Бух учет. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. Учебник для вузов 2е издание, исправленное и дополненное

• Название: Учебник для вузов 2е издание, исправленное и дополненное
• Анкор: Бух учет
• Дата: 29.01.2020
• Размер: 4.78 Mb.
• Имя файла: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.rtf
• Тип: Учебник; #106323
• страница: 36 из 61

Расчеты по выданным авансам

Счет 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам».

Аналитические счета:

• 
  0 206 11 ООО «Расчеты по оплате труда»;
  
• 
  0 206 12 ООО «Расчеты по авансам по прочим выплатам»;
  
• 
  0 206 13 ООО «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда»;
  
• 
  0 206 21 ООО «Расчеты по авансам по услугам связи»;
  
• 
  0 206 22 ООО «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;
  
• 
  0 206 23 ООО «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»;
  
• 
  0 206 24 ООО «Расчеты по авансам по арендной плате за пользова­ние имуществом»;
  
• 
  0 206 25 ООО «Расчеты по авансам по работам, услугам по содер­жанию имущества»;
  
• 
  0 206 26 ООО «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;
  
• 
  0 206 27 ООО «Расчеты по авансам по страхованию»;
  
• 
  0 206 28 ООО «Расчеты по авансам по услугам, работам для целей капитальных вложений»;
  
• 
  0 206 29 ООО «Расчеты по авансам по арендной плате за пользо­вание земельными участками и другими обособленными природными объектами»;
  
• 
  0 206 31 ООО «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»;
  
• 
  0 206 32 ООО «Расчеты по авансам по приобретению нематериаль­ных активов»;
  
• 
  0 206 33 ООО «Расчеты по авансам по приобретению непроизве­денных активов»;
  
• 
  0 206 34 ООО «Расчеты по авансам по приобретению материаль­ных запасов»;
  
• 
  0 206 41 ООО «Расчеты по безвозмездным перечислениям государ­ственным и муниципальным организациям»;
  
• 
  0 206 42 ООО «Расчеты по безвозмездным перечислениям органи­зациям, за исключением государственных и муниципальных организа­ций»;
  
• 
  0 206 51 ООО «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюд­жетной системы Российской Федерации»;
  
• 
  0 206 52 ООО «Расчеты по авансовым перечислениям наднацио­нальным организациям и правительствам иностранных государств»;
  
• 
  0 206 53 ООО «Расчеты по авансовым перечислениям международ­ным организациям»;
  
• 
  0 206 61 ООО «Расчеты по авансовым платежам (перечислениям) по обязательным видам страхования»;
  
• 
  0 206 62 ООО «Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи населению»;
  
• 
  0 206 63 ООО «Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выпла­чиваемым организациями сектора государственного управления»;
  
• 
  0 206 72 ООО «Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг, кроме акций»;
  
• 
  0 206 73 ООО «Расчеты по авансам на приобретение акций и по иным формам участия в капитале»;
  
• 
  0 206 75 ООО «Расчеты по авансам на приобретение иных финан­совых активов»;
  
• 
  0 206 96 ООО «Расчеты по авансам по оплате иных расходов».
  

Операции по счету оформляются на основании договоров, контрак­тов, документов поставщиков, подрядчиков, исполнителей следую­щими бухгалтерскими записями:

• 
  перечисленные авансы отражаются:
  

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам»

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 201 00 ООО «Денежные средства учреждения» (020121610,020127610), 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• 
  принятие на основании Уведомления по расчетам между бюдже­тами (ф. 0504817) сумм восстановленного неиспользованного остатка межбюджетного трансферта в форме субсидии, субвенции, иного меж­бюджетного трансферта, имеющего целевое назначение, прошлых лет, в уменьшение расходов между бюджетами отражается:
  

ДЕБЕТ 020651560 «Увеличение дебиторской задолженности по аван­совым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Россий­ской Федерации»;

КРЕДИТ 040120251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

• 
  зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, сформированным финан­совым вложениям в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается
  

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам»;

• 
  зачет субсидий, субвенций, иных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных организациям, в том числе бюджетным, автономным учреждениям или бюджетам соответствующих публично­правовых образований, согласно отчету о произведенных расходах, финансовым источником которых являются указанные субсидии, суб­венции, иные трансферты, имеющие целевое назначение, отражается:
  

ДЕБЕТ счетов 0 302 41 830 «Уменьшение кредиторской задолженно­сти по безвозмездным перечислениям государственным и муниципаль­ным организациям», 0 302 51 830 «Уменьшение кредиторской задол­женности по расчетам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

КРЕДИТ счетов 0 206 41 660 «Уменьшение дебиторской задолжен­ности по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям», 0 206 51 660 «Уменьшение дебитор­ской задолженности по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

• 
  начисление сумм, подлежащих возврату в доход бюджета в счет ранее предоставленных и не использованных соответствующими органи­зациями, бюджетами межбюджетных субвенций, субсидий, отражается:
  

