Тема Налоговое право Microsoft Word. Учебнометодический комплекс дисциплины (модулей) 4 Пояснительная записка

• Название: Учебнометодический комплекс дисциплины (модулей) 4 Пояснительная записка
• Дата: 21.01.2021
• Размер: 105.06 Kb.
• Имя файла: Тема Налоговое право Microsoft Word.docx
• Тип: Учебно-методический комплекс; #170217
• страница: 4 из 5

Лекция 13. Налог на прибыль предприятий . Акцизный налог.

В экономике любого государства налог на прибыль играет существенную регулирующую роль благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки, так как государство может наиболее активно влиять на экономику, стимулировать или ограничивать инвестиционную активность в различных отраслях и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. При превышении допустимого предела налоговых изъятий из прибыли снижается деловая активность хозяйствующих субъектов и инвестиционная деятельность, развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок стимулирует развитие деловой активности, приводит к повышению поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства. Важнейшим направлением налоговой политики государства должно быть снижение налоговой нагрузки на экономику, налога на прибыль, что нашло отражение в законодательстве, что должно способствовать благоприятному инвестиционному климату, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности мелких и средних фирм, быстрому обновлению производимой продукции, внедрению технологических новинок. Превышение допустимого предела налоговых изъятий из прибыли, как следствие: - снижается деловая активность хозяйствующих субъектов; - снижается инвестиционная деятельность; - развивается теневая экономика. Снижение налоговых ставок, следствие: - стимулирует развитие деловой активности; - повышение поступлений в бюджет за счет обоснованного увеличения налоговой базы вследствие роста производства. Элементы налогообложения: - организации; - иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в КР через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в КР. Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие: - единый налог на вмененный доход; 33 - единый сельскохозяйственный налог; - налог на игорный бизнес; - организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; - организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр; Налог на прибыль организации относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы КР. Непосредственно связан с размером полученной налогоплательщиком прибыли через механизм предоставления льгот или их отмены, регулированию ставки. Налогоплательщиком налога на прибыль является: 1) отечественная организация; 2) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике; 3) индивидуальный предприниматель. 4) налоговый агент, выплачивающий иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике. Налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход иностранной организации. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10 процентов. Подакцизными товарами являются: 1) спирт этиловый; 2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, смеси из сброженных напитков, спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки; 3) табачные изделия; 4) прочие изделия, содержащие табак; 5) ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов. плакированных драгоценными металлами; 6) нефть сырая и нефтепродукты сырые. 35 Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки. Специальные правила - применяются в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан: 1) в течение 3-х дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по мест) налоговой регистрации о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта; 2) внести на специальный счет налогового органа по месту налоговой регистрации сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья, (ст. 291) Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья - сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, подлежит возврату на банковский счет не позднее 20-ти дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также установленных документов. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья, налогоплательщик, не представил или представил не в полном объеме документы, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит, (ст. 292 НК) Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора (ст. 296 НК КР) 1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы. 1. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы. 2При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок. 3Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.

