|
Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова_2013 -224с. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова. Учебное пособие а. В. Зонова, С. П. Горячих, Р. В. Ливанова Под общей редакцией А. В. Зоновой Рецензенты Д. э н., проф. В. Г. Гетьман
Характеристика счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Д Счет 68 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - размер задолженности
│ 0
│организации перед бюджетом на начало
Суммы, фактически перечисленные │отчетного периода
в бюджет. ├─────────────────────────────────────
Суммы НДС, списанные со счета 19 │Начисление налогов
"Налог на добавленную стоимость ├─────────────────────────────────────
по приобретенным ценностям" │St - размер задолженности
│ 2
│организации перед бюджетом на конец
│отчетного периода
Основные корреспонденции
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Начислен НДС от продажи продукции
(работ, услуг)
|
90-3
|
68
|
Начислен НДС от прочих операций
|
91-2
|
68
|
Начислен НДС с полученных авансов
|
62, субсчет
"Расчеты
по авансам
полученным"
|
68
|
Проведен налоговый вычет по НДС
|
68
|
19
|
Начислен акциз по проданной
продукции (товарам)
|
90-4
|
68
|
Начислены земельный налог,
транспортный налог, плата за
пользование водными объектами
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислен налог на имущество
|
20, 23, 25, 26, 91
|
68
|
Произведены отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой
базы, платежи за пользование
природными ресурсами
|
26
|
68
|
Начислен налог на доходы физических
лиц (НДФЛ)
|
70, 75
|
68
|
Начислена экспортная пошлина
|
90-5
|
68
|
Начислен налог на прибыль, единый
налог на вмененный доход (ЕНВД),
единый налог при упрощенной системе
налогообложения (УСН), единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
|
99
|
68
|
Перечислены налоги в бюджет
|
68
|
51
|
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 68
"Расчеты по налогам и сборам" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────────┬──────────────────┘
┌────────────────┬─────────────┴───┬─────────────────────┐
\│/ \│/ \│/ \│/
┌──────┴──────┐ ┌───────┴───────┐ ┌───────┴────────┐ ┌──────────┴─────────┐
│ Счет-фактура│ │ Бухгалтерская │ │ │ │ Налоговая карточка │
└──────┬──────┘ │ справка │ │ Платежное │ │ по учету доходов │
\│/ │ по начислению │ │ поручение │ │ и налога на доходы │
┌──────┴──────┐ │ налогов │ │ (ф. N 0401060) │ │ физических лиц │
│ Журнал │ │ │ │ │ │ (ф. N 1-НДФЛ) │
│ регистрации │ └───────┬───────┘ └───────┬────────┘ └──────────┬─────────┘
│ выставленных│ │ │ │
│ и полученных│ │ │ │
│счетов-фактур│ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
\│/ │ │ │
┌──────┴──────┐ │ │ │
│ Книга продаж│ │ │ │
│ и книга │ │ │ │
│ покупок │ │ │ │
└──────┬──────┘ │ │ │
└─┬──────────────┴──────┬──────────┴──────────────────┬──┘
\│/ \│/ \│/
┌────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐ ┌────────────┴────────────┐
│ ││ Регистр аналитического │ │ Регистр синтетического │
│ Налоговая ││ учета: │ │ учета: │
│ декларация ││ ведомость N 7 "Учет │...│ журнал-ордер N 8 │
│ ││ расчетов с прочими │ │ "Расчеты с разными │
│ ││дебиторами и кредиторами"│ │дебиторами и кредиторами"│
└────────────────┘└─────────────────────────┘ └────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Главная книга (ф. N Ж-18)│
└────────────┬────────────┘
\│/
┌────────────┴────────────┐
│Бухгалтерская отчетность:│
│ бухгалтерский баланс │
└─────────────────────────┘
II
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДФЛ)
Первичные документы,
создаваемые вручную
и поступающие извне
|
Справочники
|
Общего назначения:
учетная политика,
План счетов
(сч. 68-01),
константы,
подразделения
и др.
