прежде чем отразить хозяйственные операции по соответствующим счетам, необходимо определить их корреспонденцию (взаимосвязь). Чтобы правильно ус- тановить корреспонденцию счетов, необходим экономический анализ операций, который дает возможность определить: во-первых, в каких объектах учета проис- ходят изменения под влиянием той или иной хозяйственной операции; во вторых, 38 на каких счетах следует отразить ту или иную операцию; и в третьих, на какой сто- роне ( по Дебету или по Кредиту) счета должна быть записана операция. При этом следует помнить, что в «дебет» активных счетов записывают увеличение средств, а в «кредит» - уменьшение. Например, получено с «Расчетного счета» в банке 52500 рублей и внесено в кассу предприятия для выплаты заработной платы рабочим и служащим за истекший месяц. Из содержания хозяйственной операции следует, что сумма денежных средств на «Расчетном счете» уменьшилась и одновременно увеличилась в кассе. Следовательно, по данной хозяйственной операции будет со- ставлена следующая корреспонденция счетов: Дт – счета «Касса» - 52500 руб. Кт – счета «Расчетный счет» - 52500 руб. После определения корреспонденции счетов по приведенным хозяйствен- ным операциям необходимо произвести запись (разноску) по счетам, указав номер операции, корреспондирующий счет и сумму. Затем следует подсчитать обороты по Дебету и Кредиту всех счетов. При этом необходимо помнить, что в сумму обо- ротов входят лишь суммы хозяйственных операций. При выведении конечного остатка (сальдо) по активным счетам к начально- му остатку прибавляется сумма дебетового оборота за отчетный период и вычита- ется сумма кредитового оборота за тот же отчетный период. Конечное сальдо по активным счетам может быть лишь дебетовым. При выведении конечного остатка (сальдо) по пассивным счетам к началь- ному сальдо прибавляется сумма кредитового оборота за отчетный период и вычи- тывается сумма дебетового оборота за тот же отчетный период. Конечное сальдо по пассивным счетам может быть лишь кредитовым. Когда сумма записей по дебету равна сумме записей по кредиту, счет закрыт. На основании итогов всех бухгалтерских счетов составляется оборотная ве- домость за отчетный период. В оборотную ведомость записываются в соответст- вующие колонки (графы) сальдо на начало месяца, обороты за отчетный месяц и сальдо на конец отчетного месяца. Далее подсчитываются итоги в оборотной ведо- мости. Правильность записей по синтетическим счетам бухгалтерского учета под- тверждает равенство трех пар итогов: 1. сумма начального сальдо по дебету и кредиту. 2. Сумма оборотов по дебету и кредиту. 3. Сумма конечного сальдо по дебету и кредиту. На основании данных оборотной ведомости составляется баланс. Название счета__________________________ Дт Кт № опера- ции Содержание операции Сумма, руб. № опера- ции Содержание операции Сумма, руб. 39 ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ ЗА 200…г. № счета Название счета Сальдо на начало месяца Оборот на ме- сяц Сальдо на конец месяца дебет кредит дебет кредит дебет кредит Условие 2 На основании приведенных данных о наличии имущества и источников его образования в ОАО «Маяк» по состоянию на 1.03.200...года откройте синтетиче- ские счета. Наличие имущества и источников его образования в ОАО «Маяк» на 1.03.200…года. № Имущество и источники его образования Сумма, руб. 1. Основные средства 27470000 2. Краткосрочные кредиты банка 714000 3. Амортизация основных средств 2250000 4. Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 3000 5. Семена и корма 3140000 6. Животные на выращивании и откорме 3164000 7. Расчеты с поставщиками (кредиторы) 116000 8. Расчеты по оплате труда (кредитовое сальдо) 1452000 9. Расчетный счет 4141800 10. Материалы 947000 11. Животноводство (затраты) 585000 12. Касса 3500 13. Прочие счета в банках 1714700 14. Резервный капитал 885000 15. Уставный капитал 36238000 16. Растениеводство (затраты) 486000 На открытых синтетических счетах отразите хозяйственные операции за март, предварительно составив корреспонденцию счетов по каждой из них в реги- страционном журнале приведѐнной формы. Номер операции Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма Д-т К-т 40 Хозяйственные операции ОАО «Маяк» за март 200…года № Документы и краткое содержание хозяйственных операций Сумма, руб. 1. Платежное поручение №181. Перечислено с расчетного счета за ранее поступившее от поставщиков материалы. 