Лекция 14. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог. Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Из всех налогов, формируемых современные налоговые системы развитых стран 36 мира НДС является самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г. Налогоплательщиком НДС Требования и порядок регистрации по НДС: Аннулирование регистрации по НДС __________________ Налог на добавленную стоимость_____________ 1) объект налогообложения | 1. Объектом налогообложения НДС (ст.231 НК) являются: 1) облагаемые поставки; 2) облагаемый импорт. 2. Не являются объектом обложения НДС: 1) продажа предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи. В целях настоящего пункта самостоятельно функционирующей частью предприятия является обособленное подразделение организации; 2) передача имущества от собственника, который является налогоплательщиком НДС: а) доверительному управляющему, который является налогоплательщиком НДС, на основании договора доверительного управления; б) облагаемому субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества; 3) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества, если собственник является облагаемым субъектом; 4) поставки НБКР, за исключением поставок работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений; 5) передача или возврат имущества, переданного в уставный капитал (фонд, взнос). 2) налоговая база (ст. 264, 265 НК) 1. Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки. определяемая в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса. 2. Налоговой базой НДС по облагаемом) импорту является облагаемая стоимость импортируемых товаров.определяемая в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса. 3) ставка налога (ст. 261-263). 37 Ставка НДС устанавливается з размере 12 процентов по всем облагаемым поставкам и облагаемом) импорт;. Ставка НДС устанавливается в размере 0 4) налоговый период Налоговым периодом при исчислении НДС (ст. 268 НК) по облагаемым поставкам является один календарный месяц. 5) порядок исчисления налога (ст. 269 НК) Исчисление НДС производится в соответствии с порядком, установленном пунктом 1 статьи 37 настоящего Кодекса. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС, начисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным облагаемым субъектом в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде. 6) порядок уплаты налога (ст. 274НК) Налог уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика. 7) сроки уплаты налога I НДС уплачивается до 25 числа месяца, (ст. 274 НК) J следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата НДС на импорт товаров осуществляется в порядке и в сроки, установленные таможенным законодательством Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая отчетность по НДС по установленной форме предоставляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Крупный налогоплательщик представляет налоговую отчетность по НДС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Лекция 15 .МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты: 1) 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности; 2) 2 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности; 3) 3 группа: временные помещения из металлических и других конструкций, такие, как киоски, контейнеры, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности; 4) 4 группа: транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы. Расчет налогооблагаемой стоимости объекта имущества 1, 2 и 3 групп, указанных в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса, осуществляется по следующей формуле: НС = С × П × Кр × Кз × Ко, где: НС - налогооблагаемая стоимость объекта имущества, сом.; С - налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества, сом./кв.м; 38 П - общая площадь объектов имущества 1 группы, уменьшенная на площадь, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 2части 1 статьи 330 настоящего Кодекса, или общая площадь объекта имущества 2 или 3 группы, кв.м; Кр - региональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения на территории Кыргызской Республики; Кз - зональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения в населенном пункте; Ко - отраслевой коэффициент, применяемый для объектов имущества 2 и 3 группы. Для объектов имущества других групп Ко принимается равным 1. Налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества 1, 2 и 3 групп устанавливается в зависимости от материала стен и года ввода объекта имущества в эксплуатацию в следующих размерах: Ставка налога устанавливается в размере: 1) для объектов имущества 1 группы - 0,35 процента от налогооблагаемой базы; 2) для объектов имущества 2 и 3 групп - 0,8 процента от налогооблагаемой базы; 3) для объектов имущества 4 группы: а) работающих на двигателе внутреннего сгорания Средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговый период: календарный год. Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов КР . Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества. Налоговые льготы: - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; - религиозные учреждения; - организации инвалидов, памятники истории и культуры, имеющие федеральное значение; - организации железнодорожных путей общего пользования, автомобильные федеральные дороги (ст. 281 НК) Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять сумму, а по итогам года перечислить ее в бюджет. Отдельно, учитывается имущество: - подлежащее налогообложению по месту нахождения организации; - подлежащее налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранных организаций; - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; - постоянного представительства иностранной организации; - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. 