Тема Налоговое право Microsoft Word. Учебнометодический комплекс дисциплины (модулей) 4 Пояснительная записка
 Скачать 105.06 Kb.
|
|
ОГЛАВЛЕНИЕ Аннотация…………………………………… …………………3 Учебно-методический комплекс дисциплины (модулей)………………………...................................… ….. …4 1. Пояснительная записка………………………………..……..4 1.1 . Миссия и Стратегия…………………………….....…… …5 1.2 . Цель и задачи дисциплины (модулей)… …… …….… ..5 1.3 . Формируемые компетенции, а также перечень планируемых (ожидаемых) результатов обучения по дисциплине (модулю) (знания, умения владения), сформулированные в компетентностном формате……….…………………………………………….….….6 1.4 . Место дисциплины (модулей) в структуре основной образовательной программы…….................................................................................7 2. Структура дисциплины (модулей)…………………………………………………..……. …7 3. Содержание дисциплины (модулей)……………………………………………….........….… 10 4. Конспект лекций……………………………………..……… …11 5. Информационные и образовательные технологии…………………………………................................… 39 6.Фонд оценочных средств для текущего, рубежного и итогового контролей по итогам освоения дисциплины (модулей)…………………………………………………….. ……44 6.1. Перечень компетенций с указанием этапов их формирования в процессе освоения дисциплины…………………………………………………………....44 6.2. Методические материалы, определяющие процедуры оценивания знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности………………………………………………………….45 6.3. Описание показателей и критериев оценивания компетенций на различных этапах их формирования, описание шкал оценивания……………………………………………….............…..46 6.4. Контрольные задания или иные материалы, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности………………………………...……….47 7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины………………….................................................………55 8. Перечень учебно-методического обеспечения для самостоятельной работы обучающихся………………………..……………………………….56 8.1. Планы практических (семинарских) и лабораторных занятий. Методические указания по организации и проведению……………………………………………......…………56 8.2. Методические указания для обучающихся, по освоению дисциплины (модулей)……………..........................................................................58 8.3. Методические рекомендации по подготовке письменных работ……………………………......................................................…58 8.4. Иные материалы………………………………………………...58 9. Материально-техническое обеспечение дисциплины (модулей)…………………….....................................................…….58 10. Глоссарий………… …………………………………………..…59 АННОТАЦИЯ Рабочей прораммы дисциплины «Налоги и налогообложение Дисциплина (модуль) «Налоги и налогообложение» является частью вариативного цикла (блока) дисциплин учебного плана по направлению подготовки (специальности) «Финансы и кредит».. Дисциплина (модуль) реализуется кафедрой «Менеджмента и экономики» Цель дисциплины (модуля): Стратегической целью дисциплины является формирование мышления и навыков, необходимых бакалавру для осуществления деятельности, связанной с исчислением налогооблагаемой базы, а так же сформировать навыки по оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Задачи: - совершенствование образовательного процесса в соответствии с современными стандартами профессионального образования; - развитие и углубление фундаментальных и прикладных научных исследований, инновационной деятельности; - улучшение условий для развития и воспитания личности обучающегося и повышения их успеваемости; - усиление кадрового потенциала путем повышения квалификации, обеспечить наличие рабочих программ и УМК дисциплин, закрепленных за кафедрой; - предоставлять руководству необходимую информацию и организовать работу кафедры соответствии с миссией, целями и задачами университета. Дисциплина (модуль) направлена на формирование следующих компетенций: общенаучными (ОК) (код и содержание): ОК-5 Умеет использовать нормативно правовые документы в своей деятельности ОК-6 Способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь ОК-8 Способностью находить организационно управленческие решения и нести за них ответственность; инструментальными (ИК) (код и содержание): ИК-5 Способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач ИК-9 Способностью осуществлять деловое общение: публичные выступления, переговоры, проведение совещаний, деловую переписку, электронные коммуникации В результате освоения дисциплины (модуля) обучающийся должен: Знать: - права и обязанности налогоплательщик, налоговых органов и их должностных лиц;правила и методы налогового учета; - основы классической и современной теории налогов и налогообложения;как и в каком