|
Субконто:
физические лица, виды
платежей, доходы НДФЛ,
вычеты по НДФЛ, размер
стандартных вычетов
по НДФЛ, размер вычетов
по НДФЛ
|
Регистрация хозяйственных операций
|
Начисление заработной платы
|
Справка-расчет
бухгалтерии
|
Платежное
поручение
|
Выписка
банка
|
Журналы
|
Документов
|
Операций
|
Проводок (регистр
бухгалтерии)
|
Отчеты (формирование результативной информации)
|
Стандартные
|
Специализированные
|
Регламентированные
|
Регистры синтетического учета:
- обороты счета 68-01 (главная
книга);
- анализ счета 68-01
|
- налоговая
карточка
(ф. N 1-НДФЛ);
- подготовка
сведений для ИФНС
(ф. N 2-НДФЛ);
- данные расчета
заработной платы;
- начисленные
налоги с ФОТ
|
Бухгалтерская
отчетность
|
Регистры аналитического учета:
- оборотно-сальдовая ведомость
по счету 68-01;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
- карточка счета 68-01 и др.
|
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)
Первичные документы,
создаваемые вручную
и поступающие извне
|
Справочники
|
Общего назначения:
учетная политика, План
счетов (сч. 68-02),
константы, подразделения
и др.
|
Субконто:
контрагенты,
договоры, типы цен,
ставки НДС, виды
платежей
|
Регистрация хозяйственных операций
|
Регистрация счетов-фактур
на аванс
|
Документ "Подтверждение
нулевой ставки"
(предназначен для
регистрации в системе
налогового учета по НДС
фактов подтверждения
либо неподтверждения
ставки НДС 0%
по операциям реализации,
по которым ранее
предполагалось
применение ставки 0%)
|
Документ
"Регистрация оплаты
от покупателей
для НДС" (если
в договоре
с контрагентом
не установлено
свойство "Вести
расчеты
по документам")
|
Журналы
|
Операций
|
Проводок
(регистр бухгалтерии)
|
Учета выданных
счетов-фактур
|
Отчеты (формирование результативной информации)
|
Стандартные
|
Специализированные
|
Регламентированные
|
Регистры синтетического
учета:
- обороты счета 68-02
(главная книга);
- анализ счета 68-02
|
- книга продаж;
- книга покупок;
- восстановление НДС
по объектам недвижимости
|
Бухгалтерская
отчетность
|
Регистры аналитического
учета:
- оборотно-сальдовая
ведомость по счету 68-02;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
- карточка счета 68-02
и др.
|
Налоговая отчетность
|
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(налог на прибыль)
Первичные документы,
создаваемые вручную
и поступающие извне
|
Справочники
|
Общего назначения:
учетная политика,
План счетов
(сч. 68), константы,
подразделения и др.
|
Субконто:
виды платежей, уровни
бюджетов, ставки
налога, контрагенты,
договоры
|
Регистрация хозяйственных операций
|
Справка-расчет бухгалтерии
|
Платежное поручение (исходящее)
|
Журналы
|
Документов
|
Операций
|
Проводок
(регистр бухгалтерии)
|
Отчеты (формирование результативной информации)
|
Стандартные
|
Регламентированные
|
Регистры синтетического учета:
- обороты счета 68 (главная
книга);
- анализ счета 68
|
Бухгалтерская отчетность
|
Регистры аналитического учета:
- оборотно-сальдовая ведомость
по счету 68;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
- карточка счета 68 и др.
|
Налоговый учет
|
Регламентные операции
|
Журнал регламентных операций
|
Регистры учета
|
Регистры учета операций по участкам учета
|
Анализ состояния налогового учета
|
По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
(по остальным видам налогов)
Первичные документы,
создаваемые вручную
и поступающие извне
|
Справочники
|
Общего назначения:
учетная политика,
План счетов
(сч. 68), константы,
подразделения и др.
|
Субконто:
виды платежей, уровни
бюджетов, ставки
налога, контрагенты,
договоры
|
Регистрация хозяйственных операций
|
Справка-расчет бухгалтерии
|
Платежное поручение (исходящее)
|
Журналы
|
Документов
|
Операций
|
Проводок
(регистр бухгалтерии)
|
Отчеты (формирование результативной информации)
|
Стандартные
|
Регламентированные
|
Регистры синтетического учета:
- обороты счета 68 (главная
книга);
- анализ счета 68
|
Бухгалтерская отчетность
|
Регистры аналитического учета:
- оборотно-сальдовая ведомость
по счету 68;
- анализ субконто;
- обороты между субконто;
- карточка субконто;
- карточка счета 68 и др.
| |
|
|
Скачать 1.87 Mb.