39 Порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Порядок исчисления суммы доплаты налога за IV квартал года: определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу исчисленных в течение налогового периода. Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество: 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 1)Налог на недвижимое имущество - местный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества. 2) Недвижимое имущество - земельные участки и/или улучшения на них - здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению. 3) Оцененная стоимость - стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки. 4) Налогооблагаемая база недвижимого имущества - часть оцененной стоимости недвижимого имущества, принимаемая налоговыми органами за основу для исчисления налога. 5) Предельная налоговая ставка - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога. 6) Конкретная ставка налога - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления припринятии бюджета соответствующей административно-территориальной единицы. 7) Фискальный кадастр - специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога. 5. Информационные и образовательные технологии В разделе УМК даются пояснения по организации всех видов учебной работы, методам их проведения, с учетом значимости в изучении дисциплины (модулей) и прогнозируются ожидаемые результаты. 6. Фонд оценочных средств для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины (модуля) Методические материалы составляют систему текущего, рубежного и итогового (экзамена) контролей освоения дисциплины (модулей), закрепляют виды и формы текущего, рубежного и итогового контролей знаний, сроки проведения, а также его сроки и формы проведения (устный экзамен, письменный экзамен и т.п.). В системе контроля указывается процедура оценивания результатов обучения, при использовании балльно-рейтинговой системы приводится таблица с баллами и требованиями к пороговым значениям достижений по видам деятельности обучающихся; показывается механизм получения оценки (из чего складывается оценка по дисциплине (модулю). Студенты, получившие по итоговым результатам сдачи модулей менее 55 баллов, на экзамен не допускаются. На итоговой аттестации студент максимально может набрать (0-20) баллов. Таким образом, общая оценка складывается из суммы баллов полученных за сдачу всех модулей и баллов полученных на итоговой аттестации. Набранные баллы в соответствии с выше указанной таблицей переводятся в пятибалльную систему и проставляется в итоговую экзаменационную ведомость. 45 6.2. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности Методические материалы составляют систему текущего, рубежного и итогового (экзамена) контролей освоения дисциплины (модулей), закрепляют виды и формы текущего, рубежного и итогового контролей знаний, сроки проведения, а также его сроки и формы проведения (устный экзамен, письменный экзамен и т.п.). В системе контроля указывается процедура оценивания результатов обучения, при использовании балльно-рейтинговой системы приводится таблица с баллами и требованиями к пороговым значениям достижений по видам деятельности обучающихся; показывается механизм получения оценки (из чего складывается оценка по дисциплине (модулю). 6.3 Описание показателей и критериев оценивания компетенций на различных этапах их формирования, описание шкал оценивания Текущий контроль (0 - 100 баллов) При оценивании посещаемости, опроса и участия в дискуссии на семинареучитываются:  посещаемость (10 баллов);  степень раскрытия содержания материала (20 баллов);  изложение материала (грамотность речи, точность использования терминологии и символики, логическая последовательность изложения материала (20 баллов);  знание теории изученных вопросов, сформированность и устойчивость используемых при ответе умений и навыков (20 баллов). Рубежный контроль (0 – 100 баллов) При оцениванииконтрольной работыучитывается:  полнота выполненной работы (задание выполнено не полностью и/или допущены две и более ошибки или три и более неточности) – 10 баллов;  обоснованность содержания и выводов работы (задание выполнено полностью, но обоснование содержания и выводов недостаточны, но рассуждения верны) – 10 баллов;  работа выполнена полностью, в рассуждениях и обосновании нет пробелов или ошибок, возможна одна неточность – 10 баллов. Итоговый контроль (экзаменационная сессия) - ИК = Бср × 0,8+Бэкз × 0,2 При проведении итогового контроля обучающийся должен ответить на 3 вопроса (два вопроса теоретического характера и один вопрос практического характера. При оцениванииответа на вопрос теоретического характера учитывается:  теоретическое содержание не освоено, знание материала носит фрагментарный характер, наличие грубых ошибок в ответе (3 балла);  теоретическое содержание освоено частично, допущено не более двух-трех недочетов (3 баллов);  теоретическое содержание освоено почти полностью, допущено не более одного-двух недочетов, но обучающийся смог бы их исправить самостоятельно (5 баллов);  теоретическое содержание освоено полностью, ответ построен по собственному плану (5 баллов). При оценивании ответа на вопрос практического характера учитывается:  ответ содержит менее 20% правильного решения (4 балла);  ответ содержит 21-89 % правильного решения (5 баллов);  ответ содержит 90% и более правильного решения (5 баллов). 