!!23. Методичка ТБУ сборник задач Дусаева, Суханова. Теория бухгалтерского учета сборник практических задач и методических
 Скачать 1.49 Mb.
|
|
ТЕМА 12. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ, ФОРМЫ И ТЕХНИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Задание 12.1.Виды и формы бухгалтерских регистров, способы и техника за- писей и способы исправления ошибочных записей. Методические указания и последовательность выполнения задания. Учетные регистры различаются по строению и назначению. Их целесообраз- но разделить на 4 группы: по внешнему виду, по назначению, по степени обобще- ния и по форме. По внешнему виду учетные регистры подразделяются на бухгалтерские кни- ги, карточки и свободные листы. Книги представляют собой скрепленные переплетом и пронумерованные листы бумаги, предназначенные для записи операций. В книгах типографическим способом напечатаны реквизиты, формирующие необходимые сведения об учет- ном объекте. На обороте последней страницы за подписью главного бухгалтера де- лается надпись «В настоящей книге пронумеровано страниц (листов)». В некото- рых книгах, например, кассовой книге, страницы прошнуровываются и скрепляют- ся печатью. Это не дает возможности заменить отдельные листы с целью сокрытия злоупотреблений. В настоящее время формы большинства книг унифицированы. Типовые формы применяются во всех отраслях народного хозяйства. Книги имеют преимущество перед другими регистрами, заключающееся в том, что переплет обеспечивает надежное хранение. Существенными недостатка- ми книг являются следующие: открытые в них счета невозможно группировать в другой последовательности, ограничена возможность наиболее рационального рас- пределения труда работников бухгалтерии. Карточки бухгалтерского учета – это бланки учетной регистрации одинако- вого формата, ничем не скрепленные, разрозненно отпечатанные на отдельных листах плотной бумаги или картона. В них так же, как и в бухгалтерских книгах, типографическим способом напечатаны реквизиты. Часто для учетных регистров используются свободные листы, содержащих большое количество реквизитов и поэтому имеющие неудобный для хранения в картотеках формат. Свободные листы должны храниться в регистраторе, из кото- рого их можно извлекать, делать перегруппировку и т.д. Применение в учете опре- деленной формы регистров определяется положениями и инструкциями по веде- нию бухгалтерского учета. По назначению, в зависимости от целей учетной регистрации, все регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные. Хро- нологическими называются регистры, в которых операции записываются одна за другой, т.е. в порядке их совершения. К регистрам хронологической записи, на- пример, относятся кассовая книга, журнал регистрации первичных документов, журнал регистрации доверенностей и т.д. В систематических регистрах производят записи однородных хозяйственных операций по экономическому содержанию. Примером могут служить Главная кни- га, журналы-ордера и другие регистры, в которых записи систематизируются по синтетическим и аналитическим счетам. 97 Комбинированными называются регистры, в которых операции записывают- ся в хронологическом и систематическом порядке, весьма широкое распростране- ние находят комбинированные регистры при автоматизации учета. По степени обобщения отражаемых операций учетные регистры подразде- ляются на регистры синтетического и аналитического учета. В регистрах синтети- ческого учета отражаются все операции в обобщенном виде, дается общая сумма хозяйственных операций или сумма оборота по всем синтетическим счетам. В син- тетических счетах записи ведут не из первичных документов, а из ведомостей, где сгруппированы показатели многих однородных документов. Аналитические реги- стры предназначены для регистрации хозяйственных операций и в разрезе анали- тических счетов. По форме учетные регистры отличаются большим разнообразием. Различают регистры количественно-суммового учета, количественного учета, контокоррент- ные и шахматные. Количественно-суммовая форма регистра предназначена для учета товарно- материальных ценностей в натуральных и денежных показателях. К