Тема Налоговое право Microsoft Word. Учебнометодический комплекс дисциплины (модулей) 4 Пояснительная записка
 Скачать 105.06 Kb.
|
|
.). Лекция 3.Эволюция налоговой системы Кыргызской Республики . Налоговая служба Кыргызской Республики состоит из центрального аппарата Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов и территориальных органов - государственных налоговых инспекций по областям и по г. Бишкеку, районами городам. В Кыргызской Республике к 1996 г сложилась двухуровневая система налогов. В соответствии с Налоговым кодексом в Кыргызской Республике действуют 16 видов местных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы 7 декабря 2001 года принят Закон Кыргызской Республики "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства", в котором определены правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В соответствии с законодательством Кыргызской Республики субъекты малого предпринимательства - это юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие на свой риск и под свою имущественную ответственность не запрещенную законодательством деятельность с целью извлечения прибыли независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющие экономическую деятельность с объемом валовой выручки до 3 000 000 сомов в год. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога взамен ряда иных налогов. Налоговая система Кыргызской Республики с 2008 г. Виды налогов. Объект налогообложения. Порядок исчисления налога. Порядок уплаты налога В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года. В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика. Налоги: В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на: общегосударственные налоги, местные налоги, а также специальные налоговые режимы. 1.Общегосударственные налоги – налоги устанавливаемые Налоговым кодексом и и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики. К общегосударственным видам налогов относятся: 1) Подоходный налог; 2) Налог на прибыль; 3) Налог на добавленную стоимость; 4) акцизный налог; 5) налог за пользование недрами; 6) налог с продаж; 17 2.Местные налоги – налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территории соответствующих административно-территориальных единиц. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество; К специальным налоговым режимам относятся: 1) налог на основе обязательного патента; 2) налог на основе добровольного патента; 3) упрощённая система налогообложения на основе единого налога; 4) налоги на основе налогового контракта; 5) налоговый режим в свободных экономических зонах; 6) налог на специальные средства; 7) налоговый режим в Парке высоких технологий; Объект налогообложения . Налоговой базой является прибыль, исчисляемая как положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету согласно налоговому законодательству, рассчитанными за налоговый период. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете. Размеры минимального расчетного дохода в месяц используемые для исчисления подоходного налога с заработной платы на 2009 год, утверждены Приказом Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам от 17 декабря 2008 года № 137. В соответствии со Статьей 4 Налогового кодекса Кыргызской Республики под «субъектом» понимаются физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, обособленное подразделение, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собственности. Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты предполагает решение следующих вопросов: 1) направление платежа (бюджет, внебюджетный фонд); 2) средства уплаты налога (в сомах, или в валюте); 3) механизм платежа (безналично или налично), либо через сборщиков налогов. Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется в тот или иной бюджет. Сроки уплаты налогов – дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет. В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют: 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней); 2) периодически-календарные (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал). Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора: Отсрочка – перенесли срок и рассрочка – изменение срока уплаты на срок от 1 до 6 месяцев, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, при наличии следующих оснований: 18 1) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф; 2) задержки финансирования из бюджета; 3) задержка оплаты выполненного государственного заказа; 4) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов; 5) сезонный характер предпринимательской деятельности. Если 1 и 2 - % не начисляются, 3 и 5 - % = 0,5 ставки рефинансирования, которые действуют в период отсрочки и рассрочки. Кредит – изменение срока уплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии выше перечисленных условий (срок более длительный в отличии от рассрочки и необходимо предоставить залог или поручительство). Целевой (инвестиционный) налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет, дается не всем организациям, а при наличии оснований: 1) выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства; 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона. Законодательство КР о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним законов о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в государственных и местные бюджеты, а также определяет основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по их уплате. Налоговый кодекс является сводом законоположений о налогах, и администрировании, налоговых действиях налогоплательщиков на территории республики. Налогоплательщику необходимо обратить внимание на то, что Налоговый кодекс не регулирует: 1. таможенные пошлины, сборы и платежи, которые регулируются таможенным законодательством; 2. особенности налогообложения иностранных инвесторов