виде и в каких сроках необходимо обжаловать решение налоговых органов по итогам проверки; - типовые методики расчета основных экономических и социально-экономических показателей; - как и в каком виде, и в каких сроках необходимо обжаловать решение налоговых органов по итогам проверки; - профессиональную терминологию, права и обязанности налогоплательщика; Уметь: - использовать нормативно правовые документы; определить особенность налоговой проверки и подготовка к сотрудничеству; рассчитать налоги по видам и заполнять бланки отчетности; - выделять отличия в теории налогообложения от классиков до современников; - рассчитать на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы экономические и социально-экономические показатели; - решать задачи-ситуации; организовывать и вести налоговый учет; производить анализ деятельности предприятия и расчет налоговой нагрузки; - комментировать высказывания известных экономистов по проблемам налогообложения; логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь; Владеть: - базовыми обязанностями по расчету налоговой базы и налогов на основе действующего законодательства и других нормативно правовых актов; - базовыми навыками делового общения, ведения переговоров с налоговыми органами; - пониманием необходимости при критическом оценивании предлагаемых управленческих решений, учитывать существование рисков и возможностей, связанных с налогообложением. - необходимыми навыками практической работы в налогово-бюджетной сфере деятельности, в экономических службах предприятий, организаций, учреждений. - понимание сущности и значения информации, в том числе защита информации являющейся налоговой и коммерческой тайной; - базовыми навыками делового общения, ведения переговоров с налоговыми органами; Курс дисциплины «Налоги и налогообложение» рассчитан на 5 кредит часа в течение одного семестра (VII) и включает 150 академических часа: из них 75 часов аудиторной работы (VII семестр – 15 недель х 5 к.ч. =75 часов); 75 часов самостоятельной работы студента (СРС) и в самостоятельной работы студента с преподавателем (СРСП). Частотность аудиторных занятий 5 академических часов в неделю, продолжительность учебного процесса 15 недель в VII семестре. Семестр заканчивается экзаменом. Учебно-методическим комплексом предусмотрены следующие виды контроля: текущий контроль успеваемости в форме письменного опроса, промежуточная аттестация в форме (экзамен) устного опроса по билетам. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ) Пояснительная записка Дисциплина «Налоги и налогообложение» изучается на основе дисциплин: «Микроэкономика», «Макроэкономика», «Математика», «Математическая статистика», «Менеджмент» . Материалы дисциплины «Налоги и налогообложение» позволяют сформировать мышление и навыки, необходимые бакалавру для осуществления деятельности, связанной с исчислением налогооблагаемой базы, налоговых платежей их декларированием, а так же сформировать навыки по оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта и применения различных режимов налогообложения, действующих в Кыргызской Республике. Учебная дисциплина обеспечивает приобретение студентами знаний и представлений о том, на каких участках своей будущей профессиональной деятельности он сможет использовать получение им знания в рамках компетенций, обусловленных спецификой его предстоящей работы. В дальнейшем является основой для изучения следующих дисциплин: «Бюджет и бюджетная система», «Стратегическое планирование и управление фирмой». При изучении курса следует руководствоваться нормативными документами и рекомендованной литературой. 1.1. Миссия и стратегия Миссия Университета: «Подготовить профессионалов к своей будущей деятельности, путем создания новых знаний, способствовать сохранению и приумножению нравственных, культурных и научных ценностей общества» 1.2. Цель и задачи дисциплины Цели освоения дисциплины: Цель данного курса является формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения, а также привитие практических навыков исчисления и уплаты налогов в Кыргызской Республике. Задачи дисциплины: Задачами данного курса являются знакомство студентов с основными положениями теории налогов, с налогами Кыргызской Республики их исчислением и уплатой, с правами и обязанностями налогоплательщиков, налоговых органов и органов государственной и исполнительной власти. По окончании изучения курса предполагается уверенное владение студентами терминологией в области налогообложения, а также навыками исчисления налогов на уровне экономического субъекта. 6 1.3. Формируемые компетенции, а также перечень планируемых результатов обучения по дисциплине (модулю) (знания, умения владения), сформулированные в компетентностном формате. Коды компетен ции Результаты освоения ООП Содержание компетенций Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине профессиональные ОК-5 Умеет использовать нормативно правовые документы в своей деятельности знать: права и обязанности налогоплательщик, налоговых органов и их должностных лиц;правила и методы налогового учета; уметь: использовать нормативно правовые документы; определить особенность налоговой проверки и подготовка к сотрудничеству; рассчитать налоги по видам и заполнять бланки отчетности; владеть: базовыми обязанностями по расчету налоговой базы и налогов на основе действующего законодательства и других нормативно правовых актов; ОК-6 Способенлогически верно, аргументированно и ясно строить устную и письменную речь знать:основы классической и современной теории налогов и налогообложения;как и в каком виде и в каких сроках необходимо обжаловать решение налоговых органов по итогам проверки; уметь: выделять отличия в теории налогообложения от классиков до современников; -в виде тезиса излагать различия НККР 1996г. от НККР 2008г.;принимать участие в профессиональных дискуссиях; владеть: базовыми навыками делового общения, ведения переговоров с налоговыми органами; ОК-8 Способностью находить организационно управленческие решения и нести за них ответственность; знать: - типовые методики расчета основных экономических и социально-экономических показателей; - нормативно-правовую базу расчета основных экономических и социально-экономических показателей; уметь: рассчитать на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы экономические и социально-экономические показатели; владеть: пониманием необходимости при критическом оценивании предлагаемых управленческих решений, учитывать существование рисков и возможностей, связанных с налогообложением. 7 ИК-5 Способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач знать: как и в каком виде и в каких сроках необходимо обжаловать решение налоговых органов по итогам проверки; уметь: решать задачи-ситуации; организовывать и вести налоговый учет; производить анализ деятельности предприятия и расчет налоговой нагрузки; владеть: необходимыми навыками практической работы в налогово-бюджетной сфере деятельности, в экономических службах предприятий, организаций, учреждений. ИК-9 способностью осуществлять деловое общение: публичные выступления, переговоры, проведение совещаний, деловую переписку, электронные коммуникации знать:профессиональную терминологию; права и обязанности налогоплательщика; уметь: комментировать высказывания известных экономистов по проблемам налогообложения; логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь; владеть: понимание сущности и значения информации, в том числе защита информации являющейся налоговой и коммерческой тайной; базовыми навыками делового общения, ведения переговоров с налоговыми органами; 1.4. Место дисциплины (модуля) в структуре основной образовательной программы Дисциплина «Налоги и налогообложение» изучается на основе дисциплин: «Микроэкономика», «Макроэкономика», «Математика», «Математическая статистика», «Менеджмент» . Материалы дисциплины «Налоги и налогообложение» позволяют сформировать мышление и навыки, необходимые бакалавру для осуществления деятельности, связанной с исчислением налогооблагаемой базы, налоговых платежей их декларированием, а так же сформировать навыки по оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта и применения различных режимов налогообложения, действующих в Кыргызской Республике. Учебная дисциплина обеспечивает приобретение студентами знаний и представлений о том, на каких участках своей будущей профессиональной деятельности он сможет использовать получение им знания в рамках компетенций, обусловленных спецификой его предстоящей работы. В дальнейшем является основой для изучения следующих дисциплин: «Бюджет и бюджетная система», «Стратегическое планирование и управление фирмой». При изучении курса следует руководствоваться нормативными документами и рекомендованной литературой 2. Структура дисциплины (модуля) Курс дисциплины «Налоги и налогообложение» рассчитан на 5 кредит часа в течение одного семестра (VII) и включает 150 академических часа: 8 из них 75 часов аудиторной работы (VII семестр – 15 недель х 5 к.ч. =75 часов); 75 часов самостоятельной работы студента (СРС) и в самостоятельной работы студента с преподавателем (СРСП). Структура дисциплины (модуля) для очной формы обучения Вид занятий VII семестр Общая трудоемкость 150 Аудиторные занятия : 75 Лекции 30 Семинарские занятия 45 Самостоятельная работа: СРС СРСП 75 50 25 Календарно-тематический план № п/п Раздел Дисциплины Семестр Неделя семес тра Виды учебной работы, включая самостоятельную работу студентов и трудоемкость (в часах) Формы текущего контроля успеваемости (по неделям семестра) Форма промежуточной аттестации (по семестрам) лекции семинар СРС СРСП Модуль первый: «Развитие налоговой системы и его современное состояние в КР » 1 Возникновение и Развитие Налогообложения. Основные теории. 7 1 2 3 3 1 Опрос 2 Экономическое содержание налогов. Функции и классификация налогов. 7 2 2 3 4 1 Опрос 3 Эволюция налоговой системы КР. 7 3 2 3 3 2 Сдача модуля Итого: 7 3 6 9 10 4 Модуль второй: «Введение в налоговые правоотношения, права и обязанности сторон.» 4 Участники налоговых право-отношений. Налогоплательщик. Налоговый представитель. 7 4 2 3 3 2 Опрос 5 Налоговая служба: права и обязанности. 7 5 2 3 3 2 Опрос. Дискуссия. 9 Конфликт интересов. Налоговая тайна. 6 Учетная документация и налоговая отчетность. 7 6 2 3 4 1 Опрос. Рассмотрение бланков- отчетов. 7 Зачет и возврат налогов. ЕНД. 7 7 2 3 3 1 Сдача модуля. Рассмотрение методов заполнения деклараций юр и физ лиц. Итого : 7 4 8 12 13 6 Модуль третий: « Налоговый Надзор. Налоговое правонарушение, ответственность. Обжалование.» 8 Налоговый контроль. Налоговые проверки. 7 8 2 3 4 2 Опрос. Кейсы. Ситуационные задачи, ролевые ситуации. 9 Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение. 7 9 2 3 3 2 Опрос. Ситуационные задачи. 10 Взаимодействие органов налоговой службы с др субъектами. 7 10 2 3 3 1 Опрос. Переписка. 11 Обжалование решений органов НС, действие и или бездействие их должностных лиц. 7 11 2 3 4 2 Сдача модуля. Формы исковых заявлений. Итого: 7 11 8 12 14 7 Модуль четвёртый: «Виды налогов и их администрирование» 12 Налоги юридических лиц и физических лиц. 7 12 2 3 3 2 Опрос 13 Налог на прибыль. Акцизный налог. 7 13 2 3 3 2 Опрос 14 НДС. 7 14 2 3 3 2 Сдача модуля 15 Местные налоги. 7 15 2 3 4 2 Опрос Итого: 7 15 8 12 13 8 ИТОГО ПО СЕМЕСТРУ: 7 15 30 45 50 25 10 3. Содержание дисциплины «Налоги и налогообложение» № Наименование раздела дисциплины Содержание 1 Развитие налоговой системы и его современное состояние в КР 1. Возникновение и Развитие Налогообложения. Основы теории налогов и налогообложения. 2. Экономическое содержание налогов. Функции налогов. Классификация налогов. 3. Эволюция Налоговой системы КР 2 Введение в налоговые правоотношения, права и обязанности сторон и отчётность. 1. Участники налоговых право-отношений. Налогоплательщик. Налоговый представитель. 2. Налоговая служба: права и обязанности. Конфликт интересов. Налоговая тайна. 3. Учетная документация и налоговая отчетность. 4. Зачет и возврат налогов. ЕНД. 3 Налоговый Надзор. Налоговое правонарушение, ответственность. Обжалование. 1. Налоговый контроль. Налоговые проверки. 2. Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение. 3. Взаимодействие органов налоговой службы с др субъектами. 4. Обжалование решений органов НС, действие и или бездействие их должностных лиц. 4 Виды налогов и их администрирование. 1. Налоги юридических лиц и физических лиц. 2. Налог на прибыль. Акцизный налог. 3. НДС. 4. Местные налоги. 11 4. Конспект лекций. Лекция 1. Возникновение и развитие налогообложения. Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. История налогов насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиесясоциально-государственные механизмы первобытного общества потребовалисоответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Именно необходимостью в содержании государства и его институтов и было обусловлено возникновение налогообложения. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. В IV–III вв. до н. э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов.. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н. э.–14 г. н. э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения.. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора различных экономических отношений. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. У государства нетдругих методов обеспечить себе доход в условиях рынка. В общественном производстве участвуют хозяйствующие субъекты (организации,фирмы и др.), наемные работники и государство. Их первичные доходы образуются в сферепроизводства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране валовоговнутреннего продукта (ВВП). ВВП включает оплату труда и социальные отчисления,прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги исборы.Оплата труда образует первичные доходы наемных работников; прибыль составляетпервичные доходы хозяйствующих субъектов; остальное формирует доходы государства каксобственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условийхозяйствования. В результате дальнейшего перераспределения - через налогообложениепервичных доходов - формируются вторичные доходы хозяйствующих субъектов: чистаязаработная плата работников, чистая прибыль хозяйствующих субъектов, бюджетгосударства. Налог – это обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет,устанавливаемый и принудительно изымаемый государством в формеперераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворениеобщественных потребностей. Источник налога - национальный доход, новая стоимость, созданная впроизводстве трудом, капиталом, природными ресурсами.Налоги служат инструментомаккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства. 12 Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которыеимеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источникаобложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге начастные хозяйства и народное хозяйство как единое целое. Большая роль отводится налогам в регулировании экономических процессов, онислужат механизмом воздействия на экономические процессы. Налогами можностимулировать или ограничивать деловую активность, развитие тех или иных отраслей,создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения, для повышенияконкурентоспособности национальных организаций на мировом уровне.Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не толькостимулирующим, но и сдерживающим. В основе сдерживающих мер со стороны государстваи местных органов управления лежит дополнительное налогообложение или лицензированиепредпринимательской деятельности, отмена налоговых льгот. Иногда введение новыхналогов преследует чисто регулирующие цели. Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследуетосновные цели: -достижение постоянного устойчивого экономического роста; -обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги; -обеспечение полной занятости трудоспособного населения; -обеспечение определенного минимального уровня доходов населения; -создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров,инвалидов, многодетных; -равновесие во внешнеэкономической деятельности; Достичь этих целей одновременно практически невозможно. В то же время снижениеналогов, увеличение государственных расходов на социальные цели порождает бюджетныйдефицит, инфляцию, рост цен. Найти сбалансированное соотношение – это и есть главное вфинансовой политике государства. Основы теории налогов и налогообложения. Классические теории налогообложения. А.Смит основные принципы налогообложения: -принципы справедливости, -определенности, -удобности, - экономии. Ученые-классики Ж.Б.Сэй, У.Петти, Д.Рикардо, Дж.Милль, Д.С.Милль, М.С.Милльвпервые, Ж . Симонд де Сисмонди(1773-1842 гг.) Современные теории налогообложения. -теории Дж.М.Кейнса налоги действуютв экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». -неоклассической теории«эффективного предложения» -В 70-80-е гг. XX столетия в западных странах получила признаниебюджетная концепция А.Лаффера, Лекция 2. Экономическое содержание налогов. Функции налогов. Классификация налогов. Налоги - один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. Помимо налогов для пополнения своей казны современные государства используют и другие виды поступлений и платежей (сборы). Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. Понятие налога включает ряд элементов: 1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами. 2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо; 3) источник налога - доход, из которого выплачивается налог; 4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; 5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. В зависимости от формы возложения налогового времени налоги могут быть прямыми и косвенными.14 Прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения.Исторически прямые налоги (дань) - наиболее ранняя форма налогообложения. В настоящее время в КР прямыми налогами являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, земельный налог, налог с имущества и др., составляющие большую часть среди всех налогов действующей системы. При такой форме взимания ясно видно, кто и сколько платит в казну. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т. е. по существу он является сборщиком косвенного налога, а покупатель - его плательщиком. Косвенные налоги действуют в форме акцизов, налога на добавленную стоимость. Рассмотрение роли налогов можно свести к раскрытию их функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента распределения и перераспределения доходов государства. 1 Фискальная (бюджетная) функция - формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). 2 Контрольная функция - проявляется в возможности количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. 3 Распределительная функция - обладает рядом свойств, характеризующих многогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д |