560 000 2. Выписка с расчетного счета в банке. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 900000 3. Приходный кассовый ордер №320. Получены деньги с расчѐтно- го счѐта и оприходованы в кассу ОАО «Маяк» 1410000 4. Расходные кассовые ордера №98,99 4.1. выдана заработная плата за истекший месяц 1380000 4.2. выдано в подотчет на хозяйственные расходы Краснову Н.П. 2000 Итого 1382000 5. Акт приема-передачи основных средств №12 Оприходован в со- став основных средств коровник 3180000 6. Ведомость расхода кормов №138: Отпущен и израсходован фу- раж на корм продуктивному скоту 26800 7. Расходный кассовый ордер №100. Из кассы в банк сдана невы- плаченная заработная плата 28000 8. Авансовый отчет № 31 Завхозом И.П.Красновым куплены и сданы на склад разные материалы 1500 9. Авансовый отчет №32 Отнесены на затраты производства ко- мандировочные расходы главного агронома Н.П.Морозова 3000 10. Акт приема-передачи основных средств №20 Поступил и опри- ходован легковой автомобиль в порядке безвозмездной переда- чи 252000 11. Приходный кассовый ордер №321. Внесена в кассу сумма неиз- расходованных денег, полученных в подотчет завхозом Н.П.Красновым 500 12. Производственный отчет Начислена заработная плата работни- кам ремонтной мастерской 87000 13. Производственный отчет Начислена заработная плата рабочим животноводства 280000 14. Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку в порядке возврата краткосрочного кредита 714000 15. Счет-фактура №92 Получены и оприходованы поступившие от СПК «Рассвет» 3 бычка 90000 16. Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено за получен- ный молодняк СПК «Рассвет» 40000 17. Счет-фактура №182 Оприходованы поступившие от «Сельхоз- химии» минеральные удобрения, расчет не произведен 300000 18. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета на счет «Сельхозхимии» за приобретенные минеральные удобрения 280000 Подсчитайте обороты за март и определите сальдо на 1 апреля 200..года,по данным синтетических счетов. 41 Условие 3. (Для индивидуальной работы студентов под руководством преподавателя) На основании данных о наличии имущества и источников его образования откройте счета синтетического учета. Используя перечень хозяйственных операций, составьте бухгалтерские про- водки в журнале регистрации хозяйственных операций установленной формы, по- сле чего отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. В заключение подсчитайте обороты по синтетическим счетам за отчетный период и определите конечное сальдо. Наличие имущества и источников его образования в ОАО «Нива» на начало отчетного периода. № п/п Имущество и источники его образования Сумма, руб. 1. Основные средства 16967780 2. Семена и корма 2889460 3. Строительные материалы 884390 4. Топливо 572960 5. Запасные части 284510 6. Животные на выращивании и откорме 1752460 7. Хозяйственный инвентарь 383490 8. Растениеводство (затраты) 464150 9. Животноводство (затраты) 428000 10. Касса 860 11. Расчетный счет 1624900 12. Расчеты с дебиторами 41130 13. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) 1170 14. Уставный капитал 17848410 15. Амортизация основных средств 4533980 16. Краткосрочные кредиты банка 313480 17. Расчеты по оплате труда (кредитовое сальдо) 139100 18. Расчеты с кредиторами 7300 19. Резервный капитал 1248480 20. Добавочный капитал 528800 21. Нераспределенная прибыль 213300 22. Резерв на ремонт основных средств 1462410 42 Хозяйственные операции, осуществленные за отчетный период. № Документы и краткое содержание хозяйственных операций Сумма, руб. 1 2 3 1. Счет-фактура. От поставщиков получены разные материалы. Расчет не произведен. 