ОТФ лекции 2012. Учебник для вузов Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. М. Издательство Юрайт, 2000. Финансы и финансовая система
 Скачать 304 Kb.
|
БЮДЖЕТ    ДОХОДЫ РАСХОДЫ   налоговые доходы общегосударственные   федеральные налоги, вопросыв т.ч. от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами национальная региональные налоги безопасность и местные налоги правоохранительная штрафы, пени по налога и сборам деятельность неналоговые доходы национальнаяэкономика доходы от использования имущества, находящегося жилищно -в государственной или коммунальное муниципальной собственности хозяйство доходы от продажи имущества,  находящегося в государственной охрана окружающейили муниципальной среды собственности доходы от платных услуг, оказы- образованиеваемых органами государственной власти, местного самоуправления, культура, бюджетными организациями кинематография доходы, полученные в результате и СМИприменения мер гражданско-правовой, административной и уголовной здравоохранение, ответственности, в т.ч. штрафы, физическая культура конфискации, компенсации, а также и спорт средства, полученные в возмещениевреда; социальная средства самообложения граждан; политика иные неналоговые доходы. межбюджетные  безвозмездные перечисления трансферты трансферты (субсидии, субвенции, дотации) безвозмездные поступления от физических прочие расходыи юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольные пожертвования. Рисунок 5 – Структура бюджета Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Многообразие видов расходов обусловлено действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны и т.д. Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства.
Расходы на производственную сферу (материальное производство). К ним относятся финансирование промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, энергетики (в том числе, предприятий, относящихся к отраслям так называемых "естественных монополий"). Отдельное место занимают затраты на реализацию государственного заказа, т.е. приобретение продукции для органов власти, нужд обороны и т.п. Финансирование нематериальной сферы. Этот блок может быть подразделен на 2 части: а) Расходы на реализацию функций государства. Это финансирование, прежде всего, органов государственной власти и местного самоуправления, расходы на международную и правоохранительную деятельность, судебную систему, выполнение оборонных задач государства, научных исследований фундаментального характера. Без осуществления этих функций невозможно говорить о наличии признаков самостоятельного государства. б) Финансирование социальной сферы государства. Расходы на образование, здравоохранение, культуру и искусство, прочие социальные нужды являются важнейшей составляющей бюджета. Через финансирование так называемых "общественных благ", которыми в равной степени могут воспользоваться все граждане страны, бюджет выполняет функцию социального регулирования или обеспечения социальных гарантий.
- Капитальные расходы:
Данная группа обозначается понятием бюджет развития. Как правило, в условиях нехватки денежных средств текущие расходы составляют наибольшую долю, а капитальные могут совсем не получать финансирования. Такая ситуация является крайне неблагоприятной и свидетельствует о неэффективности проводимой финансовой политики.
1) Расходы, финансируемые исключительно из Федерального бюджета – наиболее значимые потребности, которые должны финансироваться на всей территории страны (национальная оборона, использование космического пространства, обслуживание государственного долга и ВЭД). 2) расходы, финансируемые из региональных бюджетов 3) расходы, финансируемые из местных бюджетов 4) расходы, финансируемые совместно тремя уровнями бюджетной системы:
Распределение расходных полномочий по этой группе является одной их самых острых проблем межбюджетных отношений.
Существует 3 возможных состояния бюджета
В общем плане, дефицит (от лат. deficit-недостаток)–нехватка какого-либо ресурса Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. По сути, бюджетный дефицит представляет собой самостоятельную категорию денежного хозяйства и выражает экономические отношения, которые возникают между участниками воспроизводственного процесса по поводу использования денежных средств сверх имеющегося в распоряжении источников дохода. Представление о размере бюджетного дефицита получают на основе соотношения величины дефицита к ВВП. На основе данного показателя определяются параметры бюджетного дефицита в официальных документах правительств и международных обязательствах перед МВФ. Возникновение дефицита может иметь различную природу, в соответствии с чем выделяют активный и пассивный дефицит. Активный – это бюджетный дефицит, который заложен при утверждении бюджета. Пассивный – дефицит вызванный сокращением гос.доходов в результате падения экономической активности в течении отчетного периода. Пассивный дефицит является более опасным для экономической системы, т.к. нельзя заранее определить его точную величину и наметить источники его покрытия. Факторы возникновения:
Методы управления дефицитом в современных условиях:
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние и внешние. 1) внутренние источники:
2) внешние источники:
В целях сбалансированности бюджетов, соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступления доходов бюджета, то вводится механизм секвестра. Секвестр – пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета в течении оставшегося времени текущего финансового года.
