Пиписька. Учебника для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 38. 03. 01 Экономика кнорус москва
 Скачать 1.91 Mb.
|
|
Б А К А Л А В Р И А Т ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Под общей редакцией профессора В.И. БАРИЛЕНКО Рекомендовано УМО вузов России по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» КНОРУС • МОСКВА • 2017 ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» УДК 330(075.8) ББК 65.053я73 Б24 Рецензенты: Н.А. Адамов, генеральный директор ОАО «ИТКОР», д-р экон. наук, проф., В.Т. Чая, заместитель заведующего кафедрой учета, анализа и аудита эконо- мического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова», д-р экон. наук, проф, ака- демик РАЕН Бариленко, Владимир Иванович. Б24 Экономический анализ : учебник / В.И. Бариленко, М.Н. Ермакова, О.В. Ефимова, Ч.В. Керимова ; под ред. В.И. Бариленко. — Москва : КНОРУС, 2017. — 382 с. — (Бакалавриат). ISBN 978-5-406-05711-7 DOI 10.15216/978-5-406-05711-7 Рассмотрены основные теоретические и методические вопросы экономического анализа. Состоит из теоретической части, содержащей основные разделы теории эконо- мического анализа, раскрывающей вопросы комплексного анализа хозяйственной деятельности и методические рекомендации по диагностике финансового состо- яния и прогнозированию финансовых результатов деятельности коммерческих организаций, а также из практикума, включающего контрольные тесты и задачи по основным разделам экономического анализа. Соответствует ФГОС ВО 3+. Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», выпускников средних профессиональных учебных учреждений по направлению «Бухгалтерский учет и финансы», а также для слушателей системы повышения квалификации практических работников экономических служб коммер- ческих организаций. УДК 330(075.8) ББК 65.053я73 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Сертификат соответствия № РОСС RU.АГ51.Н03820 от 08.09.2015. Изд. № 9778. Подписано в печать 06.09.2016. Формат 60×90/16. Гарнитура «Petersburg». Печать офсетная. Усл. печ. л. 24,0. Уч.-изд. л. 17,0. Тираж 500 экз. ООО «Издательство «КноРус». 117218, г. Москва, ул. Кедрова, д. 14, корп. 2. Тел.: 8-495-741-46-28. E-mail: offi ce@knorus.ru http://www.knorus.ru Отпечатано в ПАО «Т8 Издательские Технологии». 109316, г. Москва, Волгоградский проспект, д. 42, корп. 5. Тел.: 8-495-221-89-80. © Коллектив авторов, 2017 ISBN 978-5-406-05711-7 © ООО «Издательство «КноРус», 2017 3 ОГЛАВЛЕНИЕ ПРЕДИСЛОВИЕ .................................................................................................. 6 ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ БИЗНЕСОМ ...................................................................................... 9 1.1. Сущность, предмет, объекты и задачи экономического анализа ............... 9 1.2. Экономический анализ как основа выработки управленческих решений ................................................................................................. 13 1.3. Роль анализа в разработке и мониторинге выполнения бизнес- планов .................................................................................................... 16 1.4. Виды экономического анализа и их роль в управлении предприятием .... 18 1.5. Хозяйственная деятельность организации как предмет экономического анализа .................................................................................................. 26 1.6. Организация проведения экономического анализа ................................. 30 Вопросы для самопроверки и задания ........................................................... 36 ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .....37 2.1. Метод и методика экономического анализа ............................................ 37 2.2. Система показателей как база комплексного экономического анализа ... 38 2.3. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности ..................... 46 2.4. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности .................................................................. 48 Вопросы для самопроверки и задания ........................................................... 53 ГЛАВА 3. ИНСТРУМЕНТАРИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ....................... 55 3.1. Традиционные методы и приемы экономического анализа ..................... 55 Задания для самостоятельной работы .................................................... 78 3.2. Экономико-математические методы анализа.......................................... 79 3.3. Эвристические методы анализа .............................................................. 84 Вопросы для самопроверки и задания ........................................................... 88 ГЛАВА 4. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ........................................................................................ 90 4.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа информационного обеспечения экономического анализа ................................................... 90 4.2. Интегрированная отчетность — новая форма корпоративной отчетности организации ........................................................................................... 99 4.3. Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа .................................................................................................106 4.4. Проверка финансовой отчетности как подготовительный этап экономического анализа .......................................................................109 Вопросы для самопроверки и задания ..........................................................113 4 ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ ......115 5.1. Объем продаж — доход от операционной деятельности и направления его анализа ....................................................................115 5.2. Анализ безубыточности (CVP-анализ) ....................................................119 5.3. Факторы формирования выручки от продаж ...........................................126 5.4. Система аналитического обоснования уровня цен на продукцию .............131 5.5. Анализ объема выпуска продукции и его ритмичности ...........................134 5.6. Анализ и оценка влияния на выпуск продукции наличия и эффективности использования производственных ресурсов .............138 Вопросы для самопроверки и задания ..........................................................142 ГЛАВА 6. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ...........................................................................................144 6.1. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) для целей анализа ...........................................................144 6.2. Показатели затрат и себестоимости проданной продукции, методика их расчета .............................................................................................148 6.3. Факторный анализ себестоимости продукции ........................................154 6.4. Факторный анализ себестоимости конкретных видов продукции .............158 Вопросы для самоконтроля и задания ..........................................................161 ГЛАВА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ..............................................................................162 7.1. Система показателей прибыли...............................................................162 7.2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли .....................167 7.3. Факторный анализ прибыли от продаж...................................................169 Вопросы для самоконтроля и задания ..........................................................177 ГЛАВА 8. АНАЛИЗ АКТИВОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОСНОВЫ ИНВЕСТИЦИОННОГО АНАЛИЗА ...................................................179 8.1. Основные средства предприятий: состав, структура, износ и амортизация .......................................................................................179 8.2. Расчет и оценка показателей состояния, движения и использования основных средств .......................................................183 8.3. Анализ наличия, состава и использования оборотных средств ...............186 8.4. Основы инвестиционного анализа .........................................................191 Вопросы для самопроверки и задания ..........................................................201 ГЛАВА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................203 9.1. Анализ экономического потенциала предприятия ..................................203 9.2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия .........................................................................................210 9.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия .....................................227 9.4. Анализ деловой активности бизнеса ......................................................235 5 9.5. Анализ эффективности бизнеса (рентабельности) .................................243 9.6. Анализ эффективности деятельности компании-эмитента на рынке ценных бумаг ..........................................................................247 Вопросы для самопроверки и задания ..........................................................255 ПРАКТИКУМ .....................................................................................................257 Глава 1. Экономический анализ и его роль в управлении бизнесом .....257 Тест для самопроверки ..........................................................................263 Глава 2. Методологические основы экономического анализа ..............265 Тест для самопроверки ..........................................................................271 Глава 3. Методика экономического анализа ...........................................274 Тест для самопроверки ..........................................................................283 Глава 4. Информационная основа для экономического анализа и требования к ней заинтересованных лиц.......................................284 Тест для самопроверки ..........................................................................289 Глава 5. Анализ объема производства и продаж продукции ..................291 Тест для самопроверки ..........................................................................302 Глава 6. Анализ затрат и себестоимости продукции ..............................305 Тест для самопроверки ..........................................................................333 Глава 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации ....335 Тест для самопроверки ..........................................................................337 Глава 8. Анализ активов коммерческой организации. Основы инвестиционного анализа ..................................................................339 Глава 9. Анализ финансового состояния предприятия ...........................344 Тест для самопроверки ..........................................................................356 Глава 10. Анализ деятельности организации на финансовых рынках ...361 Тест для самопроверки ..........................................................................366 ЛИТЕРАТУРА ....................................................................................................368 ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................370 