540000 2. Выписка с расчетного счета в банке. Получены деньги в кассу с расчетного счета 200000 3. Платежная ведомость. Выплачена заработная плата из кассы 140000 4. Выписка с расчетного счета в банке: 4.1. Перечислено с расчетного счета в погашение кредитор- ской задолженности 547300 4.2. Банку в погашении краткосрочного кредита 200000 5. Лимитно-заборная карта; акт об использовании минеральных удобрений, органических и бактериальных удобрений. Выданы со склада и израсходованы минеральные удобрения 94000 6. Расходный кассовый ордер. Из кассы согласно платежной ведо- мости выплачена материальная помощь за счет нераспределен- ной прибыли 54600 7. Журнал учета надоя молока. Оприходовано молоко на ферме КРС 24000 1 2 3 8. Выписка с расчетного счета в банке. Поступило на расчетный счет хозяйства от дебиторов 411300 9. Производственный отчет. Начислена заработная плата работни- кам, занятым на выращивании яровой пшеницы 112000 10. Справка бухгалтерии. Начислен ЕСН(20%) 11. Приходный кассовый ордер. В кассу получено с расчетного сче- та 8600 12. Счет-фактура. Начислено подрядчикам за выполненные работы. Оплата не произведена 273000 13. Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата до- яркам, телятницам и скотникам 165000 14 Справка бухгалтерии. Начислен ЕСН (20%) 15 Акт на списание основных средств списывается пришедший в негодность комбайн 310000 16. Расчет бухгалтерии. Списывается начисленная за время экс- плуатации амортизация комбайна 280000 17. Расходный кассовый ордер. Внесено из кассы на расчетный счет по объявлению 7000 18. Требование-накладная. Переданы со склада №1 на склад №2 се- мена яровых зерновых культур для протравливания 112000 19. Акт на оприходование приплода животных. Приходуется полу- ченный на ферме приплод КРС 34000 20. Ведомость расхода кормов. Израсходован фураж на корм про- дуктивному скоту 238000 43 Задание 6.2. Синтетические и аналитические счета, субсчета, их назначение и их взаимосвязь. Методические указания и последовательность выполнения задания. Перед выполнением заданий, приведенных далее, студентам нужно разо- браться в вопросах организации и взаимосвязи синтетического и аналитического учета, а также назначении субсчетов. Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. На синтетических счетах отражаются данные экономических группировок имущества предприятия, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщенном виде в денежном выражении, к таким счетам относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы»,70 «Расчеты с персоналом по оплате тру- да»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. Однако для управления финансово-хозяйственной деятельностью предпри- ятия, оценки его места в рыночной экономике, состояния расчетов с поставщиками и покупателями недостаточно располагать лишь общими показателями, необходи- мо иметь детализированные данные по каждому поставщику, по каждому покупа- телю, по видам получаемой продукции, по каждому работнику предприятия и т. д. Поэтому в развитие синтетических счетов открываются аналитические счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Примерами аналитических счетов могут быть: счет «Дизельное топливо», счет «Бензин», счет «Керосин» и т.д.. Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета. Каждый синтетический счет имеет свою группу аналитически счетов, кото- рая отражает содержание этого синтетического счета. Каждая однородная группа аналитических счетов связана только со своим синтетическим счетом. Значение дебета и кредита в аналитических счетах такое же, как и в синтети- ческих: в аналитических счетах, открытых к активному синтетическому счету, де- бет означает увеличение, а кредит-уменьшение суммы; в аналитических счетах пассивного синтетического счета дебет означает уменьшение, а кредит увеличение суммы. В соответствии с этим в аналитических счетах действуют одинаковые с синтетическими счетами правила записей начальных