47 6.4 . Типовые контрольные задания или иные материалы, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности. Данные для выполнения задания. Модуль I. Перечень вопросов, выносимых на СРС (по которым необходимо написать реферат). 1. Налоговая система Др Рима. 2. Источники налогов. 3. Классические теории налогообложения. 4. Современные теории налогообложения. 5. Теория эффективного спроса и предложения. 6. Кривая Лаффера. 7. Элементы понятия налога. 8. Налоговый кодекс 1996 года. 9. Местные налоги в кодексе 1996 года. 10. Налоговый кодекс 2008 года. Что изменилось… Данные для выполнения задания. Вопросы модульного контроля: 1. Первоначальные налоги 2. Возникновение налогов, необходимость налогов. 3. Одна из первых организованных налоговых систем. 4. Определение налога. 5. Источник налога 6. Экономическая сущность налогов 7. Роль налогов в регулировании экономических процессов. 8. Основоположники теории налогообложения 9. Теории «фискального договора», «страховой премии». 10. Основные принципы налогообложения, изложенные А. Смиттом 11. Кто сформулировал идею использование совокупности разнообразных налогов. Дать описание. 12. « Теорию налога как теория наслаждения». 13. «Теория коллективных потребностей». 14. Теория налоги как «встроенные механизмы гибкости». 15.Кейнсианская теория эффективного спроса. 16. Неоклассическая теория «эффективного предложения». 17.Бюджетная концепция А.Лаффера. 18.По теории А.Лаффера, развитие теневой экономики… 19.Теория монетаризма М.Фридмана– в области налогообложения. 20.Теория неоклассического синтеза П.Самуэльсон 21. Определение налогов и сборов. Отличие… 22.Налоговая система 23. Объект , субъект , источник , ставка налога, налоговая льгота 24.Прямые и косвенные налоги 25.Фискальная (бюджетная) функция 26.Контрольная функция 27.Распределительная функция 28. Налоговый кодекс 1996 года. Двухуровневая система налогов. 48 29. Республиканские налоги виды и ставки 30. Местные налоги виды ставки 31.Упрощенная система налогообложения. 32. Налоговый кодекс 2008 года. Принципиальные изменения. Данные для выполнения задания. Модуль II. Перечень вопросов, выносимых на СРС (по которым необходимо написать реферат). 1. Права и обязанности налогоплательщика. 2. Налоговая служба права и обязанности. 3. Налоговая отчетность. 4. ЕНД. 5. Возврат налогов. Данные для выполнения задания. Вопросы модульного контроля: 1. Права налогоплательщика 2. Формы налоговой отчетности 3. Обязанности налогоплательщика 4. Что такое предписание 5. Сроки сохранности документаций 6. Должностное лицо налогоплательщика 7. Органы налоговой службы 8. Задачи налоговой службы 9. Обязанности налоговой службы 10. Налоговая тайна 11. Учетная документация 12. Налоговая отчетность 13. Сроки предоставления налоговой отчетности 14. Обязательными требованиями к налоговой отчетности 15. ЕНД 16. Зачет излишне уплаченной суммы: кем проводится и в какие сроки 17. Возврат излишне уплаченной суммы: кем проводится и в какие сроки Данные для выполнения задания. Модуль Ш. Перечень вопросов, выносимых на СРС (по которым необходимо написать реферат). 1. Формы налогового контроля. 2. Внеплановая проверка 3. Рейдовый контроль 4. Налоговый агент: невыполнение обязанности по уплате налогов. 5 Предписание. 6. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика. Данные для выполнения задания. Вопросы модульного контроля: 1. Задачи налогового контроля 2. Формы Налогового контроля: 3. Камеральная проверка 4. Перепроверка 5. Встречная проверка 6. плановая и внеплановая проверка 7. Сроки проведения выездной налоговой проверки 49 8. Предписание это документ 9. Что отражается в журнале кассира операциониста 10. Налоговая санкция при уклонении от налоговой регистрации. 11. Налоговая санкция при занижении сумм налога 12. Налоговая санкция при невыполнении обязанности по уплате налогов налоговым агентом 13. Ответственность банка 14. Пути взаимодействия с ОМС 15. Что должно быть указанно в жалобе 16. Сколько дней рассматривается жалоба и кем задачи модульного контроля: 1. В ходе рейдовой проверки были проведено обследование продовольственного магазина, который зарегистрирован в налоговой службе по Октябрьскому району г Бишкек. По результатам проверки был составлен Акт о нарушении, где числились следующие пункты: - не пробитие чека; - отсутствие ценников на товары; - отсутствие трудовых договоров на работников; Предписание было выдано на дислокацию заданного района Налоговой службой Первомайского района, где и зарегистрирован хозяин магазина как плательщик Единого налога. Правомерны ли действия налоговых сотрудников? 2.Организация зарегистрирована в г. Ош, арендует магазин в г. Джал-абад, где работают 5 сотрудников, которые занимаются реализацией товаров. Где будет проходить учетную регистрацию организация и по каким видам налогов? 3. В ходе рейдовой проверки было выявлено, что предприниматель нерегулярно заполняет книгу по учету доходов и расходов. Налоговая служба предъявило претензии о том, что ИП скрывает налоги так как не отражает доходы в книге по учету доходов и расходов и и наложило административный штраф в размере 20 расчетных показателей. Чему равен 1 расчетный показатель, и сумма наложенного штрафа? 