реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
продажа лицами переданных на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации, а также подакцизных товаров, произведенных в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику его (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей продукции;
получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
В соответствии со ст. 183 НК РФ освобождаются от налогообложения следующие операции:
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы РФ с учетом потерь в пределах естественной убыли.
В целях налогообложения денатурированным этиловым спиртом признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедший государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодер-жащей продукции в РФ.
Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от налогообложения) только при условии, если его денатурация производится на основе этилового спирта в рамках единого технологического процесса на производственных мощностях одной организации (без передачи в ходе этого технологического процесса одним структурным подразделением организации другому ее структурному подразделению, если организация имеет такие структурные подразделения);
реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке.
В целях налогообложения спиртосодержащей денатурированной продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность использования этой продукции для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленная в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;
реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта. Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со ст. 184 НК РФ;
реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.
Перечисленные в вышеизложенных п. 1—3 операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
Статьей 184 НК РФ установлены особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, а особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ определены ст. 185 НК РФ.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме за единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу Банка России, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ «О внесении изменений в гл. 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»:
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
|
с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно
|
с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно
|
с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)
|
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
|
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
|
28 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
|
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
196 руб. 00коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)
|
110 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
124 руб. 18 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта
|
2 руб. 35 коп. за 1 литр
|
2 руб. 50 коп. за 1 литр
|
2 руб. 70 коп. за 1 литр
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
|
10 руб. 50 коп. за 1 литр
|
11 руб. 20 коп. за 1 литр
|
11 руб. 87 коп. за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно
|
2 руб. 74 коп. за 1 литр
|
2 руб. 92 коп. за 1 литр
|
3 руб. 09 коп. за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше
8,6%
|
8 руб. 94 коп. за 1 литр
|
9 руб. 52 коп. за 1 литр
|
10 руб. 09 коп. за 1 литр
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
|
300 руб. 00 коп. за 1 кг
|
300 руб. 00 коп. за1 кг
|
300 руб. 00 коп. за 1 кг
|
Сигары
|
17 руб. 75 коп. за 1 штуку
|
17 руб. 75 коп. за 1 штуку
|
17 руб. 75 коп. за 1 штуку
|
Сигариллы
|
232 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
247 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
262 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
Сигареты с фильтром
|
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
175 руб. 00коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
Сигареты без фильтра, папиросы
|
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
|
19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
22 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
|
194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
220 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
Автомобильный бензин с иными октановыми числами
|
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
3629 руб. 00 коп. зa l тонну
|
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
Дизельное топливо
|
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
Прямогонный бензин
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
Порядок исчисления акцизов
|
Скачать 1.26 Mb.