сальдо, последующих изме- нений под влиянием хозяйственных операций и определения конечного сальдо. Синтетические и аналитические счета строго взаимосвязаны. Это выражает- ся в следующем: 1. Сальдо на начало периода, записанное в данном синтетическом счете, долж- но быть равно сумме начальных сальдо аналитических счетов, открытых к этому синтетическому счету; 2. Сумма каждой хозяйственной операции, записанная в данный синтетических счет по дебету или кредиту, записывается соответственно в дебет или кредит ана- литических счетов, открытых к этому синтетическому счету. Поэтому дебетовый и кредитовый обороты однородной группы аналитических счетов должны быть рав- ны дебетовому и кредитовому оборотам объединяющего их синтетического счета. 3. Сумма сальдо на конец отчетного периода по всем аналитическим счетам должна быть равна общему конечному сальдо синтетического счета. Вопросы для самоконтроля теоретических знаний. 44 1. Почему все счета бухгалтерского учета разделяются на синтетические и ана- литические? Каковы теоретические основы такого разделения? 2. Какова взаимосвязь аналитических и синтетических счетов, роль и место субсчетов? 3. Как строится аналитический учет? 4. Дайте определение следующих понятий - синтетический учет, аналитиче- ский учет, субсчет, система аналитического учета. Условие 1 1. Открыть синтетические счета. 2. Открыть аналитические счета к синтетическому счету № 43 «Готовая про- дукция». 3. Составить корреспонденцию счетов. 4. Записать хозяйственные операции по синтетическим и аналитическим сче- там. 5. Подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим и аналитическим счетам. 6. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода в ОАО «Победа». Готовая продукция 6760000 Основное производство 12635200 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) 974500 Добавочный капитал 463200 Уставный капитал 10281500 Краткосрочные кредиты банка 5000000 Резервный капитал 9125000 Остатки по аналитическим счетам к счету № 43 «Готовая продукция» № Наименование продук- ции Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб. 1 Картофель ц 1200 500 600000 2 Сахарная свекла ц 5000 600 3000000 3 Пшеница яровая ц 4500 700 3150000 4 Зерноотходы ц 50 200 10000 итого 6760000 45 Хозяйственные операции за отчетный период № Краткое содержание хозяйственных операций Сумма, руб. 1. Получена от урожая продукция растениеводства: картофель:5600 ц по 500 рублей за 1ц сахарная свекла – 3500 ц по 600 рублей за 1 ц яровая пшеница – 500 ц по 700 рублей за 1 ц Итого 2800000 2100000 3500000 8400000 2. Отпущено со склада и поля продукции растениеводства в реализа- цию: картофель – 6000 ц; сахарная свекла – 7300 ц; яровая пшеница Итого 3000000 4300000 5740000 13120000 3 Отпущено в размол зерно яровой пшеницы-320 ц 224000 4 Списывается на корм свиней: картофель-456 ц сахарная свекла-500 ц Итого 228000 300000 528000 5 Получена продукция растениеводства от арендного коллектива В.П. Петрова картофель 200 ц пшеница яровая-5400 ц Итого 1000000 3780000 6 Продано рабочим и служащим зерно яровой пшеницы в количест- ве 200ц 140000 7 Отпущен картофель в столовую в количестве 150 ц 75000 8 Отпущено зерно яровой пшеницы со склада в доработку в количе- стве 6000 ц 4200000 9 Причитается от покупателей за реализованную продукцию 15000000 10 Поступили деньги на расчетный счет от покупателей в счет пога- шения задолженности за принятую продукцию 11000000 11 Поступило из доработки: чистое зерно 5500 ц по 700 руб. за 1 ц используемые отходы 500 ц по 200 руб. за 1 ц Итого 3850000 100000 4950000 12 Проданы зерноотходы рабочим и служащим 400 ц по 200 рублей за 1 ц 800000 46 Аналитические счета к счету 43 «Готовая продукция» ед. измерения – кредит Счет_________________________Единица измерения_________________________ Дебет Кредит № опе- рации Содер- дер- жание опера- ции Цена за 1 ц, руб. Ко- личе- ство, ц Сум- ма, руб. № опе- рации Содер- дер- жание опера- ции Цена за 1 ц, руб Ко- личе че- ство, ц Сумма, руб. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» № счета Наименование счета Ед. изм. Остаток на начало меся- ца Оборот за месяц_____ Остаток на конец месяца ____ приход расход Кол- во, ц Сумма, руб. Кол- во, ц Сумма, руб. Кол- во, ц Сумма, руб. Кол- во, ц Сум- ма, руб. СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА Название счета ________________ Дебет Кредит № опера- ции Содержание операции Сумма, руб. №операции Содержание операции Сумма, руб. Условие 2 1. Открыть синтетические счета. 2. Открыть аналитические счета к синтетическому счету №76 «Расчеты с раз- ными дебиторами и кредиторами». 3. Составить корреспонденцию счетов 4. Записать хозяйственные операции по счетам и подсчитать итоги по ним. 5. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам. Остатки по синтетическим счетам на начало месяца в ОАО «Колос» (руб.) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: Дебиторы 1250000 Кредиторы 1470000 Расчетный счет 4520000 Уставный капитал 22490000 Оборудование к установке 650000 Строительные материалы 2200000 Готовая продукция 68000000 Основные средства 8450000 Нематериальные активы 90000 47 Остатки по аналитическим счетам к счету №76 «Расчеты с разными органи- зациями и лицами» Дебиторы: 1. Молокозавод 400000 2. Хлебоприемный хлеб 850000 Кредиторы 1. Агроснаб 900000 2. Районная нефтебаза 570000 Хозяйственные операции за отчетный период № Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. 1 Поступили на склад запчасти от Агроснаба 520000 2 Поступили на склад нефтепродукты от районной нефтебазы (расчет не произведен) 90000 3 Отпущено молоко молокозаводу 3000000 4 Причитается с молокозавода по ценам реализации 4520000 5 Зачислено на расчетный счет в счет погашения задолженности за молоко молокозаводом 4020000 6 Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности и аванс: 6.1. Агроснабу 6.2. Нефтебазе 1200000 660000 7 Отправлена на хлебоприемный пункт пшеница 3350000 8 Причитается с хлебоприемного пункта за проданную пшеницу 4200000 9 Перечислено хлебоприемным пунктом в счет погашения за- долженности на расчетный счет ОАО «Колос» 4000000 10 Поступили на склад от хлебоприемного пункта комбикор- ма(расчет не произведен) 140000 11 Поступило на склад от районной нефтебазы дизельное топливо 80000 12 Отпущено молоко молокозаводу 160000 13 Причитается с молокозавода за молоко по цене реализации 210000 14 Зачислена на расчетный счет ОАО «Колос» причитающаяся сумма за молоко 210000 15 Зачислено на расчетный счет ОАО в счет погашения задол- женности хлебоприемным пунктом 910000 48 Оборотная ведомость по аналитическим счетам синтетическому счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Наименование органи- зации Остаток на _____ Обороты за_____ Остаток на_________ д-т к-т д-т к-т д-т к-т Условие 3 На основании данных о наличии имущества и источниках его образования по состоянию на 1 июля 200…года в ОАО «Ударник» откройте синтетические сче- та в таблицах установленной формы. Наличие имущества и источников его образования в ОАО «Ударник» по со- стоянию на 1 августа 200…года. № Наименование имущества и источников его образования Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 12200000 2 Животные на выращивании и откорме 2081978 3 Готовая продукция 429 150 4 Материалы 1 806 300 5 Растениеводство (затраты) 870 000 6 Животноводство (затраты) 437 500 1 2 3 7 Касса 400 8 Расчетный счет 1 343 190 9 Краткосрочные финансовые вложения 319 000 10 Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность) 8 200 11 Уставный капитал 15672000 12 Добавочный капитал 574 680 13 Резервный капитал 334000 14 Расчеты по оплате труда (кредиторская задолженность) 86 400 15 Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность) 17 400 16 Нераспределенная прибыль 2811238 На основании данных, ведомостей остатков откройте аналитические счета к синтетическим счетам 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «материалы» 49 Таблица 8. Ведомость остатков по состоянию на 1 августа 200…года ОАО «Ударник» Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб. По синтетическому счету № 43 «Готовая продукция» Субсчет 1 «Продукция растениеводства» 1. Пшеница яровая ц 390 340 132600 2. Рожь озимая ц 870 340 295800 Итого 428400 Субсчет 2 «Продукция животноводства» 1.