4. В результате рейдовой проверки, Цветочного павильона, выяснилось, что ИП имеет все разрешительные документы, но при этом при общей площади павильона в 30 м кв, не имеет кассового аппарата, о чем и был составлен акт об правонарушении налогового законодательства. При обращении к руководителю налогового органа с Обжалованием решения сотрудников, УГНС приняло сторону ИП и отменила факт нарушения. На основании чего было принято данное решение? 5. В случае если налоговая не отвечает на ваше обжалование в течении 30 календарных дней. В какие сроки налогоплательщику необходимо оплатить налоги и налоговые санкции по уведомлению? 6. В ходе рейдовой проверки было выявлено, что предприниматель нерегулярно заполняет книгу по учету доходов и расходов. Налоговая служба предъявило претензии о том, что ИП скрывает налоги так как не отражает доходы в книге по учету доходов и расходов и и наложило административный штраф в размере 20 расчетных показателей. Чему равен 1 расчетный показатель, и сумма наложенного штрафа? 7. У ИП проводится проверка применения ККМ согласно предписанию, налоговый инспектор требует предъявить накладные на приобретённые товары, книгу кассира-операциониста, а также X-отчет и Z-отчеты. Какие документы ИП вправе не предоставлять и почему? 50 8. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения было принято по истечении 7 лет с момента совершения нарушения. В таком случае Вам следует исполнять налоговое обязательство? 9. Кроме рейдового контроля может проводиться контрольный закуп. Есть ли при этом необходимость в предписании, какова разрешённая частота данного действия, что является целью данного мероприятия и как оформляется результат этого действия??? 10. В ходе рейдовой проверки кафе «Изумруд», был составлен Акт об правонарушениях, в частности не был пробит кассовый чек клиенту, а также отсутствовал информационный расчет по налогу на имущество и соответственно уплата. Руководитель кафе на руках имеет Договор об аренде помещения под кафе, а также налоговый контракт. Может ли ИП обжаловать действия сотрудников налоговой службы и по каким пунктам?? 11. Какой вид проверки не требует личного присутствия налогоплательщика и проводится без предписания и специального разрешения руководителя налоговой службы? Какова процедура проведения такого вида проверки и каковы последствия? 12.. В случае если налоговая не отвечает на ваше обжалование в течении 30 календарных дней. В какие сроки налогоплательщику необходимо оплатить налоги и налоговые санкции по уведомлению? Данные для выполнения задания. Модуль IV Перечень вопросов, выносимых на СРС (по которым необходимо написать реферат). 1. льготы по налогу на прибыль. 2. Особенности исчисления НДС в КР. 3. Производство на территории КР подакцизных товаров. 4.Доля поступления акцизного налога в процессе пополнения бюджета КР. 5. Налог на имущество реалии и перспективы. 6. Земельный налог несельхоз назначения, особенности расчета. Данные для выполнения задания. Вопросы модульного контроля: 1. НДС: объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 2. налог на имущество: объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 3. акцизный налог:объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 4. земельный налог: объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 5. налог на прибыль: объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 6. подоходный налог: объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы 7. Роялти : объект, субъект, ставка, сроки отчета и уплаты, льготы Тест модульного контроля: 1. Объект налога это… А. это доход; В. отдельные виды деятельности; С. имущество физ и юр лиц Д. все выше перечисленные; 2. Субъект налога это … А. бизнес; В. налогоплательщик; С. доход; Д. все выше перечисленные 3. Ставка налога … А. величина налога с единицы объекта налога; В. величина налоговых начислений на единицу налоговой базы С. фиксированная величина от объекта налогообложения 4. Земельный налог: 51 А. полностью зачисляется в местный бюджет В. распределяется между местным и республиканским бюджетом С. полностью зачисляется в республиканский бюджет 5. Республиканские налоги обязательны к применению на… А. Всей территории КР В. на территории области С. на территории аилы окмоту 6. Налог на прибыль юридического лица относится к налогам А. прямым В. косвенным С. местным 7. Сумма льгот по подоходному налогу не может быть А. не более 1млн сом В. не более 100 тысяч сом С. нет правильного ответа 8. В соответствии с НК КР акцизы являются … налогом А. городским В. местным С. республиканским 9. Налог на имущество является … А. Республиканским В. городским С. местным 10. Обстоятельство не преодолимой силы это … А. Налоговик В. Проверка С. Через случайность ситуация (стихи бедствие) 11. Количество местных налогов А. 16 В. 5 С. 2 12. Ставка НДС составляет А. 20% В. 12% С. 10% 13. Налог уплачивается А. все суммой или по частям В. в наличный или без наличный форме С. по месту нахождение налога плательщик 14. Налоговый период по налогу с продаж А. календарный год В. квартал С. календарный месяц 15. Ставка налога на прибыль А. 20% В. 15% С. 10% 16. Ставка земельного налога равна А. 20% В. 5 % С. ставки налога указанны в НККР 17. Налоговый период по НДС 52 А. календарный год Б. квартал С. календарный месяц 18. Плательщикам НДС является А. облагаемый субъект, осуществляющий облагаемый импорт В. облагаемый субъект, осуществляющий облагаемый экспорт С. облагаемый субъект, осуществляющий оказание услуг 19.