регистрам количественного учета относятся такие регистры, которые при- способлены для учета наличия и движения материальных ценностей только в ко- личественном измерении. Такими регистрами являются книга учета движения ско- та и книга складного учета. Одной из наиболее распространенных форм аналитического учета является контокоррентная форма. Эта форма применяет для учета операций по расчетам с дебиторами и кредиторами, банком по кредитам, по расчетному счету и прочим денежным счетам. Шахматная форма регистров построена так, что каждая записанная сумма характеризует взаимосвязь двух счетов, вид расходов и место их возникновения, общий и частный оборот. По шахматной форме построены журналы-ордера. Классификация учетных регистров представлена в таблице 26. Таблица-26 – Классификация учетных регистров Название регистра По форме По степени обобщения По назначе- нию По внешнему виду Количест венн о- суммов ого уч ета Количест венн ого уч ета К онток оррентны е А нал итическ ие С ин тет ич еск ие Х ронол оги ческ ие С истема тически е К ом бин иро ванн ы е К ни ги К арто чк и Свободны е ли сты Техника регистрации хозяйственных операций зависит, прежде всего, от формы учета, организации труда счетных работников и степени оснащенности бух- галтерии средствами вычислительной техники. Во всех случаях регистрация хозяй- ственных операций производится на основании первичных документов. Вследствие 98 этого сами регистры приобретают доказательную силу. В книгах до начала записей необходимо пронумеровать все страницы. На лицевой стороне каждой книги ука- зываются: наименование предприятия, название бухгалтерской книги, код и на- именование синтетического счета, год, в течение которого будут производиться за- писи. При открытии аналитических счетов в заголовках карточек или соответст- вующих им страниц книги указывается название каждого счета, порядковый номер или код. Аналитические счета в книгах располагаются в разрезе субсчетов. Если по синтетическим счетам на конец года имеется остаток, то в начале следующего хо- зяйственного года необходимо на первых строках аналитических счетов проста- вить сальдо на 1 января соответствующего года и аккуратно подчеркнуть эту за- пись. В бухгалтерских книгах все записи делают только шариковой ручкой, в кар- точках – шариковой ручкой или машинописным текстом. При записи операций в регистр указываются номер проводки, ее дата, кратко формулируется содержание операции, проставляются натуральные показатели и суммы операции. После записи операции в регистр делают отметку в документе о произведенной регистрации путем проставления номера страницы книги или кар- точки. Каждую страницу книги или карточки заканчивают записью «Перенос на стр…» и указывают номер следующей страницы (карточку). На первой строке но- вой страницы пишут «Перенос со стр» и указывают номер предыдущей страницы. В целом записи хозяйственных операций в учетные регистры получили название разноски операций. По окончании месяца подсчитывают месячные итоги дебетовых и кредито- вых оборотов по всем аналитическим и синтетическим счетам. В тех регистрах, где это необходимо, выводят сальдо на 1-е число следующего месяца. В учетных реги- страх итоги оборотов за месяц записывают на первой свободной строчке после за- писей последней хозяйственной операции за истекший месяц. При этом делают за- пись «Оборот за …» (указывается месяц). В процессе составления и обработки до- кументов, записи их данных в учетные регистры могут быть допущены различные ошибки, начиная от простых и кончая ошибками в корреспонденции счетов. Про- верить правильность отражения хозяйственных операций и обнаружить ошибки можно с помощью оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитиче- ского учета, взаимной сверки между отдельными журналами-ордерами и Главной книгой или фронтальной проверкой машинограмм, изготовляемых на печать (спра- вочные машинограммы). Некоторые ошибки могут быть обнаружены и на стадии осуществления регистрации операций. Рекомендуются такие методы проверки как пунктировка и выборка. Все обнаруженные ошибки должны быть немедленно исправлены. Для этого пользуются различными методами: корректурным, красным сторно, дополнитель- ной проводки, обратных проводок, переноса сумм со счета на счет. Сущность их изложена в учебниках, рекомендованных для изучения. 