молоко ц 5 150 750 По синтетическому Счету 10 «Материалы» Субсчет 6 «Корма» 1. Ячмень кормовой ц 120 300 36000 2.Сено ц 1850 100 185000 3.Силос ц Итого 221000 Таблица 9 Ведомость остатков по состоянию на 1 августа 200…года ОАО «Ударник» по син- тетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Организация Сумма, руб. дебет кредит 1.Оренбургский комбикормовый завод 7 100 2. МП «Мануфактура» 3 400 3.Саракташское отделение «Райагросервис» 6 900 Итого 17400 3.3. На основании произведенных хозяйственных операций за август 200…года в ОАО «Ударник» составьте бухгалтерские проводки в Журнале регист- рации хозяйственных операций, после чего запишите их на счета синтетического и аналитического учета. Затем подсчитайте обороты по синтетическим и аналитиче- ским счетам за отчетный период и определите конечное сальдо. 50 Перечень хозяйственных операций ОАО «Ударник» за август 200…года. Документы и содержание операций Количество, ц Сумма, руб. 1. Акт на приемку грубых и сочных кормов. Получены от урожая: сено луговое солома озимых зерновых культур зеленая масса, заложенная на силос 4200 1200 3960 420 000 300 000 1 584 000 Итого 2304000 2. Счет-фактура №617 МП «Мануфактура». Получены и оприходованы на склад разные ткани, рас- чет не произведен. 40000 3. Акты №71-89 на оприходованные продукции: Получены от урожая: пшеница яровая рожь озимая ячмень 4140 2560 675 1407600 870200 202500 Итого 2480300 4. Платежное поручение № 76-Перечислено с расчетного счета Саракташскому отделению «Райагросервис» 4500 5. Счета фактуры № 97-107 Проданы корма, деньги поступили на расчетный счет: сено луговое силос солома ячмень кормовой 200 260 380 147 20000 104000 95000 17640 Итого 236640 6. Акт на переработку, сортировку, сушку продукции расте- ниеводства № 69. Списываются мертвые отходы в результате очистки и сортировки: Пшеницы яровой Ржи озимой Ячменя 15 20 10 5100 6800 3000 Итого 14900 7. Акт № 70 на переработку, сортировку, сушку продукции растениеводства, требование-накладная: Передано на перера- ботку на мельницу ячмень 105 31500 8. Счет-фактура №526от Оренбургского комбикормового за- вода. Поступили и оприходованы на склад комбикорма 250 10000 9. Платежные поручения № 76, 77 и 78 перечислено с расчет- ного счета в погашение задолженности: МП «Мануфактура» Оренбургскому комбикормовому заводу Саракташскому отделению «Райагросервис» 16000 15000 6900 Итого 37900 10. Счет-фактура №390 Саракташского отделения «Райагросер- вис». Поступили на склад запасные части 70000 51 Вопросы для самоконтроля и собеседования. 1. Дайте определение счета бухгалтерского учета. 2. Строение счетов, содержание дебета и кредита. 3. Приведите схему записей на активном счете (на примере). 4. Приведите схему записей на пассивном счете (на примере). 5. Укажите порядок определения сальдо по счетам. 6. Какова сущность двойной записи на счетах? Понятие корреспонденции сче- тов. 7. Объясните и обоснуйте порядок отражения хозяйственных операций на сче- тах при помощи двойной записи. 8. Характеристика синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов. 9. Какая существует связь между синтетическими и аналитическими счетами? 10. Приведите примеры синтетических, аналитических счетов и субсчетов. 11. Хронологическая и систематическая регистрация в бухгалтерском учете. 12. Проверка правильности записей на синтетических и аналитических счетах. 13. Оборотные ведомости. Рекомендуемая литература. 1. Астахов В.П.Теория бухгалтерского учета. Ростов - на – Дону: Март, 2005г. 2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006г. 3. Любушин Н.П., Жаринов., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.:ЮНИТИ, 2003г. 4. Васькин Ф.И., Свободина М.В. Теория бухучета. – М.:Колос,2000. |