и субъекта свободных экономических зон (СЭЗ), которые регулируются соответствующие Нормативные правовые акты Кыргызской Республики, устанавливающие новые налоги; повышающие размеры ставок налогов; устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения; устанавливающие новые налоговые обязательства участника налоговых правоотношений, обратной силы не имеют, (ст. 14 НККР). Некоторые вопросы налогообложения также регулируются Указам' Президента республики, постановленной и распоряжениями Правительства и различными ведомственными актами. Например, Министерство финансов может издавать *инструкции по реализации требований Налогового кодекса. Они имеют силу только после утверждения Правительством и действуют до их отмены. Разъяснение положений Налогового кодекса готовятся Министерством финансов публикуются в официальной республиканской печати. Налоговая служба должна соблюдать установки данных разъяснений до их отмены. В случае расхождения закона или иного нормативного правового акта с Конституцией действует Конституция Кыргызской Республики. В случае противоречия нормативных актов, издаваемых Президентом, ЖогоркуКенешем и его палатам Правительством, закону - действует закон Кыргызской Республики. 19 Лекция 4. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК: ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ. НАЛОГОВЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ. Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики. Права налогоплательщика: 1) требовать соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики от должностного лица органов налоговой службы; 2) выступать в налоговых правоотношениях лично либо через своего налогового представителя; 3) получать от соответствующих государственных органов информацию о налоговом законодательстве Кыргызской Республики, а также правила, положения и другие методические указания, разрабатываемые уполномоченным государственным органом, уполномоченным налоговым органом; 4) не применять формы налоговой отчетности, не опубликованные в официальных средствах массовой информации; 5) на основании письменного запроса безвозмездно получать о себе любую информацию, которая имеется в органах налоговой службы; 6) на зачет или возврат излишне уплаченной, а также излишне взысканной суммы налога; 7) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики; 8) требовать соблюдения налоговой тайны; 9) получать информацию о результатах налогового контроля; 10) представлять органам налоговой службы пояснения по результатам налогового контроля; 11) не представлять информацию и документы, не относящиеся к исполнению налогового обязательства; 12) обжаловать решение, действие или бездействие должностного лица органа налоговой службы; 13) на возмещение вреда и убытка, причиненных незаконным решением органа налоговой службы, неправомерным действием или бездействием его должностного лица в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Обязанности налогоплательщика: 1) в установленном порядке зарегистрироваться в органе налоговой службы; 2) исполнять налоговое обязательство; 3) вести учет налогового обязательства в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом; 4) представлять налоговую отчетность в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом; 5) предоставлять пояснения, информацию и документы в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом; 6) выполнять законное указание органов налоговой службы об устранении последствий налоговых правонарушений или о прекращении действия или бездействия, которые приводят к совершению налогового правонарушения; 7) не препятствовать законной деятельности должностного лица органов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей на основании настоящего Кодекса; 8) на основании предписания допускать должностное лицо органов налоговой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки, рейдового налогового контроля и установления налогового поста, при проведении хронометражных обследований, а также взыскание налоговой задолженности, признанной 20 налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств, на территорию или в помещение, наличие или использование которых приводит к возникновению налогового обязательства; 9) в течение не менее 6 лет обеспечивать сохранность документов, подтверждающих учет и исполнение налогового обязательства; 10) предъявить книгу инспекторских проверок должностному лицу органа налоговой службы, проводящего проверку, для регистрации проверки или контроля; 11) сообщать об открытии или закрытии счетов в банках, включая о счетах, находящихся за пределами Кыргызской Республики, в течение 15 дней со дня, следующего за днем открытия или закрытия таких счетов. 12) уведомлять налоговые органы: а) о предстоящем получении подакцизных товаров, импортируемых из государств-членов Таможенного союза; б) о временном ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; в) о временном вывозе товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров. Должностным лицом налогоплательщика является: 1) руководитель исполнительного органа управления налогоплательщика; 2) руководитель постоянного учреждения организации; 3) физическое лицо, которому предоставлены полномочия по исполнению обязанностей, установленных настоящим Кодексом, на основании трудового договора или гражданско-правового договора или доверенности; Налоговый представитель 1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично, а также через налогового представителя. 2. Налоговый представитель имеет право выступать в налоговых правоотношениях от имени представляемого налогоплательщика. 3. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь налогового представителя, равно как участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в налоговых правоотношениях. 