ДЕБЕТ счетов 0 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам», 0 205 51 560 «Увеличение дебиторской задолжен­ности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Рос­сийской Федерации»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам»;

• 
  списание с балансового учета нереальной к взысканию суммы дебиторской задолженности по произведенным авансовым платежам отражается:
  

ДЕБЕТ счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатеже­способных дебиторов»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам»;

• 
  поступление средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в текущем финансовом году, отражается:
  

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым орга­ном», 0 201 00 ООО «Денежные средства учреждения»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 
  поступление средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в прошлые финансовые годы, отражается:
  

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 1304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», счетов 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по про­чим платежам в бюджет», 1 210 02 130 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг», соот­ветствующих счетов аналитического учета счета 0 201 00 ООО «Денеж­ные средства учреждения»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Отражение задолженности работника по заработной плате, возни­кающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается:

ДЕБЕТ 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»;

КРЕДИТ 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» методом «красное сторно».

2. 
   Расчеты с подотчетными лицами
   

Счет 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитические счета:

• 
  0 208 11 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;
  
• 
  0 208 12 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выпла­там»;
  
• 
  0 208 13 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;
  
• 
  0 208 21 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
  
• 
  0 208 22 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транс­портных услуг»;
  
• 
  0 208 23 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате комму­нальных услуг»;
  
• 
  0 208 24 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате аренд­ной платы за пользование имуществом»;
  
• 
  0 208 25 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;
  
• 
  0 208 26 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
  
• 
  0 208 27 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхо­вания»;
  
• 
  0 208 28 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для целей капитальных вложений»;
  
• 
  0 208 29 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате аренд­ной платы за пользование земельными участками и другими обосо­бленными природными объектами»;
  
• 
  0 208 31 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
  
• 
  0 208 32 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
  
• 
  0 208 34 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
  
• 
  0 208 61 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому стра­хованию населения»;
  
• 
  0 208 62 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
  
• 
  0 208 63 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
  
• 
  0 208 91 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов»;
  
• 
  0 208 93 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате штра­фов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»;
  
• 
  0 208 94 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате штраф­ных санкций по долговым обязательствам»;
  
• 
  0 208 95 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических санкций»;
  
• 
  0 208 96 ООО «Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов»;
  

Выдача денежных средств, денежных документов подотчетным лицам отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета О 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ счетов 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 0 201 35 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».

Принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

0 105 00 ООО «Материальные запасы»;

0 106 00 ООО «Вложения в нефинансовые активы»;

0 109 60 ООО «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (в части прямых расходов, связанных непосредственно с выпуском про­дукции, выполнением работ, оказанием услуг);

0 109 70 ООО «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (в части накладных расходов);

0 109 80 ООО «Общехозяйственные расходы» (в части общехозяй­ственных расходов);

0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»;

0 401 20 ООО «Расходы текущего финансового года»;

0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержа­ниям из выплат по оплате труда»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Возвращенные остатки подотчетных денежных средств, денежных документов отражаются:

ДЕБЕТ счетов 0 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения», 0 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Получение подотчетным лицом наличных денежных средств, выдан­ных органом Федерального казначейства через банкомат с использо­ванием карт, а также оплата подотчетным лицом за приобретенные услуги, работы, товары с использованием карт через электронный тер­минал или другое техническое средство, предназначенное для соверше­ния операций с использованием карт, отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ счета 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолжен­ности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Положительная курсовая разница по суммам, выданным под отчет в иностранной валюте, отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета О 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».

Возврат остатков неиспользованных подотчетных сумм на расчет­ную (дебетовую) банковскую карту через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств отражается:

ДЕБЕТ счетов 0 201 23 510 «Поступление денежных средств учреж­дения в кредитной организации в пути»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Отрицательная курсовая разница отражается:

ДЕБЕТ счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Принятие обязательств по компенсации произведенных подотчет­ным лицом расходов при увольнении сотрудника отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам».

Списание с балансового учета задолженности по принятым к бюд­жетному учету суммам произведенных подотчетным лицом расходов, невостребованным подотчетными лицами, отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредито­рами».

Суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебитор­ской задолженности прошлых лет, отражаются получателями бюджет­ных средств, за которыми не закреплены полномочия по администри­рованию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф. 0504805):

ДЕБЕТ счета 0 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженно­сти по прочим платежам в бюджет» с корреспонденцией;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (под­рядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию РФ, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются:

ДЕБЕТ счета 0 210 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами».

Списание в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ, дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, отражается:

ДЕБЕТ счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»;

КРЕДИТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами» с одновременным отра­жением списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Списание кредиторской задолженности, не востребованной креди­торами, отражается:

ДЕБЕТ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востре­бованная кредиторами».

2.