Регистрационный порог по НДС составляет А. 10 000 000 млн В. 7 000 000 млн С. 4 000 000 млн 20. Налоги за пользование недрами включают А. бонусы и роялти В. бонусы и премии С. роялти и НДС 21. Какому налогу следует отнести налог на движимые имущество по уравнению установления А. к местному Б. к городскому С. к республиканскому 22. Налоговым периодом по налоговый прибыль признается А. календарный месяц Б. квартал С. календарный год 23. Подходного налога составляет А. 20% Б. 10% С. 5% 24. Ставки налога продаж А.1,5% и 2,5% Б. 1,5%; 5% С. 2,5% и 5% 25. К первой группе налоговой имущество относится А. жилые дома, квартира, дачные дома не используемые не предпринимательской деятельности Б. жилые дома, квартира, дачные дома используемые не предпринимательской деятельности С. Павильон, киоски, контейнеры. 26.Косвенные налоги А. НДС и налог на прибыль Б. НДС и налог на имущество С. НДС и акцизный налог 47. Площадь участка городе в Бишкек, на котором находится жилой дом равна 6 сот Владелец участка пенсионер при ставка налога 1,5 сомов к чему равна сумма налога на землю, при Кз =1,2 А. 600 Б. 720 С. пенсионер налог не платит Задачи. 1. Самат является владельцем элитной 4х комнатной квартиры, на 6 этаже дома, который находится в центре г. Бишкек, общей площадью 210 м кв. Квартира куплена в 53 ипотеку и срок погашения истекает через 1 год. Определите сумму текущего налогового обязательства по налогу на имущество 1 группы? В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет за имущество 1 гр? 2. Автомашина 2005 г, Vдвигателя =1,5. Исчислите сумму налога на имущество 4 гр. Владелец получила автомашину в подарок, как супруга участника ВОВ. В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет налогу на движимое имущество? 3. г. Бишкек. Площадь участка на котором находится жилой дом равна 4 сот, дом занимает площадь 121 м кв. Определите налоговое обязательство по налогу на землю и по налогу на недвижимое имущество, а также укажите сроки подачи информационных расчетов и сроки уплаты??? 4. Торговая компания приобрела у оптового поставщика товар по цене 10 сомов/ед (без учета НДС), в количестве 60000 единиц. Торговая надбавка составила 6 сомов. Таким образом, цена, установленная торг компанией, составила 16 сомов. Найдите сумму НСП и НДС которая будет уплачена в гос бюджет? 5. Определите сумму налогового обязательства по налогу на имущество 1 группы владельцу жилого дома в г. Бишкек, общая площадь дома равна 159 м кв? В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет по налогу на недвижимое имущество? 6. . Произведите все разрешённые вычеты с совокупного годового дохода, для исчисления и уплаты налогового обязательства. Гражданин Николаев заработал за отчетный год 270 000 сом. Супруга главы семьи домохозяйка, старший сын студент ВУЗа, где оплачивает контракт в 33 000 сом, еще 3 детей школьного возраста. 7 Торгово- рыночный комплек в г. ОШ, занимает площадь в 78 соток, из них: - торговые ряды 45 соток - административные здания 5 соток - стоянки 5 соток - склады 8 соток - места общего пользования 15 соток Определите сумму налогового обязательства по налогу на землю несельскохозяйственного назначения? В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет за земельный участок? 8 Торговая компания приобрела у оптового поставщика товар по цене 300 сомов/ед (без учета НДС), форма оплаты безналичная. Торговая надбавка составила 60 сомов. Таким образом, цена, установленная торг компанией, составила 360 сомов. Найдите сумму НСП и НДС ? 9 Бинес центр находится в центре г. Талас, общей полезной площадью 2400 м кв, в 3 этажа. Центр был построен в 2003 году, из металлоконструкции. Первые два этажа занимают офисные помещения, а на третьем этаже расположился фитнес центр. Владелец центра всю полезную площадь сдаёт в аренду. Определите общую сумму налогового обязательства владельца центра по налогу на имущество 2 группы? Кз= 0,3 В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет по налогу на имущество 10. Торгово- коммерческая компания Антей закупила 24 000 единиц изделий с целью перепродажи, по цене 216 сом (без учета НДС) за единицу, форма оплаты перечислением через банк. Торговая наценка составила 25%. Определите НСП? 11. Площадь жилого дома в г. Балыкчы равна 124 м кв, стены кирпичные 1997 года постройки. На участке есть времянка 50 м кв и магазин площадью 15 м кв. Исчислите налог на имущество и в какие сроки должны быть представлены в налоговый орган информационные расчеты по налогам на имущество? 12. Брокерская компания « Атом-Р» закупила 24 000 шт Акций на фондовой бирже, с целью перепродажи, по цене 6,94 сом (без учета НДС) за единицу, форма оплаты 54 перечислением через банк. Торговая наценка составила 31%. Определите цену акций к продаже, а также НДС к уплате и НСП? 13. . ИП оказал услугу по ремонту холодильника. В результате ремонта был предоставлен счет к оплате: -работа 1500с -стоимость заменённой детали 700с ИП зарегистрирован в налоговой как плательщик единого налога.Рассчитайте сумму единого налога которую уплатит ИП ? 