4. Полномочия, права, обязанности и ответственность налогового представителя определяются: 1) налоговым законодательством Кыргызской Республики; 2) гражданско-правовым договором, заключаемым между налогоплательщиком и налоговым представителем; 3) доверенностью, выдаваемой налогоплательщиком налоговому представителю. 5. Действие или бездействие налогового представителя налогоплательщика, связанное с участием этого налогоплательщика в налоговых правоотношениях, признается действием или бездействием налогоплательщика. 6. Налоговым представителем налогоплательщика не может являться государственный орган или должностное лицо государственного органа. Лекция 5. НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА: ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ. КОНФЛИКТ ИНТЕРЕСОВ. НАЛОГОВАЯ ТАЙНА. Органы налоговой службы состоят: 1) из уполномоченного налогового органа; 2) из налоговых органов. 21 Органы налоговой службы имеют статус юридического лица и осуществляют налоговое управление в пределах компетенции, установленной законодательством Кыргызской Республики, а также участвуют в реализации налоговой политики Кыргызской Республики. Налоговые органы не подчиняются местным государственным администрациям и органам местного самоуправления. Запрещается вмешательство государственных органов и органов местного самоуправления в деятельность органов налоговой службы,. Порядок прохождения службы, правовая и социальная защита сотрудников органов налоговой службы, присвоение им специальных званий определяются специальным законом. Финансирование расходов органов налоговой службы производится за счет средств государственного бюджета, включая процентные отчисления от сумм фактически поступивших налогов, и целевых внебюджетных средств. На органы налоговой службы возлагаются следующие задачи: 1) контроль соблюдения налогового законодательства; 2) оказание содействия налогоплательщику или его налоговому представителю по исполнению налогового обязательства. Права органов налоговой службы и их должностных лиц: 1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты; 2) осуществлять налоговый контроль; 3) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению, удержанию и уплате налогов в бюджет; 4) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика пояснений по заполнению документов по исчислению, удержанию и уплате налогов; 5) в ходе налогового контроля получать у налогоплательщика копии документов; 6) проводить обследование любых территорий, помещений, документов и предметов, для полноты проведения налогового контроля; 7) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать, от банков сведения о наличии и номерах банковских счетов налогоплательщика, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательством Кыргызской Республики требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую тайну; 8) определять налоговое обязательство налогоплательщика на основе косвенных методов оценки в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом; 9 предъявлять в суды иски, в том числе о ликвидации, включая принудительную, налогоплательщика ; 10) требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований; 11) требовать и получать информацию от других государственных органов и органов местного самоуправления, связанную с объектами налогообложения и исчисления налоговых обязательств; 12) осуществлять контроль по сбору налогов; 13) заключать налоговый контракт; Обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц 1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика; 2) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и требовать от налогоплательщиков его исполнения; 3) оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими налоговых обязательств; 22 4) доводить до сведения налогоплательщика через официальные средства массовой информации формы установленной налоговой отчетности, порядок их заполнения, способ и сроки их представления в орган налоговой службы; 5) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики, предоставить ответ на письменный запрос налогоплательщика; 6) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового обязательства; 7) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, начисленных и уплаченных налогов; 8) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, предоставлять за счет бюджетных средств бланки установленных форм налоговой отчетности, в случае их выдачи органами налоговой службы; 9) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности; 10) проводить налоговую проверку строго по предписаниям; 11) регистрировать налоговые проверки и другие формы налогового контроля в книге инспекторских проверок; 12) соблюдать служебную, коммерческую, налоговую, банковскую и иную тайну, охраняемую законодательством Кыргызской Республики; 13) вручать налогоплательщику решение об исполнении налогового обязательства в сроки и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 14) по письменному запросу налогоплательщика не позднее 2 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения, представлять решение о суммах и датах начисления и оплаты налогов, налоговых санкций, пени и процентов, а также решение органа налоговой службы, принятое в отношении налогоплательщика и/или его налогового обязательства, и/или его налоговой задолженности, в случаях, установленных настоящим Кодексом; 15) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства; 16) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом; 17) налагать на налогоплательщика налоговые санкции согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом, а также применять санкции в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности; 18) рассматривать жалобы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Кодексом. 