99 Условие 1 Данные для классификации учетных регистров Название формы Книга учета расчетов с депонентами Ведомость учета расчетов с жильцами квартир и общежитий Производственный отчет по растениеводству Производственный отчет по животноводству Производственный отчет по промышленным производствам Производственный отчет по вспомогательным и прочим производствам Производственный отчет по общепроизводственным и общехозяйственным затра- там Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими Ведомость по закрытию счетов бухгалтерского учета Инвентарная карточка основных средств (для многолетних насаждений) Книга учета движения животных и птицы Журнал учета животных и птицы, переданных гражданам на выращивание по до- говорам Журнал учета расхода кормов Журнал учета кормов Журнал учета затрат в ремонтной мастерской Журнал учета работ и затрат Накопительная ведомость учета использования машинно-тракторного парка Накопительная ведомость учета работы грузового автотранспорта Книга складского учета Сальдовая ведомость Лицевые счета работников Условие 2 Данные для составления инвентарной карточки основных средств формы №ОС-6. Жилой 2-квартирный дом, расположенный на отделении №1, введен в экс- плуатацию 27 января 1989 г. на основании акта № 85. Инвентарный номер дома- 21010; первоначальная стоимость – 21780 руб.; годовая норма амортизационных отчислений 4%. Дом реконструкции и капитальному ремонту не подвергался. Условие 3 Данные для составления производственного отчета по растениеводству 1.Затраты по выращиванию яровой пшеницы в бригаде № 1 на 10 июня со- ставили: Заработная плата- 485800 руб., ЕСН (20%) ….руб., семена 908800 руб., Минеральные удобрения- 200000 руб., Нефтепродукты- 950000 руб., Амортизация основных средств- 825400 руб., Текущий ремонт основных средств 973800 руб., 100 По документам в бригаде № 1 в июне произведены следующие хозяйствен- ные операции по выращиванию яровой пшеницы: Учетные листы труда и выполненных работ - начислена заработная пла- та работникам растениеводства 300000 руб. ЕСН (20%) … Акт об использовании минеральных, органически и бактериальных удобрений - внесены минеральные удобрения на произведено яровой пшеницы в количестве 200 ц 180000 руб. Условие 4 Данные для сопоставления Книги учета движения скота и птицы Наличие животных на выращивании и откорме на 1-е число отчетного месяца 200…года. Половозрастные группы живот- ных Количество го- лов Живая масса, кг стоимость Телята рождения текущего года 206 1 8717 587100 Телята рождения прошлых лет 671 176 141 1306485 Телки старше 2 лет 143 69281 2120549 Коровы на откорме 49 22 956 2239943 Итого 1069 287 095 6254077 Условие 5 Данные для исправления ошибочных записей в учетных регистрах. Обнаружены ошибки в учетных регистрах после представления бухгалтер- ского баланса: деньги, поступившие в кассу для выплаты заработной платы, оприходованы не со счета 51 «Расчетный счет» ,а со счета 52 «Валютный счет»; в производственном отчете по растениеводству при отражении начисленной заработной платы по выращиванию кукурузы вместо 300000 руб. необходимо за- писать 320000 руб.; сданный на склад приобретенный подотчетными лицами хозяйственный ин- вентарь, был занесен ошибочно на счет 41 «Товары» операция по выдаче подотчетному лицу аванса расходным кассовым орде- ром из кассы ошибочно отражена записью д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» к-т сч.50 «Касса»; в представленном отчете расход кормов составил 600000 рублей, а по счетам ошибочно записано только 300000 руб.; израсходованные корма списаны на животноводство в сумме 1500000 руб. По этой операции была составлена неправильная бухгалтерская проводка: д-т сч.10/6 «Семена и корма» к-т сч.20 «Основное производство» в процессе сверки обнаружена ошибка, допущенная при разноске в Главную книгу журнала-ордера № 1. В журнале-ордере № 1 отражена запись с кредита счета 50 «Касса» в дебет счета 51 «Расчетный счет» на сумму 2000800 руб. В Главной книге по указанным корреспондирующим счетам показана сумма 200000 руб. 101 Требуется, используя данные условий 1-5, выполнить следующее: 1. Произвести классификацию учетных регистров (условие 1) 2. Составить инвентарную карточку учета основных средств (условие 2); 3. Произвести записи в производственной отчет по растениеводству (условие 3); 4. Произвести записи в Книгу учета движения скота и птицы (условие 4); 5. Произвести исправления допущенных ошибок (условие 5). Вопросы для самоподготовки и собеседования. 1. Дайте определение понятию «учетный регистр». 2. Как классифицируются учетные регистры? 3. Назовите учетные регистры синтетического и аналитического учета. 4. Каково назначение хронологических и систематических регистров? 5. В чем суть следующих способов исправления ошибок: корректурного, красного сторно, дополнительной проводки, переноса сумм со счета на счет? 6. Что представляет собой Главная книга? Задание 12.2 Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Методические указания и последовательность выполнения задания. Журнально-ордерная форма учета является наиболее прогрессивной формой ручной обработки учетной информации. Ей присущи, как правило, два вида бух- галтерских регистров – журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Кроме ука- занных регистров в целях обобщения или группировки некоторых учетных данных могут применяться специальные разработочные таблицы. Но основным регистром можно считать журнал-ордер, в котором группировка документов ведется в хроно- логическом порядке по корреспондирующим счетам. Журналы-ордера обычно предназначаются для синтетического учета операций хозяйственной деятельности предприятия. Ведение записей в журналах-ордерах осуществляется в порядке од- носторонней регистрации. Регистрируются только кредитовое обороты в коррес- понденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, кредитовые обороты по каж- дому балансовому счету собираются в одном журнале-ордере, а дебетовые обороты по данному счету находят отражение в различных журналах-ордерах, где показы- ваются записи в корреспонденции с кредитом других счетов. При журнально- ордерной форме не ведут отдельных регистров для хронологической записи. Здесь хронологическая и систематическая записи совмещены в одном регистре. Сочетание хронологической записи («журналы») с указанием, на какие счета относят сумму операции («ордер»), и послужило основанием для названия основ- ных регистров журналами-ордерами. После подсчета записей за месяц журнал-ордер представляет не что иное, как сложную месячную бухгалтерскую проводку, в которой один счет кредитуется, а несколько счетов дебетуются. При журнально-ордерной форме наряду с журналами-ордерами используют- ся вспомогательные ведомости. Они предназначены, во-первых, для сосредоточе- ния в одном месте полной группировки сумм по дебету, во-вторых, для обеспече- ния аналитического учета (специфичность учета отдельных видов средств и их источ- 102 ников требует специализированных ведомостей для организации аналитического учета по соответствующим счетам). Обобщение данных текущего учета, взаимная проверка правильности произве- денных записей по отдельным счетам и составление отчетного баланса осуществляются при помощи Главной книги. Она дает возможность получить развернутые итоги оборо- тов по Дебету по каждому синтетическому счету и общий итог оборотов по Кредиту Записи в Главную книгу производятся только на основании журналов-ордеров или, в отдельных случаях, из справок бухгалтерии. В процессе выполнения задания необходимо иметь в виду, что кредитовый обо- рот за месяц переносится из журнала-ордера в Главную книгу основной суммой, а со- ставляющие его суммы – по дебетуемым корреспондирующим счетам. Дебетовый оборот по каждому синтетическому счету в Главной книге определя- ется подсчетом построчных сумм и сверяется записями в соответствующих регистрах, где отражаются аналитические данные по этим счетам. При такой системе контроля ос- татки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца будут тождествен- ны. При выполнении задания надо усвоить следующие основные