14. . ИП ведёт торговую деятельность и является владельцем сети минимаркетов. Минимаркет находится на земельном участке в 8 соток. Предприниматель является участником ликвидации аварии Чернобыльской АЭС. Определите сумму налогового обязательства по земельному налогу? В какой срок необходимо предоставить в налоговый орган, информационный расчет за земельный участок? Экзаменационные вопросы 1. Старая система налогов (НККР 1997г) и действующая Налоговая система 9НККР 2008 г). Дайте сравнительную характеристику… 2. Каковы определения налогов и налоговой системы в работах классических и современных экономистов ? 3. Роль налогов в регулировании экономических процессов. 4. Основоположники теории налогообложения 5. Теории «фискального договора», «страховой премии». 6. Основные принципы налогообложения, изложенные А. Смиттом 7. Кто сформулировал идею использование совокупности разнообразных налогов. Дать описание. 8. Налоговые правонарушения, Виды и ответственность? 9. Теория Лаффера. Графически объяснить суть кривой Лаффера? 10. Какие принципы Налогового законодательства КР существуют? Перечислите и раскройте суть каждого? 11. Налоговые льготы по налогу на прибыль? 12. Роялти: объект, ставка налога, налоговая база, налоговый период ? 13. Налог с продаж: определение, объект и субъект налога, налоговый период, порядок исчисления, сроки отчета и уплаты ? 14. НДС : определение, объект и субъект налога, налоговый период, порядок исчисления, сроки отчета и уплаты? 15. Местные налоги: виды, налоговая база, ставки, сроки отчетов и уплаты? 16. Налог на прибыль : расходы подлежащие вычету? 17. Подоходный налог: объект, субъект, налоговая база, налоговый период? 18. Акцизный налог. Налогоплательщик , объект, базовые ставки, порядок исчисления. 19. Виды земельного налога. Плательщик, объект налогообложения, ставки, сроки отчетов и уплаты? 20. Налог на имущество. Объект, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления. 21. Зачет излишне уплаченной суммы: кем проводится и в какие сроки 22. Возврат излишне уплаченной суммы: кем проводится и в какие сроки 23. Правила налогового учета. 24. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога. Объект налогообложения налоговая база, ставки и порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. 25. Специальные налоговые режимы. 26. Понятие налога. Прямые и косвенные налоги. 27. Права и обязанности налогоплательщика. 55 28. Права и обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц. 29. Функции налогов, перечислите и дайте определение 30. Хронометражное обследование. Срок, порядок проведения, участники, оформление результата, последствия? 31. Доходы, необлагаемые подоходным налогом. 32. Налоговый представитель , его полномочия, права, обязанности и ответственность 7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины Список рекомендуемой литературы Список литературы состоит из двух частей: основной и дополнительной. В список основной литературы включены базовые издания: учебники, учебные пособия и тексты лекций, имеющиеся в библиотеке МУК в достаточном для обеспечения учебного процесса количестве экземпляров, в соответствии с нормативами минимальной обеспеченности 0,5 экземпляров на одного студента очной формы обучения. В список дополнительной литературы включается прочая учебная, справочная и научная литература для углубленного изучения дисциплины, имеющаяся в библиотеке университета. Основная:  Князев В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Князев, В.Г. Пансков. М.: ИНФРА-М., 2009.  Концепция совершенствования налоговой политики в КР от 29.05.2001 г. № 255.  Налоговый кодекс КР. Бишкек, 1996.  Налоговый кодекс КР от 17.10.2008 г. Бишкек, 2008.1998 г.  Рысалиева М. Реформирование налоговой системы в Кыргызской Республике: материалы Международного семинара “Актуальные проблемы денежнокредитной политики и реформирования экономикив переходном периоде”. Бишкек, 2006. С.108.  Стратегия развития Государственнойналоговойслужбы при Правительстве Кыргызской Республикина 2012−2014 годы.http://www.sti.gov.kg 8. Перечень учебно-методического обеспечения для самостоятельной работы обучающихся. 8.1. Планы практических (семинарских) и лабораторных занятий. Методические указания по организации и проведению Тема 1. Основы теории налогов и налогообложения. Цель: изучить основные этапы развития экономической науки в области теории налогообложенияи главные направления современной экономической мысли. Ключевые слова: меркантилизм, кейнсианство, неокейнсианство, монетаризм, политическая экономия. 1. Основоположники теорииналогообложения 2. Классическое представление о роли налогов в экономике 3. Современные теории налогообложения Тема 2. Экономическое содержаниеналогов. Функции налогов. Классификация налогов. Цель: изучить понятие и содержание налогов. Ключевые слова: налог, сборы, объект, субъект, ставка, льгота. 1. Налоги и боры. 2. Понятие налога : объект налога, субъект налога, ставка налога, налоговая льгота 3. Прямые налоги и косвенные налоги. 4. Функции налогов Тема 3.Эволюция налоговой системы Кыргызской Республики. Цель: изучить первую и действующую налоговую систему КР. Ключевые слова: налоговый кодекс, республиканские налоги, местные налоги, ставки налогов. 