2. Органы налоговой службы обязаны публиковать на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа отчет о работе органов налоговой службы до первого марта года, следующего за отчетным календарным годом. Данный отчет должен содержать следующую информацию за отчетный календарный год: 1) наименование и суммы налогов, собранных органами налоговой службы; 2) суммы налоговой задолженности; 3) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора налогов; 4) статистические данные по предоставленным налоговым льготам, отсрочкам, рассрочкам по уплате налоговой задолженности; 5) описание достижений и недостатков в работе органов налоговой службы; 6) список фамилий и имен физических лиц, наименований организаций, которые имеют признанную налоговую задолженность в размере, превышающем 5000 расчетных показателей с указанием размера налоговой задолженности. 3. Если по итогам проведения налогового контроля в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, выявлены суммы неисчисленногоналога, превышающие порог, с которого наступает уголовная ответственность, органы налоговой службы направляют на рассмотрение правоохранительных органов материалы налоговой проверки в случае: 23 1) если соответствующее решение вступило в законную силу и не обжаловано налогоплательщиком в уполномоченный налоговый орган в течение срока подачи налогоплательщиком жалобы, установленного настоящим Кодексом; 2) если в отношении жалобы налогоплательщика имеется вступившее в законную силу соответствующее решение уполномоченного налогового органа, подтверждающее, что сумма неисчисленного налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность, и налогоплательщик не обратился с жалобой в суд в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику решения уполномоченного налогового органа; 3) если имеется вступившее в законную силу судебное решение, подтверждающее, что сумма неисчисленного налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность. Органы налоговой службы не имеют права принимать решение о направлении в правоохранительные органы информации о факте налогового правонарушения, если налогоплательщик в установленный срок погасил всю сумму налоговой задолженности, указанную в соответствующем решении уполномоченного налогового органа или суда. Налоговая тайна. 1.Налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы или его должностным лицом сведения о налогоплательщике. 2 Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами. 3.информацию относительно налогоплательщика, составляющую налоговую тайну, можно открыть другому лицу с письменного согласия налогоплательщика. 4. К разглашению налоговой тайны относятся использование или передача другому субъекту информации о налогоплательщике. 5. Поступившие в органы налоговой службы сведения, составляющие налоговую тайну, должны иметь специальный режим хранения и доступа. 6. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, должны иметь должностные лица, определяемые письменным решением руководителя органа налоговой службы. Право доступа этих должностных лиц указывается также в предписании на проведение налоговой проверки. 7. Органы налоговой службы, их должностные лица, а также лица, ранее являвшиеся должностными лицами органов налоговой службы, обязаны хранить в тайне любую информацию относительно налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей. 8. За разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, лицо, которому эти сведения известны в связи с профессиональной или служебной деятельностью, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию. За незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, повлекшее причинение ущерба, лицо, которым эти сведения получены незаконно, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию. Незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, не повлекшее причинение ущерба, влечет административную ответственность. 9. Запрещается государственным органам истребовать от органов налоговой службы информацию и документы, составляющую налоговую тайну, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. 10. Должностные лица государственных органов, нарушающие требования части 9 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. 24 Лекция 6. Учетная документация и налоговая отчетность. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения налогового обязательства. Учетная документация составляется на бумажных и/или электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности по соответствующему налоговому обязательству.Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются налогоплательщиком на государственном или официальном языке.При реорганизации налогоплательщика обязательство по хранению учетной документации реорганизованной организации возлагается на ее правопреемника. При ликвидации организации, а также при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя после исключения из государственного реестра учетная документация может быть уничтожена, за исключением документов, подлежащих сдаче в государственный архив. Налоговая отчетность. Налоговой отчетностью является письменный и/или электронный документ налогоплательщика, представленный в налоговый орган, который содержит информацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необходимые для исчисления налогового обязательства. Формы налоговой отчетности утверждаются Правительством КР. Порядок составления и представления налоговой отчетности Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо налоговым представителем самостоятельно. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком или должностным лицом налогоплательщика и/или налоговым представителем. Подпись налогоплательщика, должностного лица налогоплательщика и налогового представителя заверяется печатью. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика. При составлении налоговой отчетности ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика. Налоговая отчетность принимается без предварительной проверки и, по желанию налогоплательщика, без обсуждения ее содержания. Налогоплательщик НДС обязан представлять в налоговый орган отчетность по НДС в электронном виде в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. Сроки представления налоговой отчетности. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетности Обязательными требованиями к налоговой отчетности налогоплательщика являются: 1) указание идентификационного налогового номера, юридического и фактического адреса налогоплательщика; 2) указание налогового обязательства и налогового периода; 3) требования, относительно подписания налоговой отчетности; 4) составление отчетности по установленной форме. Срок хранения налоговой отчетности. Налогоплательщик или налоговый представитель, а также соответствующий налоговый орган обязаны хранить налоговую отчетность в течение срока исковой давности по налоговому обязательству.При реорганизации налогоплательщика обязательство по хранению возлагается на его правопреемника. При ликвидации организации налоговая отчетность может быть уничтожена налогоплательщиком, за исключением документов, подлежащих сдаче в государственный архив. Единая налоговая декларация является налоговой отчетностью, цель которой - предоставление финансовой и иной информации об экономической деятельности субъекта, 25 объектах налогооблагаемого имущества и земельного участка. Форма, порядок заполнения и представления единой налоговой декларации утверждаются Правительством Кыргызской Республики. Лекция 7. Зачет и возврат налогов. ЕНД. Ст81. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога. 1. Излишне уплаченной суммой налога, а также процентов, пени и налоговых санкций признается положительная разница между суммой налога, а также процентов, пени и налоговых санкций, уплаченной налогоплательщиком в бюджет, и суммой налога, а также процентов, пени и налоговых санкций, подлежащей к уплате в бюджет, за исключением суммы превышения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), определеннойстатьями 278 и 279 настоящего Кодекса. 2. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пени и налоговых санкций зачитывается в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в следующем порядке: 1) в счет погашения процентов, пени и налоговых санкций по данному виду налога; 2) в счет погашения недоимки по другим видам налогов; 3) в счет погашения процентов, пени и налоговых санкций по другим видам налогов. 3. Зачет излишне уплаченной суммы налога производится органом налоговой службы самостоятельно в случае наличия у налогоплательщика неисполненного налогового обязательства с вручением налогоплательщику решения о зачете в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем проведения зачета. 4. В случае наличия у налогоплательщика излишне уплаченной суммы налога и возникновения неисполненного налогового обязательства по другим налогам зачет излишне уплаченной суммы налога в счет неисполненного налогового обязательства производится налоговым органом самостоятельно на дату возникновения неисполненного налогового обязательства. 5. Налоговый орган извещает налогоплательщика в течение 10 календарных дней, следующих за днем проведения зачета. 6. В случае исполнения условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, по письменному заявлению налогоплательщика излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пени и налоговых санкций подлежит зачету в счет исполнения налогового обязательства будущих периодов по данному налогу или по другим налогам либо возвращается налогоплательщику. 7. Возврат излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пени и налоговых санкций производится налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика или по месту уплаты в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления заявления о возврате. 8. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пени и налоговых санкций может быть подано налогоплательщиком не позднее 6 лет, следующих за днем возникновения суммы переплаты. 9. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пени и налоговых санкций налогоплательщика не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика. 10. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пени и налоговых санкций подлежит возврату налогоплательщику по его письменному запросу в случае отсутствия у налогоплательщика неисполненного налогового обязательства. 11. При нарушении срока, установленного пункта 7 настоящей статьи, налогоплательщику выплачивается пеня в размере 0,09 процента за каждый день нарушения срока возврата за счет средств бюджета. Единую налоговую декларацию обязаны составлять и представлять: 1) отечественная организация; 26 2) иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Кыргызской Республики с образованием постоянного учреждения; 3) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики; 4) физическое лицо - резидент Кыргызской Республики; 5) физическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность на территории Кыргызской Республики с образованием постоянного учреждения. Физические лица представляют один из следующих видов единой налоговой декларации: 1) индивидуальная; 2) семейная. В единой налоговой декларации указывается: 1) информация об объектах налогообложения; 2) имущественное и финансовое положение субъекта, его филиалов, представительств и иных обособленных подразделений. Информация о финансовом состоянии субъекта формируется в соответствии с НК КР и законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете. Единая налоговая декларация составляется за календарный год и представляется: 1) организацией - до 1 марта года, следующего за отчетным годом; 2) физическим лицом - до 1 апреля года, следующего за отчетным годом |