принципы: совмеще- ние в большинстве случаев в одном учетном регистре синтетического и аналитического учета, что позволяет устранить отставание аналитического учета от синтетического; от- ражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, тре- бующихся для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности; при- менение объединенных журналов-ордеров по счетам, экономически связанным друг с другом; использование регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, но- менклатурой статей аналитического учета, необходимыми для проведения анализа и составления отчетности. Для совмещения синтетического и аналитического учета используется несколько методов. Широкое применение нашел метод линейной однострочной (позиционной) записи. Сущность этого метода состоит в том, что в соответствующем регистре операции группируются не по аналитическим счетам вообще, а по отдельным объектам, каждому из которых отводится одна строка-линейка. На этой строке равномерно делают записи по дебету и кредиту счета. В качестве примера применения позиционного метода может служить журнал-ордер № 7 для учета расчетов с подотчетными лицами. Весьма распространенным приемом совмещения записей синтетического и ана- литического учета является группировка сумм в аналитическом разрезе. В таблице 27 приводится сокращенный перечень регистров журнально-ордерной формы. Из него видно, что только 5 журналов-ордеров из 16 предназначены для отра- жения кредитовых оборотов обособленных балансовых счетов. Все остальные журна- лы-ордера объединяют в себе большое количество балансовых счетов, экономически связанных друг с другом. Наиболее ярким примером в этом отношении является жур- нал-ордер № 10, в котором объединены все балансовые счета по учету производствен- ных запасов (предметов труда), производству, оплате труда и амортизации основных средств. Практически к каждому журналу-ордеру перечень регистров предусматривает ведение ведомостей. 103 Таблица 27. Сокращенный перечень регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета предприятий АПК. Номер формы Наименование регистра Для какого периода предназначен ре- гистр 1-АПК Журнал-ордер по счету 50 Месяц 2-АПК Журнал-ордер по счету 51 -‛‛- 3-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 55 и 57 -‛‛- 25-АПК Ведомость по дебету счетов 55,56,57 -‛‛- 4-АПК Журнал-ордер по счетам 66,67 -‛‛- 5-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 58 -‛‛- 6-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 60 -‛‛- 30-АПК Ведомость аналитического учета расчетов с по- ставщиками (для снабженческих организаций) квартал, полуго- дие, год 7-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 71 месяц 8-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 19,68,73,75,76 месяц, квартал по- лугодие 38-АПК Ведомость аналитического учета расчетов по сче- там 73,76,68 квартал, полугодие, год 10-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 02,05,10,20,23,25,26,28,29,97,44,69,70,94 месяц 11-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 41,42,43.45,90,62 -‛‛- 62-АПК Ведомость учета продаж продукции, работ и услуг -‛‛- 63-АПК Реестр документов по реализации продукции, ра- бот, услуг -‛‛- 12-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 82,80,83,84,96 год 68-АПК Ведомость аналитического учета по счетам 82,80,83,84,96 месяц 13-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 01, 03,04 -‛‛- 14-АПК Журнал ордер по кредиту счета 11 -‛‛- 73-АПК Ведомость аналитического учета животных Год 15-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 90,91,98 Месяц 16-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 08 -‛‛- 79-АПК Ведомость учета затрат по капитальным вложени- ям и ремонту Квартал, полуго- дие, год Главная книга год 104 Приведем сокращенную форму некоторых регистров, которые необходимы для выполнения задания. Форма № 1-АПК ЖУРНАЛ-ОРДЕР по счету 50 «Касса» за ___________________________200__г. Обороты по кредиту счета Номер записи Дата С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов 51, 55, 70, 71, 73, 76 и т.