1. Структура налоговой службы. 2. Республиканские налоги: виды, ставки, объект обложения, плательщик. 3. Местные налоги: виды, ставки, объект обложения, плательщик. 4. Специальные налоговые режимы. Тема 4 Участники налоговых правоотношений. Налоговый представитель. Цель: дать понимание кем является налоговый представитель, и кого он проедставляет. Ключевые слова: представитель, полномочия, ответственность. 1.Должностным лицом налогоплательщика является … 2. Налоговый представитель. 3. Полномочия, права, обязанности. 4. ответственность налогового представителя. Тема 5.Налоговая служба: права и обязанности. Конфликт интересов. Налоговая тайна. Цель: дать понимание работы налоговой службы. Изучение вопроса что является тайной Ключевые слова: орган, служба, задачи, разглашение, хранить,. 1. Органы налоговой службы состоят. 57 2. На органы налоговой службы возлагаются следующие задачи 3. Права органов налоговой службы и их должностных лиц: 4. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц Тема 6.Учетная документация и налоговая отчетность. Цель: изучить какие документы представляют собой первичные документы, Ключевые слова: бух учет, хранение, отчетность 1. Учетная документация представляет собой 2. Налоговой отчетностью является 3. Сроки представления налоговой отчетности. 4. Срок хранения налоговой отчетности Тема 7. Зачет и возврат налогов. Единая налоговая декларация. Цель: понимание возможности и необходимости возврата денег из налоговых органов в случаях, когда законодательство позволяет. Получение информации по ЕНД Ключевые слова: ошибка, излишне, пени, штрафы, зачет, отчетность 1. Зачет, сроки 2. Возврат, сроки 3. Сроки представления налоговой отчетности. 4. Срок хранения налоговой отчетности Тема 8.Налоговый контроль. Налоговые проверки. Цель: изучить сущность и виды налогового контроля Ключевые слова: гос орган, контроль, регистрация, проверки . 1. Раскрыть сущности контроля 2. Составной частью финансового контроля. 3. Задачи налогового контроля 4. Формы Налогового контроля: 5. Виды налоговых проверок Тема 9.Налоговое правонарушение. Ответственность за совершение налоговых правонарушений Цель: изучить виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершенные нарушения. Ключевые слова: нарушения, санкция, 1. Налоговая санкция является.. 2. Виды налоговых правонарушений 3. Ответственность должностного лица Тема 10.Взаимодействие органов налоговой службы с др субъектами Цель: изучить особенности взаимодействия, и точки соприкосновения с другими органами. Ключевые слова: гос органы,. 1. взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами 2. взаимодействие органами финансовой разведки и органами финансовой полиции 3взаимодействие с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Тема 11.Обжалование решений органов ГНС. Действие и или бездействие должностных лиц. Цель: изучить и осознать, что можно и нужно оспаривать решения налоговых служб. Ключевые слова: жалоба, оспорить, суд 1. Сроки подачи жалобы 2. Содержание жалобы 3. Порядок рассмотрения жалобы 4.Результат рассмотрения жалобы 5. Бездействие должностного лица 6. Обжалование действия или бездействия должностного лица. Тема 12.Налоги юридических и физических лиц. 58 Цель: изучить особенности налогов юр и физ лиц Ключевые слова: налог, прямые, косвенные, республиканские. 1. Виды налогов юридических и физ лиц. 2. Объекты налогообложения 3. Налоговая база Тема 13.Налог на прибыль. Акцизный налог Цель: изучить налог на прибыль, изучить Акцизный налог. Ключевые слова: прибыль, предприяние. 1.Элементы налогообложения: 2.Не являются плательщиками налога 3. налоговый агент 4.субъект и объект налогообложения 5. Сроки отчета 6.Процентная ставка 7. Налоговые льготы Тема 14.НДС. Цель: изучить НДС. Ключевые слова: субъект 1. Субъект и объект налога 2. Требования порядок регистрации 3.анулирование регистрации 4. счет фактура 5. облагаемый импорт 6. облагаемые поставки 7. ставки налога и сроки уплаты 8 Налоговый период 9 порядок исчисления и уплаты Тема 15.Налог на имущество. Цель: Изучить местные налоги. Изучить Земельный налог . 1.Ставка налога 2.Налоговый период 3. налоговые льготы 8.2.Методические рекомендации по подготовке письменных работ Основные требования к реферату (докладу). В работе должен быть отражен современный подход к анализируемой проблеме. Необходимо изложить точку зрения различных авторов. Объем реферата должен составлять до 10 страниц. По материалам реферата студент должен подготовить доклад на 5 минут и выступить с ним на семинарском занятии. Студент должен показать умение: использовать источники нормативной, экономической, статистической, аналитической информации; Кроме того, учащийся должен владеть современными методами сбора, обработки и анализа финансовых данных. 8.3.Иные материалы В конце курса дисциплины, студенты должны составить папку отчетов по налогам с расчетами – планы со всеми расчетами, изученными в процессе занятий. 9. Материально-техническое обеспечение дисциплины Перечень необходимых технических средств обучения, используемых в учебном процессе для освоения дисциплины, и способы их применения: 59  Компьютерное и мультимедийное оборудование;  Видео - аудиовизуальные средства обучения;  Ссылки на интернет-ресурсы и др.