Д  ОХОДЫ РАСХОДЫ (ст.69 БК РФ)     =  Нефтегазовый трансферт - это часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда       Рис. 6 – Особенности формирования доходов Федерального бюджета и его использование на нужды государства
Бюджетный процесс – деятельность органов власти по поводу составления, рассмотрения проекта бюджета, утверждение и исполнение бюджета, а также контроль за его исполнением, закрепленная в законодательном порядке. Этапы бюджетного процесса:
Участниками бюджетного процесса являются: - Президент РФ - Правительство РФ - Федеральное Собрание (Государственная Дума и Совет Федерации) - Счетная Палата - Министерство финансов РФ - ФНС РФ, ФТС РФ, ФСФР РФ, ФБН, Федеральное Казначейство и т.д - Центральный банк РФ - Главные распорядители, распорядители и бюджетополучатели и т.д. ТЕМА 3 «Налоги и налоговая система» 1.Экономическая сущность налога. Характерные признаки налога Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Характерными чертами налога как платежа, исходя из вышеприведенного определения, являются:
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).2 Характерными чертами сбора как взноса являются:
Экономическая сущность налога проявляется в выполняемых им функциях: 1) фискальная функция вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства; 2) регулирующая функция – при помощи данной функции государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам. 2. Элементы налогообложения
В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. 3. Классификация налогов
3. По способу обложения и изъятия Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообложении между государством и налогоплательщиком возникают прямые денежные отношения. Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения косвенным налогом, в отличие от прямого, между государством и налогоплательщиком в денежных отношениях имеется посредник (продавец). К косвенным налогам относятся: акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины. 4. По территории охвата выделяют две основные группы: государственные и местные налоги. Такая градация используется практически во всех странах с развитой экономической системой, с различными интерпретациями, присущими каждой отдельной стране. В России применяется трехуровневая система налогообложения, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 5. По порядку использования государством полученных сумм налога выделяют общие и целевые налоги. Общие налоги концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника поступления. Целевые (специальные) налоги имеют строго целевое назначение и, как правило, предназначены для формирования финансовой базы различных специальных фондов (например, дорожных). 4. Принципы построения налоговой системы Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. Он выделил: Принцип справедливости; Принцип определенности; Принцип удобности; Принцип экономии. По мнению современных ученых, в настоящее время каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Они выделяет следующие системы: 1) экономические принципы налогообложения (принципы, сформулированные А. Смитом); 2) организационно - юридические принципы налогообложения (принцип нейтральности, принцип установления налогов законами, принцип отрицания обратной силы налоговых законов, принцип единства налоговой системы, принцип эластичности налогов, принцип доминирования международного права над национальным и др.). 5. Общая характеристика Налоговой системы России Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. Система налогов – совокупность налогов, сборов и платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов определена Налоговым кодексом и включает в себя следующие виды налогов и сборов: Федеральные налоги (Ст.13 НК РФ):
Региональные налоги (Ст.14 НК РФ): 1. Налог на имущество организаций 2. Транспортный налог 3. Налог на игорный бизнес Местные налоги (Ст.15 НК РФ): 1. Налог на имущество физических лиц 2. Земельный налог Основным законодательным актом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, действующих на территории РФ и определенных частью 1 НК РФ. Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ Налоговым кодексом РФ предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся: 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 2. Упрощенная система налогообложения 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджет осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), деятельность которой координируется Министерством финансов РФ. ТЕМА 4. «Внебюджетные фонды»
Государственные внебюджетные фонды являются составной частью системы финансов России. Это фонд денежных средств, образуемый вне бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых социальных и экономических потребностей населения. Образование государственных внебюджетных фондов было вызвано переходом к рыночным отношениям в нашей стране, который осложнился глубоким кризисом. Доходы населения были резко снижены, поэтому задача Правительства было поддержать существование лиц, нуждающихся в государственной помощи. В связи с чем, появилась потребность в целевых финансовых ресурсах и целесообразности их концентрации на государственных территориальных уровнях. Проблема могла быть решена либо за счет выделения средств из государственных местных бюджетов, либо путем образования специальных внебюджетных фондов. Выбран был второй путь, так как в 90-е годы наблюдался существенный дефицит бюджета. В отличие от бюджетов внебюджетные фонды обеспечивают строго целевое использование денежных средств. Правом образовывать целевые внебюджетные фонды обладают как федеральные органы власти, так и региональные и местные органы самоуправления. Правовой основой образования внебюджетных фондов является Конституция России (Ст.39). Контроль за рациональным целевым расходованием средств фондов в основном осуществляет Минфин РФ. Данная функция, в частности, относится и к Федеральному Казначейству. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат. Направления расходования средств фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами. Управление данными фондами осуществляют Правления, которые подчиняются Минфину России. В целом внебюджетные фонды классифицируют по уровням управления и по функциональному назначению. В соответствии с уровнем управления различают внебюджетные фонды общегосударственного и регионального значения. Из внебюджетных фондов федерального (общегосударственного) уровня выделяется часть средств, передаваемая в распоряжение территориальным фондам. В Законе «о федеральном бюджете на 2002г.» предусмотрено, что в доходы федерального бюджета зачисляются поступления ЕСН за вычетом части налога, поступающего в Пенсионный фонд. Источники формирования фондов имеют как постоянный, так и временный характер, в зависимости от финансового состояния страны. В зависимости от функционального назначения внебюджетные фонды подразделяются на фонды экономического (фонд поддержки промышленности и др.), социального (Пенсионный Фонд, Фонд Социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования), и природоохранного характера (экологический фонд).
