Отчет по практике. Учет и аудит основных средств. Титульный лист содержание стр
 Скачать 130.64 Kb.
|
 =  ;Коэффициент абсолютной ликвидности L2 =  =  = 0,24;Коэффициент «Критической оценки» L3 =  =  =  =0,59 ;Коэффициент текущей ликвидности L4 =  ;Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5 =  ;Доля оборотных средств в активах L6 =  ;Коэффициент обеспеченности оборотных собственными средствами L7 =  =  =  = 0,59.Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности за 2020 Общий показатель ликвидности L1 =  ;Коэффициент абсолютной ликвидности L2 = =  = 0,16 ;Коэффициент «Критической оценки» L3 = =  =  = 0,51;Коэффициент текущей ликвидности L4 =  ;Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5 =  1,14;Доля оборотных средств в активах L6 =  0,48 ;Коэффициент обеспеченности оборотных собственными средствами L7 = =  =  = 0,49.Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности за 2021 Общий показатель ликвидности L1 =  ;Коэффициент абсолютной ликвидности L2 = =  = 0,17;Коэффициент «Критической оценки» L3 = =  =  = 0,89;Коэффициент текущей ликвидности L4 =  ;Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5 =  1,02 ;Доля оборотных средств в активах L6 =  0,45;Коэффициент обеспеченности оборотных собственными средствами L7 = =  =  = 0,41.Произведенные расчеты занесем в таблицу 2.3.5 Таблица 2.3.5 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность АО «Талицкое» за период с 2019-2021 год
Исходя из таблицы коэффициента платежеспособности, можно узнать, что общая ликвидность предприятия за 2019-2021гг., снижается с 1,44 до 1,15 на 0,07, что не соответствует нормативному значению (от 1до 2). Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному ограничению; Коэффициент платежеспособности АО «Талицкое» на 2019 год, составил 0,59 краткосрочных обязательств, организация может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. В 2021 году, этот коэффициент составляет 0,89. Коэффициент текущей ликвидности больше нормативного ограничения (2,5-3,0). Организация может полностью погасить текущие обязательства по кредитом и расчетам, мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшается с 1,09 до 1,02, на 0,12. В 2021 году на 8% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, чем в 2019 году. Доля оборотных средств в активах уменьшается с 0,52 до 0,45, что меньше нормативного ограничения. Коэффициент обеспеченности оборотными собственными средствами уменьшается с 0,59 до 0,41. В 2019 году 59% собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости, а в 2020 году составляет 49%. Перейдем к расчету коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость АО «Талицкое» за период 2019-2021 гг. Показатели финансовой устойчивости за 2019 год U1 =  0,27;Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2 =  0,59;Коэффициент финансовой независимости U3 =  0,78;Коэффициент финансирования U4 =  3,65;Коэффициент финансовой устойчивости U5 =  0,87.Показатели финансовой устойчивости за 2020 год Коэффициент капитализации U1 =  0,33;Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2 =  0,49;Коэффициент финансовой независимости U3 =  0,75;Коэффициент финансирования U4 =  3,07;Коэффициент финансовой устойчивости U5 =  0,87.Показатели финансовой устойчивости за 2021 год Коэффициент капитализации U1 =  0,36;Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2 =  0,41;Коэффициент финансовой независимости U3 =  0,73;Коэффициент финансирования U4 =  2,76;Коэффициент финансовой устойчивости U5 =  0,89.Произведенные расчеты занесем в таблицу 2.3.6 Таблица 2.3.6 - Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость АО «Талицкое» за 2019 – 2021гг.
Продолжение таблицы 2.3.5
Исходя из таблицы 2.3.6 можно сделать следующие выводы: АО «Талицкое» привлекает 27 заемных средств в 2019 году, а в 2021 году 36, что соответствует нормативному ограничению коэффициента (не выше 1,5). Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования соответствует нормативному ограничению (≥0,5). В 2019 году 59% оборотных активов финансируется за счет собственных источников, что соответствует нормативному ограничению (≥0,4-0,6). Коэффициент финансовой независимости в 2019 году составлял 78%, это показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, а в 2021 году произошло снижение удельного веса на 5%. В 2019 году коэффициент финансирования составлял 3,65% это не соответствует нормативному ограничению (≥0,7), а в 2021 году удельный вес составляет 2,76%, что финансируется за счет собственных средств. Коэффициент финансовой устойчивости в 2019 году составлял 87%, это соответствует нормативному ограничению, а в 2021 году 89% финансируется за счет устойчивых источников. Классификация типов финансовой устойчивости АО «Талицкое» проведена в таблице 2.3.7. Таблица 2.3.7 – Классификация типа финансового состояния АО «Талицкое» (тыс. рублей)
Продолжение таблицы 2.3.7
Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы: за период с 2019 по 2021 года характерно неустойчивое финансовое состояние. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных займов и кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств. В ходе дальнейшего анализа рассмотрим деловую активность предприятия. Оценка деловой активности и финансовых показателей деятельности Коэффициенты деловой активности показывают, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициент деловой активности можно рассмотреть в таблице 2.4.8. Таблица 2.4.8 - Анализ показателей деловой активности АО «Талицкое»
Продолжение таблицы 2.4.8
Исходя из таблицы 2.4.8 сделать следующие выводы: Продолжительность финансового цикла составила 84 дня, это на 12 дней меньше, чем в прошлом году, таким образом, деньги задержаны в обороте в течение 1 года. Продолжительность операционного цикла за текущий год составляет 201 дней, это на 29 дней меньше, чем в прошлом году, это связано с уменьшением срока оборачиваемости материальных средств и снижением срока оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день. Показатели прибыли это первичные абсолютные показатели, отражающие финансовые результаты работы предприятия. Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы № 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет: - исследовать изменение каждого показателя прибыли; - изучить структуру прибыли и ее изменение. Анализ финансовых результатов деятельности АО «Талицкое» рассчитаем в таблице 2.4.9. Таблица 2.4.9 - Анализ финансовых результатов АО «Талицкое», тыс.руб.
Исходя из проведенного анализа видно, что в 2021 году наблюдается увеличение выручки на 43184 тыс. руб., что соответствует 13,8%. Себестоимость продаж увеличилась 21283 тыс.руб., т.е. на 6,9%. Валовая прибыль увеличилась на 64467 тыс.руб. Коммерческие расходы организации увеличились на 11831 тыс. руб., темп роста в данном случае составил 149,01% . Прибыль от продаж в 2021 году увеличилась на 33155 тыс. руб. (на 2215,3%). Проценты к уплате снизились на 167 тыс. руб. а проценты к получению на 24 тыс. руб. Прочие доходы организации увеличились на 498 тыс. руб., прочие расходы, выросли на 2052 тыс. руб. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились в 2021 году на 1109,3% (31792 тыс. руб.) Следует рассмотреть показатели таблицы 2.4.10 Таблица 2.4.10 - Анализ рентабельности АО «Талицкое» 2020-2021 гг.
Исходя из таблицы 2.4.10 видно, что рентабельность активов в 2020 году была 0,91%, это на 0,82% больше, чем в 2021 году. Рентабельность продаж упала на 0,904%. Выручка от продаж за отчетный период осталась без изменений. Доходы предприятия в 2020 году были 0,94 копейки, а в 2021 году 0,91 копеек они уменьшились на 0,03 копейки. Таким образом, проанализировав финансовое состояние АО «Талицкое» перейдем к рассмотрению организации бухгалтерского учета и аудита основных средств в АО «Талицкое». Организация бухгалтерского учета и аудита основных средств Учет поступления и модернизации основных средств АО «Талицкое» В АО «Талицкое» основные средства поступают разными способами. На основные средства, поступающие по договорам купли-продажи и другим аналогичным договорам, организация-покупатель должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и отгрузочные документы. Первичными документами в АО «Талицкое» подтверждающими приобретение основных средств за плату, являются: - счет и счет-фактура поставщика на объект основных средств; - документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением, доставкой основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования; - платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта основных средств и всех расходов, связанных с его приобретением, доставкой и т.д. Бухгалтерский учет наличия и движения собственных основных средств в АО «Талицкое» осуществляется на активном счете 01 «Основные средства». Капитальные вложения предприятия во внеоборотные активы по действующей в России методологии учета первоначально учитываются на одноименном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются фактические затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. Фактические затраты, связанные с сооружением и изготовлением основных средств, также первоначально собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств») в корреспонденции со счетами учета расчетов. В АО «Талицкое» аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.). Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном для учета операций по приобретению объектов основных средств, и учитываются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затраты на приобретение других видов основных средств также отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета расчетов. В АО «Талицкое» объекты основных средств, поступающие в результате строительства, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, поступивших на предприятие в результате их сооружения или изготовления за плату, признается сумма фактических затрат организации на сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Первоначальная стоимость объектов основных средств включает все затраты, связанные с их сооружением и изготовлением. Перемещение основных средств внутри АО «Талицкое» (из одного структурного подразделения в другой) оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме № ОС-2. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарные карточки (книгу) учета объектов основных средств, которые помещаются в картотеку по новому местонахождению. Затраты, связанные с перемещением объекта основных средств внутри организации, относятся на затраты на производство (расходы на продажу). Процесс движения основных средств в АО «Талицкое» состоит из трех основных стадий: - стадии поступления; - стадии эксплуатации; - стадии выбытия. На первой стадии производится принятие основных средств к учету на основе первичных учетных документов и их стоимостная оценка. Основные средства в АО «Талицкое» поступают следующими путями: - приобретаются за плату; - сооружаются и изготавливаются в самой организации; Первичными документами, подтверждающими приобретение основных средств за плату, являются: - счет и счет-фактура поставщика на объект основных средств; - счета и счета-фактуры, связанные с приобретением, доставкой основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования; - платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта основных средств и всех расходов, связанных с его приобретением, доставкой и т.д. Поступающие основные средства в АО «Талицкое» приходуются актами о приеме основных средств. В актах приводятся краткая характеристика принятого объекта, соответствие его техническим условиям, результаты пробных испытаний. Если обнаружены отдельные недоделки, то устанавливаются сроки их устранения. Акты утверждается руководителем и представляется в бухгалтерию. К ним прилагается вся техническая документация, относящаяся к принятому объекту. Машины, оборудование и другие приобретенные основные средства при доставке их на предприятие принимает комиссия, назначенная для этой цели руководителем. Комиссия тщательно сверяет поступившие средства со счетами-фактурами поставщиков, транспортными документами и т.д. И оформляет приемку актом приема-передачи основных средств. При обнаружении недостач составляют в присутствии представителя незаинтересованной стороны акт и предъявляют иск поставщику. Перейдем к рассмотрению учета восстановления основных средств. Учет восстановления основных средств в АО «Талицкое» В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, выходят из строя из-за поломок и т. д. Для поддержания объектов основных средств в исправном состоянии и предотвращения преждевременных поломок и др. необходимо осуществлять их нормальное содержание и периодически осуществлять их восстановление. Содержание объекта основных средств осуществляется с целью поддержания эксплуатационных свойств указанного объекта посредством его технического осмотра и поддержания в рабочем состоянии. Затраты на содержание объекта основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии) включаются в затраты на обслуживание производственного процесса и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат. Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств относятся к капитальным, а затраты на все виды ремонта - к текущим расходам. Затраты на восстановление основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. В зависимости от объема и характера проводимых работ ремонт объектов основных средств подразделяется на текущий, средний и капитальный ремонт. К работам по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. К работам по капитальному ремонту оборудования и транспортных средств относятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата. К работам по капитальному ремонту зданий и сооружений относятся смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Исключение составляет полная замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим. Передача объекта основных средств в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта, инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки. Приемка объектов основных средств после окончания капитального ремонта производится по акту о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3). Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов. Ремонт объектов основных средств производится силами организации (хозяйственным способом) или силами сторонних организаций. Для учета затрат по ремонту объектов основных средств применяются: - счет 23 «Вспомогательные производства»; - счет 26 «Общехозяйственные расходы»; - счет 44 «Расходы на продажу». По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, независимо от способа их списываются в дебет счета учета резервов предстоящих расходов в корреспонденции с кредитом счета, на котором предварительно учитываются указанные затраты, либо с кредитом счетов учета расчетов. Например, фактические расходы на ремонт основных средств, выполненный силами - вспомогательного производства организации, списываются в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства». При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов. В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств, образованного в отчетном году, допускается не сторнировать. По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва в качестве внереализационных доходов отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Для целей бухгалтерского учета предприятие должно отразить в учетной политике организации выбранный ею способ списания расходов будущих периодов. Исходя из вышесказанного, стоит рассмотреть учет амортизации основных средств. Учет амортизации основных средств в АО «Талицкое» Стоимость основных средств в АО «Талицкое» погашается посредством начисления амортизации. Амортизация |