д. Итого по кре- диту счета 51 «Рас- четный счет» 70 «Рас- четы по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито- рами и т.д. 1. 2. и т.д. Оборотная сторона формы № 1-АПК Обороты по дебету счета Остаток на начало месяца:__________________ руб. Номер записи Дата В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов 90,51,55,и т.д. Итого по де- бету счета 90 «Прода- жи» 51 «Рас- четный счет» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными де- биторами и кредиторами» и т.д. 1. 2. и т.д. Форма № 2-АПК Журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет» за _________________200__г. Обороты по кредиту счета Номер записи дата С кредита счета 51 в дебет счетов 50,60,62,68 и т.д. Итого по кредиту счета 60 «Расчеты с по- ставщиками» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 50 «Касса» и т.д. 1. 2. и т.д. 105 Оборотная сторона формы №2-АПК Обороты по дебету счета Остаток на начало месяца:______________________ руб. Номер записи Дата В дебет счета 51 с кредита счетов Итого по де- бету счета 50 «Кас- са» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.д. 1. 2. и т.д. Форма №6-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за_________________________200__г. Ном ер запи си Наименован ие п остав щик а (подря дчик а) Ном ер д ок ум ента Остаток на начало меся- ца С кредита счета 60 в дебет счетов 10,11,07 и др. Итого по кре- диту счета дебет кредит 10/3 «То- пливо» 10/5 «За- пасные части» 10/6 «Семе- на и корма» 08 «Вложе- ния во внеобо- ротные активы» и т. д. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. 2. и т.д. Продолжение журнала-ордера № 6-АПК Дата возникновения задолжности Отметка об оплате со счетов (в дебет счета 60) Итого по дебету сче- та 60 Остаток на конец месяца 51 «Расчетный счет» и т.д. дебет кредит 11 12 13 14 15 16 106 Форма № 7-АПК Журнал-ордер по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за_____________________________200__г. Но- мер запи- си Ф.И.О. подот- четного лица Остаток на начало ме- сяца В дебет счета 71 Дата воз- никно- вения задол- женно- сти де- бет кредит Выдано в подотчет Выдано в возмещение перерасхода дата и но- мер рас- ходного кассового ордера С кре- дита счета 50 «Кас- са» да- та С кре- дита счета 50 «Кас- са» 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. 2. и т.д. Продолжение журнала-ордера № 7-АПК Возмещены неис- пользованные суммы аванса Израсходовано из подотчетных сумм Остаток на конец месяца Дата и но- мер при- ходного кассового ордера С кре- дита счета 71 в де- бет счета 50 По предоставленно- му отчету С кредита счета 71 в дебет счетов дебет кре- дит Номер аван- сового отчета Утвер- жденная сумма рас- ходов 10 Мате- риалы и т.д. 10 11 12 13 14 15 16 17 1. 2. и т.д. 107 Форма № 10-АПК Журнал-ордер По кредиту счета 10 «Материалы» за_____________________________200__г. С кредита счетов В дебет счетов 10/1 «Сырье и мате- риалы» 10/3 «Топ- ливо» 10/8 «Строи- тельные матери- алы» 10/5 «Запас- ные части» 10/6 «Семена и корма» и т.д. всего За ме- сяц С на- чала года 20 «Основное производство» 23 «Вспомога- тельное производ- ство» Форма № 11-АПК Журнал-ордер по кредиту счетов 90 «Продажи»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками за _______________ 200__г. С кредита счетов В дебет счетов 90 «Про- дажи» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Всего 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Форма № 62-АПК Ведомость учета реализации продукции за ____________________ 200__г. Группа материальных ценностей № п/п под- разде деле- ле- ние документ На- имено- вание про- дукции Ед изм. Отправлено, выполнено (дебет счета 90) Принято к оплате (с кредита счета 90) Кол- во стои мост ь и т.