Источники формирования бюджетов
Н  аправления расходования средств
по инвалидности);
беременности и уходу за ребенком до 1,5 лет.
частично приобретение оздоровительных путевок,
и внешкольное обслуживание детей.
медицинского страхования (ОМС) граждан и обеспечением финансовой устойчивости системы ОМС;
здоровья населения.
Рассматриваются отдельно на занятиях. ТЕМА 5. «Страхование» 1. Страхование как экономическая категория. Как экономическая категория страхование находится в тесной связи с финансами. Его механизм определяется движением денежной формы стоимости при формировании и использовании целевых фондов денежных средств в процессе перераспределения доходов и накоплений. Страхование, в рамках которого субъектом собственности страховых ресурсов является государство, выступает составной частью общегосударственных финансов. Во всех остальных случаях страховое дело (бизнес) можно рассматривать как специальный кредитно-финансовый институт, обеспечивающий реализацию специфических перераспределительных процессов в рамках экономической системы. Для обеспечения устранения неблагоприятных последствий непредвиденных событий государство обязано проводить комплекс защитных мероприятий. В этой связи в целях предупреждения и возмещения материального ущерба часть валового национального продукта обосабливается в различных денежных страховых фондах. Выделяют следующие формы организации страховых фондов: Централизованные страховые (резервные) фонды создаются за счет бюджетных и других государственных средств. Ресурсы этих фондов обеспечивают возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий (наводнений, землетрясений, пожаров и др.) и крупных аварий (пожаров, взрывов, травматизма и т.п.). Формируются как в натуральной, так и в денежной форме. Децентрализованные страховые фонды образуют хозяйствующие субъекты в натуральной и денежной формах. Назначение этих фондов заключается в преодолении временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя. Фонды страховых организаций – фонды, формируемые страховщикамиза счет страховых взносов. Образуются на основе договорных отношений заинтересованных в страховании сторон. Используются для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования. Страхование представляет собой совокупность особых экономических отношений по защите интересов физических и юридических лиц за счет целевого денежного фонда, формируемого из денежных взносов участников и используемого для возмещения ущерба при наступлении определенных событий. В страховании обязательно наличие двух сторон: страховщика и страхователя. Страховщики - специализированные организации (юр.лица), созданные для осуществления страховой деятельности. Страхователи - юридические и физические лица, вносящие в страховой фонд платежи. Соглашение между страхователем и страховщиком оформляется договором страхования (документ, удостоверяющий договор - страховое свидетельство или полис). В этом договоре регламентируются взаимные обязательства сторон, объект страхования размер и сроки страховых взносов, срок действия договора, страховой случай и сумма возмещения. Страховщики могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов и брокеров. Страховой агент – лицо, действующее от имени страховщика. Страховые брокеры - юридические и физические лица, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от собственного имени на основании поручений страхователя либо страховщика. Система экономических (денежных) отношений, в соответствии с которой страховщик передает часть своих обязательств по договору на согласованных условиях другим страховщикам называется перестрахованием. При этом первый страховщик выступает перестрахователем а другой — перестраховщиком, В общем плане посредством системы перестрахования обеспечивается финансовая устойчивость и рентабельность страховых операций. |
ыплата пенсий (трудовой, по потере кормильца, 
ыплаты пособий по временной нетрудоспособности, 
асходы, связанные с обеспечением обязательного