Приложение 1 ........................................................................................370 Приложение 2 ........................................................................................373 Приложение 3 ........................................................................................375 Приложение 4 ........................................................................................377 Приложение 5 ........................................................................................380 6 ПРЕДИСЛОВИЕ Успешное функционирование коммерческих организаций в усло- виях рыночной экономики зависит от качества аналитического обос- нования принимаемых управленческих решений, использования эф- фективных форм хозяйствования и управления производством, акти- визации предпринимательства, проявления инициативы со стороны руководителей и специалистов, мотивированности персонала компаний. Реализация таких задач базируется на знании сущности и воз- можностей экономического анализа, его основных приемов и методов, позволяющих разрабатывать стратегию и тактику развития предпри- ятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их на предприятии. Учебная дисциплина «Экономический анализ» является элемен- том учебного плана подготовки бакалавров по направлению «Эко- номика» (модуль общепрофессиональных дисциплин направления). В учебном плане бакалавриата по направлению «Менеджмент» этот учебный курс предусмотрен в модуле дисциплин по выбору, углубля- ющих освоение профиля подготовки. Студент, изучающий экономический анализ, должен приобрести следующие профессиональные компетенции: способность собирать и анализировать исходные данные, необ- ходимые для расчета экономических и социально-экономиче- ских показателей, характеризующих деятельность хозяйству- ющих субъектов (ПК-1); способность на основе типовых методик и действующей норма- тивно-правовой базы рассчитывать экономические и социаль- но-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2); способность выполнять необходимые для составления эконо- мических разделов планов расчеты, обосновывать их и пред- ставлять результаты работы в соответствии с принятыми в ор - ганизации стандартами (ПК-3); способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4); способность выбирать инструментальные средства для обра- ботки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, анализировать результаты расчетов и обосновывать полученные выводы (ПК-5); 7 способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетно- сти предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7); способность, используя отечественные и зарубежные источни- ки информации, собирать необходимые данные, анализировать их, готовить информационные обзоры и аналитические отчеты (ПК-9); способность использовать для решения аналитических и иссле- довательских задач современные технические средства и ин - формационные технологии (ПК-10). В соответствии с этим бакалавр, обучающийся по направлению «Экономика», должен уметь: 1) определять, как общие тенденции развития бизнеса влияют на его финансовую устойчивость, текущую платежеспособность и стра- тегическую конкурентоспособность; 2) понимать, каким образом основные экономические законы вли- яют на экономические результаты ведения бизнеса; 3) оценивать экономическое содержание бизнес-процессов и хо - зяйственных операций, устанавливать их взаимосвязь и зависимость; 4) формулировать основные задачи экономического анализа и вы - бирать конкретные методы их решения; 5) овладеть способами формирования необходимой аналитиче- ской информации и решения стандартных аналитических задач; 6) использовать современные методы и приемы экономических исследований, методики системного и комплексного анализа, уметь их применить на практике при выполнении аналитических исследований и обосновании управленческих решений в конкретных хозяйственных ситуациях; 7) выявлять и систематизировать основные факторы ведения биз- неса, анализировать эффективность использования ресурсов предпри- ятия, моделировать последствия реализации тех или иных плановых решений в области его развития; 8) освоить основные методы прогнозирования результатов фи - нансово-хозяйственной деятельности и оценки эффективности пла- нируемых мероприятий в рамках операционной, финансовой и инве- стиционной деятельности, а также инновационных программ развития; 9) определять основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. 8 В учебнике рассматриваются теоретические основы и прикладные аспекты экономического анализа в соответствии с образовательными программами подготовки студентов академического бакалавриата по направлениям «Экономика» и «Менеджмент». При этом наряду с традиционными трактовками задач экономического анализа и мето- дов их решения предлагаются новые подходы, характерные для бизнес- анализа и основанные на принципах теории стейкхолдеров. Каждая глава учебника завершается контрольными вопросами и заданиями для проверки знаний. Содержащийся в учебнике прак- тикум предлагает типовые задачи, тесты и хозяйственные ситуации по основным разделам учебного курса, позволяющие овладеть основ- ными навыками проведения аналитических исследований. Учебник разработан преподавателями департамента учета, анали- за и аудита Финансового университета при Правительстве РФ (доктор экономических наук, профессор Бариленко В. И. — предисловие, главы 1—3 и общая редакция; доктор экономических наук, профессор Ефимо- ва О.В. — параграфы 4.2 и 9.6; кандидат экономических наук, доцент Ермакова М.Н. — главы 4—9 и параграф 1.5; кандидат экономических наук Керимова Ч.В. — практикум). 9 ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ |