УМКД Фин.учет2. Учебнометодический комплекс дисциплины (умкд) По дисциплине " Финансовый учет 2 " Специальность " 6В04103 Учет и аудит "
 Скачать 1.57 Mb.
|
|
Тема № 5. Резервы, условные обязательства и условные активы. – 1 час Форма проведения: устный опрос, решение задач. Методические рекомендации: для решения задач предоставить возможность использования первичных документов. Ответить на вопросы: Резервы: признание и оценка. Существующее обязательство. Прошлое событие. Вероятность оттока ресурсов. Достоверная оценка обязанности. Условные активы и условные обязательства, раскрытие в финансовой отчетности. Возмещение третьей стороной. Обременительные договора. Реструктуризация. Задача 5.1 Компания ТОО «Энерго» занимается производством электроэнергии. Компании принадлежит несколько АЭС, затраты которых на устранение ущерба окружающей среде могут быть серьезной статьей расходов. Компания работает как в странах, где она в рамках лицензионных соглашений обязана устранить ущерб, нанесенный экологии, так и в странах, где это требование не закреплено законодательно. Информация о контракте, который недавно заключила Энерго: затраты на постройку АЭС составили 400 млн.тенге, она введена в эксплуатацию 1 октября 2009г. Данная АЭС имеет лицензию на производство электроэнергии сроком на 10 лет, что совпадает с ее нормативным сроком эксплуатации. По условиям лицензии, по истечении этого срока АЭС должна быть выведена из эксплуатации и полностью демонтирована. Кроме того, отработанное ядерное топливо (отходы) должно быть захоронено на достаточной глубине на «изолированной» территории, чтобы избежать повышения радиоактивного фона. Компания ТОО «Энерго» обязана за свой счет устранить последствия любого вредного выброса из системы водоохлаждения топливных стержней. По оценкам ТОО «Энерго», затраты на полное уничтожение АЭС и захоронение отработанного топлива через 10 лет составят 360 млн тенге. Эти затраты, дисконтированные по ставке 4% годовых, составляет 240 млн. тенге. Согласно опыту предыдущих лет, каждые 12 месяцев существует 30% вероятность утечки воды из системы охлаждения. Затраты на устранение последствий подобной утечки составляют от 40 до 80 млн. тенге в зависимости от степени причиненного загрязнения. Далее приведена выписка из финансовой отчетности компании по состоянию на 30 сентября 2010г. Отчетность составлена в соответствии с учетной политикой компании, принятой для подобных электростанций (таблица 11): Таблица 11 – Отчетность компании ТОО «Энерго».
Примечание: на 30сентября 2010г. утечек из системы водного охлаждения не произошло. Руководство ТОО «Энерго» сомневается, что ее учетная политика в полной мере отвечает МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и обратилось к вам за консультацией. Задание: 1) Прокомментировать приемлемость учетной политики компании ТОО «Энерго» в свете требований МСФО 37 и подготовить выдержки из финансовой отчетности в соответствии с положениями МСФО 37. 2) Объясните, что произойдет, если ТОО «Энерго» осуществляет эксплуатацию АЭС в стране, где отсутствует природоохранное законодательство. Задача 5.2 Расчет и отражение прибыли и убытка при выбытии основных средств 1.По истечении пяти лет пиццерия "Ольга" продала автомашину. а)Отразите операцию, если автомашина была реализована по цене 35,000 у.е. Эта сумма включает НДС. б)Отразите операцию, если автомашина была реализована по цене 20,000 у.е. 2.Отразите необходимые операции, если автомашина была реализована за 40,000 у.е. включая НДС, после того, как компания "Ольга" распоряжалась ею в течение 3,5 лет. Предположите, что компания "Ольга" применяла метод равномерного начисления износа. Примечание: В качестве первого шага подсчитайте накопленный износ вплоть до момента реализации. После корректировки износа можно приступить к определению прибыли или убытка и отразить факт продажи. Рекомендуемая литература: [5], [6], [8],[9], [16]. Тема № 6. Учет аренды – 1 час Форма проведения: устный опрос, решение задач. Методические указания: акцентировать внимание обучающихся на следующих категориях: лизинг, финансируемая аренда, вознаграждение. Задача 6.1 Арендодатель АВС Инк. Заключил с ЭЮЯ договор о финансовой аренде актива, приобретенного за 4,400 дол. По имеющимся оценкам, через 5 лет ликвидационная стоимость данного актива составит 400 дол., а через 7 лет – будет равна нулю. Договор аренды заключен на 5 лет, арендная плата установлена в размере 600 дол. за полугодие на условиях предоплаты. Договор дает арендатору право на продление срока использования объекта аренды еще на два года за номинальную (т.е. ничтожную) плату. Аренда начинается с 1 января 2008г. Руководство компании ЭЮЯ считает, что срок полезной службы объекта аренды равен 7 годам. Проценты по финансовой аренде подлежат распределению по кумулятивному методу. Объект аренды перейдет в собственность ЭЮЯ в конце семилетнего периода, если компания воспользуется правом продления аренды, что она, вероятнее всего, и сделает. Задание: Показать выдержки из отчетности ЭЮЯ за год до 31 декабря 2008г. в отношении договора аренды. Показать распределение процентов по финансовой аренде по актуарному методу (используя процентную ставку, подразумеваемую в договоре аренды). Налоги не учитывать. Сравните полученный результат с распределением процентов по кумулятивному методу согласно (а). Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, равна 7.68% за полугодие. Рекомендуемая литература: [2], [3], [5],[12], [15], [16]. Тема № 7. Влияние изменений валютных курсов. Зарубежная деятельность (МСФО 21)– 1 час Форма проведения: опрос, выполнение задания Задание7.1 Ответить на вопросы Функциональная валюта. Отражение операций в иностранной валюте (признание курсовых разниц). Смена функциональной валюты. Зарубежная деятельность. Использование валюты отчетности, отличной от функциональной: пересчет в валюту представления. Задача 7.2 В течение года, окончившегося 31 декабря 2008 г., ТОО Берти осуществила следующие хозяйственные операции. Валюта отчётности Берти - доллар. (а) Продажа товаров в кредит 1 октября 2008 г. за £50,000. Покупатель произвёл оплату 31 декабря 2008 г. (b) Покупка товаров в кредит за £60,000. Товар был получен Берти 15 декабря 2008 г. но до конца года так и не был оплачен. (с) 1 января 2008 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено денежными средствами £200,000. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет. (d) 3 декабря 2008 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен долгосрочный кредит на сумму £800,000.
Задание: Показать, как каждая из этих операций будет отображена в отчёте о прибыли и убытках и/или балансе Берти за год, окончившийся 31 декабря 2008 г. Рекомендуемая литература: [1], [4], [9], [10],[11]. Тема № 8. Налоги на прибыль МСФО 12– 1 час Форма проведения: устный опрос, решение задач. Задача 8.1 Вопрос 1
Вопрос 2 Имеется следующая информация:
В каком объеме изменение отложенных налогов связано с изменением ставки? Рекомендуемая литература: [3], [4], [5], [10],[11], [16]. Тема № 9. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28– 1 час Форма проведения: устный опрос, решение задач. Задача 9.1 МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» требует, чтобы компании идентифицировали связанные стороны и определенным образом раскрывали операции со связанными сторонами в финансовой отчетности. Пример связанной стороны -ключевой управленческий персонал. Задание: Дайте определение «ключевому управленческому персоналу» в соответствии с МСФО 24. У «Пумы» есть две дочерних компании, X и У. «Пума» владеет компанией X на 100%, а компанией У - на 80%. Г-н Кузнецов, директор «Пумы», является неисполнительным директором совета директоров компаний X и У. Вознаграждение г-на Кузнецова состоит из следующих компонентов:
Законы страны, в которой находятся три компании, не требуют раскрытия вознаграждения директорам. Задание: Объясните, является ли г-н Кузнецов связанной стороной для компании «Пума» в соответствии с МСФО 24. Если да, то какие раскрытия должны быть сделаны в публикуемой финансовой отчетности компании «Пума». Рекомендуемая литература: [1], [2], [8], [12],[16]. Тема № 10. Учет и оценка финансовых инструментов (МСФО 32, 39)– 1 час Форма проведения: устный опрос, решение задач. Задача 10.1 Вопрос 1 Классификация выпущенных финансовых инструментов КБ «Темирбанк» по состоянию на 01 января 2009 года выпустил следующие инструменты: Дисконтные простые векселя. Депозитные сертификаты. Простые акции. Простые выкупаемые акции, подлежащие погашению через 15 лет. В случае если акции не предъявляются к выкупу в течение 1 года, они уравниваются в правах с держателями обыкновенных акций. Привилегированные кумулятивные не погашаемые акции. Бескупонные конвертируемые облигации со следующими условиями: конвертация осуществляется по желанию держателя. Обмен производится из расчета 1 акция за 1облигацию. В случае отказа держателя от конвертации производится погашение облигации наличными. Выпущенный опцион «колл» на собственные простые акции, предполагающий валовые расчеты. Задание: Как банк должен классифицировать данные инструменты у себя в отчетности на момент их первоначального признания? Вопрос 2 Классификация финансовых активов. Классифицируйте следующие активы банка в одну из четырех групп для целей учета: как кредиты и дебиторская задолженность; активы, предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; или активы, имеющиеся в наличие для продажи.
Вопрос 3 Определение справедливой стоимости ценных бумаг. Портфель ценных бумаг банка «Колибри», имеющихся в наличии для продажи, по состоянию на 31 декабря 2009 года состоит из следующих вложений: А. Обыкновенные акции АО «КазСталь» в количестве 100 штук (что составляет незначительную сумму по отношению к общему уставному капиталу эмитента). Банк приобрел данные акции в расчете на получение дивидендного дохода. Данные акции включены в котировальный лист КФБ второго уровня, однако, биржевые сделки с ними происходят крайне редко. По оценкам банка, дивиденды в расчете на 1 обыкновенную акцию АО «КазСталь» в течение ближайших пяти лет составят 15000 тенге. за каждый год. Средняя рыночная доходность по акциям аналогичных предприятий данной отрасли составляет 12% годовых. Б. Обыкновенные акции АО «Стройинвест» в количестве 250 штук. Количество купленных акций таково, что компанию не будет ни дочерней, ни ассоциированной банку. Банк получил данные акции в качестве отступного по кредиту. Банк не ожидает получения дивидендов по данным акциям, поскольку эмитент находится в затруднительном финансовом положении. В. Векселя АО «КазГаз» общей номинальной стоимостью 4 000 000 тенге., сроком погашения 30 июня 2011 года. Банк приобрел данные векселя в расчете на повышение их рыночной стоимости в долгосрочной перспективе. Векселя данного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке. Однако, не существует надежных котировок векселей АО «КазГаз» с указанной датой погашения, хотя существуют надежные котировки векселей АО «КазГаз» с близкими сроками погашения. По состоянию на 31 декабря 2009 года рыночная доходность к погашению по векселям АО «КазГаз» с близкими сроками погашения составляет 14% годовых. Г. Облигация компании «Илим» номинальной стоимостью 120 тыс. тенг, приобретенная за 85 тыс. тенге у третьей стороны по прямому договору. Данные облигации активно обращаются на биржевых и внебиржевых рынках. У банка имеется следующая информация относительно торгов по данному виду облигаций на отчетную дату (в тыс. тенге):
Известно, что объемы торгов у обоих организаторов сопоставимы. Необходимо оценить справедливую стоимость вышеуказанных вложений. Рекомендуемая литература: [2], [5], [7], [15],[16]. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||