д. Ито- го по де- бету Сум- ма Корр. счет Итого по кре- диту номер дата Форма № 18-АПК 108 Счет_______________ Главная книга Обороты по дебету Итог о п о дебет у Оборот по к редиту сальдо м еся ц С кре- дита сче- та___ по журна- лу- ордеру №____ С кре- дита сче- та___ по журна- лу- ордеру №____ С кре- дита ____ по журна- лу- ордеру №___ С кре- дита сче- та___ по журна- лу- ордеру №___ С кре- дита счета__ по жур- налу- ордеру №___ По де- бету По кре- диту Данные в условиях задач следует поместить в соответствующие формы жур- налов-ордеров. Все условия задания взаимосвязаны по этому после открытия Глав- ной книги на основании приведенного баланса ЗАО им. Фурманова и составленных журналов-ордеров данные журналов-ордеров необходимо занести в Главную кни- гу. Условие 1 Данные для открытия Главной книги. Баланс ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. АКТИВ ПАССИВ Статьи баланса Сумма, руб. Статьи баланса Сумма, руб. 1 2 3 4 Основные средства 7404000 Уставный капитал 6920000 Нематериальные активы 213000 Добавочный капитал Животные на выращивании и откорме 668000 Кредиты банка (кратко- срочные) 2022000 Семена и корма 447000 Кредиторы 272000 Запасные части 57000 Резервный капитал 34000 Прочие материалы 235000 Нераспределенная при- быль 152000 Топливо 13000 Растениеводство 100000 Готовая продукция 94500 Касса 1000 Расчетный счет 80000 1 2 3 4 Расчеты с покупателями 87000 Подотчетные лица 500 Итого 9400000 Итого 9400000 109 Условие 2 Данные для составления журнала-ордера № 1 Кассовые операции ЗАО им. Фурманова за январь 200__г. Номер доку- мента Кассовые операции Приход Расход 970 Остаток на 1.01. отчетного месяца 1000 971 Поступило от В.П.Петрова за услуги автотранс- порта 1000 972 Квартирная плата от квартиросъемщиков 30000 901 Выручка за реализованное молоко и услуги ав- тотранспорта 21000 902 Выдано Е.П Сурикову на командировочные расходы 250000 903 Внесено в банк на расчетный счет 1500 973 Выдано Е.П.Сурикову в счет перерасхода по авансовому отчету 5000 904 Получено по чеку с расчетного счета 200 905 Выдана заработная плата рабочим и служащим 230000 906 Выданы из кассы премии 2500 Условие 3 Данные для составления журнала-ордера № 2. Операции по расчетному счету. ЗАО им. Фурманова за январь 200__г. Номер доку- мента Содержание операций Приход Расход 375 Остаток на 1 января 200__г. 80000 910 Поступила выручка за реализованное молоко от Бугурусланского молокозавода 290000 910 Перечислено Оренбургскому комбикормовому заводу по счету № 651 в погашении задолженно- сти 34000 102 Получено по чеку наличными в кассу на заработ- ную плату 230000 103 Получено по чеку наличными в кассу на выплату премий 5000 104 Внесена в банк выручка из кассы 10000 110 Условие 4 Данные для составления журнала-ордера № 6. Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками ЗАО им. Фурманова за январь 200__г. Номер до- кумента Содержание хозяйственной операции Сумма по де- бету по кре- диту Остаток на 1 января 200__г. Задолженность Оренбургскому комбикормовому заводу 34000 930 Поступил котѐл КПЭСМ-60 от Бугурусланской базы материально-технического снабжения 54000 940 Поступили запасные части от Бугурусланского рай- агропромснаба 20000 950 Поступил комбикорм от Оренбургского комбикор- мового завода 40000 960 Поступил бензин от Бугурусланской нефтебазы 8000 Условие 5 Данные для составления журнала-ордера № 7. 1. Выписка из журнала ордера № 7 ЗАО им. Фурманова за предшествующий отчетный месяц Ф.И.О. подотчетного лица Дата возникновения задолженности Сальдо на 1-е число отчетного меся- ца, руб. Дебет Кредит В.А. Гуров П.И.Коровин А.И.Королев 25.12 25.12 25.12 200 200 100 Итого 500 2. Операции по расчетам с подотчетными лицами Номер доку- мента Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 009 Утверждены авансовые отчеты рабочих, занятых на за- готовке кормов: В.А.Гурова П.И.Коровина А.И.Королева 200 200 100 Итого 500 901 Выдано в подотчет рабочему по заготовке кормов Е.П.Сурикову на командировочные расходы 500 010 Утвержден авансовый отчет рабочегоЕ.П.Сурикова по заготовке кормов 700 903 Выдано из кассы Е.П.Сурикову в счет перерасхода по авансовому отчету 200 111 Условие 6 Данные для составления журнала-ордера № 10. 1. Выписка из сальдовой ведомости по счету «Семена и корма» ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование семян и кормов Материально- ответственное лицо Цена, руб. Количество, кг. Сумма, руб. Пшеница А.П. Безродный 10 300 30000 Кукуруза А.П. Безродный 8 350 2800 Картофель И.П. Яковлев 2,3 10000 23000 Комбикорм В.И. Петров 0,9 110555 99500 Прочие корма В.И. Петров - - 318700 Итого - 474000 2. Выписка из сальдовой ведомости по счету «Запасные части» ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование запасных частей Сумма, руб. Материально-ответственное лицо Запасные части для тракторов 25000 В.И. Пономарев Запасные части для зерновых комбай- нов 15000 „„-„„ Запасные части для грузовых автомо- билей 17000 „„-„„ Итого 57000 3. Выписка из сальдовой ведомости по счету 10/3 «Топливо» ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование то- плива Материально- ответственное лицо Цена, руб. Количество, кг Сумма, руб. Бензин В.И. Чернов 8 2500 20000 Уголь И.И. Пахмутов 5 600 3000 Итого - - - 23000 4. Выписка из сальдовой ведомости по счету 10/1 «Прочие материалы» ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование ма- териалов Материально- ответственное лицо Цена, руб. Количество, кг Сумма, руб. Удобрения Н.Ф.Соловьев 10 235000 2350000 Итого - - - 2350000 112 5. Выписка из сальдовой ведомости по счету 43 «Готовая продукция» ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование про- дукции Материально- ответственное лицо Цена, руб. Количество, кг Сумма, руб. Пшеница А.П. Безродный 10 4400 44000 Кукуруза „„-„„ 8 3000 24000 Картофель И.П. Яковлев 2,3 11304 26000 Прочая продукция И.П. Яковлев - - 500 Итого - - - 94500 6. Хозяйственные операции по учету движения материалов и готовой продук- ции в ЗАО им. Фурманова на 1 января 200__г. Наименование документа и содержание хозяй- ственной операции Цена, руб. Количество, кг Сумма, руб. 1. Товарно-транспортные накладные от Бугу- русланской нефтебазы: Поступил бензин в подотчет В.И.Чернову 8 200 1600 2. Товарно-транспортная накладная от Бугу- русланского райагроснаба: Поступили запасные части к тракторам в под- отчет В.И. Пономареву - - 20000 3. Товарно-транспортная накладная от Орен- бургского комбикормового завода: Поступил комбикорм в подотчет В.И.Петрову 0,9 4000 3600 4. Лимитно-заборная карта: списаны запасные части в ремонтную мастер- скую - - 20000 5. Путевые листы грузового автомобиля: Списан бензин на работу грузового автотранс- порта 8 200 1600 6. Ведомость расходования кормов: Списываются комбикорма на содержание мо- лочного стада крупного рогатого скота 0,9 400 360 113 Условие 7. Данные для составления журнала-ордера № 11. 1. Выписка из журнала-ордера № 11 по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ЗАО им. Фурманова за предыдущий отчетный месяц 200__г. Наименование по- купателей Задолженность Остаток на 1-е число отчетного месяца, руб. Дебет Кредит Бугурусланский мясокомбинат За крупный ро- гатый скот 7000 Бугурусланский молокозавод За молоко 80000 Итого 87000 2. Хозяйственные операции по учету реализации продукции и расчетов с покупателями. Наименование документа и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 2 1. Товарно-транспортная накладная: Реализовано с подотчета А.П.Безродного 1000 кг пшеницы Бугуруслан- скому ХПП 10000 2. Квитанция: ХПП Начислено к оплате, от Бугурусланского ХПП 20000 3. Квитанция Бугурусланского молокозавода Начислена выручка за реализованное молоко Бугурусланскому молокоза- воду 180000 1 2 4. Приходный кассовый ордер № 970-поступила в кассу выручка за: Реализованное молоко Услуги автотранспорта 20000 1000 Требуется, используя данные условии 1-7, выполнить следующее: 1. Открыть синтетические счета в Главной книге (условие 1). 2. Составить журнал-ордер № 1 и записать кредитовые обороты по кассе в Главную книгу (условие 2). 3. Составить журнал-ордер № 2 и записать кредитовые обороты по расчет- ному счету в Главную книгу (условие 3). 4. Составить журнал-ордер № 6 и записать кредитовое обороты по расчетам с поставщиками и подрядчиками в Главную книгу(условие 4). 5. Составить журнал-ордер № 7 и записать кредитовое обороты по расчетам с подотчетными лицами в Главную книгу (условие 7). 114 6. Составить журнал-ордер № 10 и записать его кредитовые обороты в Глав- ную книгу (условие 6). 7. Составить журнал-ордер № 10 и записать его кредитовые обороты в Глав- ную книгу (условие 7). 8. По всем открытым счетам в Главной книг подсчитать обороты по дебету счетов и произвести взаимную сверку. 9. На основании Главной книги составить баланс. |